KPMG入门知识
更新时间:2024-01-13 15:54:01 阅读量: 教育文库 文档下载
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A1 入门知识
一、 习惯用语或缩略语
KPMG的工作中充斥着许多习惯用语,英汉混杂,大多是些缩略语,不了解的人对此可能是一头雾水,但实际上这些词言简意赅,用习惯后非常方便。现总结了一些A1会碰到的词语,希望对大家有帮助。在解释这些词语的同时,也帮大家了解一些audit的工作(英汉混杂这就开始了,呵呵)(有下划线的代表我所指的常用语,有一些没有作进一步解释)。 (一)与File相关:
我们所做的工作的结果都要整理成各种file。File分为如下几种:
1. W/P file: working paper file,工作底稿档案。在工作中,“工作底稿”一般专指与当期审计
相关的文件,可能与审计书上所指的不同。在KPMG,W/P file放在蓝色夹子里。 2. P-file: permanent file, 永久性档案。是指连续审计中,每次审计都会用到的资料。主要由客
户的基本信息资料组成,包括客户的营业执照、章程、董事会决议、税务登记证、验资报告、借款合同、采购销售合同等。当然非连续审计中也会整理这些资料,也要放在这里。P-file放在绿色夹子里。
整理P-file是A1的一项重要工作,大家可以在in-charge的指导下,按照P-file的index整理一个清单,交给客户的相关人员去准备,然后就是一遍又一遍地去催了。
3. Co-file: correspondence file。这里放的是与客户对某些问题进行交流的一些资料,这种file
由经理整理和保存,放在黄色夹子里。
4. Accounts file:放的是各年的报告。一般也是经理整理,放在红色的夹子里。
(二)比较重要的、具有总结性的文件
1. Deliverables: 是指一些发给HO (head office) 或者老板看的东西,主要包括accounts、TB、memo等。
2. Accounts: 是指我们出的Audit Report。
Model Accounts:是指Intranet上PPD出的template,具体地址”Intranet”—>”PRC technical”—〉”Illustrative financial statements and reports”(在页面的左下方)。根据项目的性质选择合适的模版修改即可。
3. TB: 即Trial Balance。是我们从客户的数据出发,经过调整而得到的审计后的数字。TB是每个项目非常重要的工作成果。每个项目的TB格式不同,但逻辑关系是一样的,如下所示:
账户 Management Account (1) JA#1 JA#2 (2) …… Per KPMG (3) Cash and cash equivalents Bills receivable Accounts receivable Bad debt provision ……
注:(1) Management account:此栏填写客户报表的数字。
(2)“JA”即journal,是指我们提出的审计调整。(下面还有对JA的具体解释) (3) Per KPMG:审定后的数字,由Management account加减我们的调整数 得到。作项目
的时候in-charge会非常强调每个人负责的section的审计后的数字要对上TB,就是要对上这一栏的数字。
4. Memo:亦作AR Memo,即analytical review memorandum 分析性复核报告。它是每个项目的总结,写给老板看的,这是最重要的deliverable。Memo原则上是in-charge负责写,但往往会分给项目组的每个人写各自的部分。 (三)介绍一些与working paper相关的词语: 1.首先介绍两个审计中非常重要的概念: SMT: significant misstatements threshold。 ADPT: audit difference posting threshold。
这两个指标都是与认定层次相关的重要性水平,由in-charge计算,我们在工作开始的时候要知道这两个数。具体应用如下:
Audit difference(审计差异)>SMT,需提出journal(调整分录);
SMT>Audit difference(审计差异)>ADPT,需提出SUAD(不需调整审计差异) 此外,SMT的大小对审计工作的范围影响很大,所以在工作中,大家都希望这个数越大越好。
2.接着上一点,说一下audit difference(审计差异)。Audit difference是大家在审计工作中发现客户做错的地方,这些审计工作包括抽凭和re-test(下文中介绍)等。Audit difference 分为需要调整的和不需调整的,判断条件在第1点中已谈。注意:即便是不需调整的审计差异也要明确的提出来,汇总为SUAD(summary of unadjusted audit difference不需调整审计差异汇总),根据汇总结果再作进一步处理。当然汇总SUAD是In-charge的工作。 3.做W/P的几个方法: Vouching:抽凭
Re-test:reasonableness test,合理性测试,分析性复核的一种。常用于固定资产折旧、利息
费用、房租等各种费用的测试。具体做法可以看以前的paper或请教In-charge。 Recon: reconciliation,核对。一般是将资产负债表当期发生数与利润表中的数核对,比如固定资产折旧本期计提数与主营业务成本、管理费用、销售费用中的折旧合计数核对,看是否相等。还有应付工资的本期计提工资与以上三项费用中的工资合计数核对,应交税金的计提数与费用中的税金数核对,等等。
4. Ref:reference,索引号。所有的工作底稿都要编reference,包括p-file里的东西也要编。编
reference 是保证工作底稿清晰的非常有用的方法。Ref的编制方法视各个项目的具体情况来定。对于auditor来说,标reference是很好的一个工作习惯。
Cro-ref: cross reference,交叉索引。就是对数据标明引用的来源和被引用的去向。比如做折旧recon的时候,(这个工作一般在固定资产的底稿里做),需如下表述:
FA Depreciation addition: Charged to P/L Cost of sales G&A Selling expense Total Diff
Ref这一列标明cost of sales、G&A和selling expense W/P的reference,也就是最右栏数字的来源。当然在cost of sales、G&A和selling expense工作底稿中折旧数的右边也要标固定资产W/P 的ref ,假设为H1,表明这些数据在H1会被引用。交叉索引可以方便阅读W/P的人查证这些数字取的是否正确,也是编W/P的过程中非常重要的一项工作。 与cross reference 和reconciliation相关的一个习惯用语是”tie”,就是“数核对上”的意思,比如上例中,固定资产本期折旧数与利润表中的相关项目tie上了。在检查accounts和memo时也经常用这个词。
5.PBC:provided by client。即所有从客户获得的资料,一般作为supporting用。总的来说,
PBC分为两种,一种是我们事先设计好格式、注明需填写的内容(主要是与明细账相关的信息)发给客户填写,然后客户再发给我们,但客户经常是不填的,所以只能在现场审计的时候再要;另一种就是从客户那儿要到的资料,比如p-file里的东东,复印的各种合
Ref G2 G3 G4 a b c d f=a-e 1,000,000.00 500,000.00 300,000.00 200,000.00 0 e=b+c+d 1,000,000.00 同、凭证,客户的工作底稿等。注意凡是需要放到W/P file里的东西都要标reference,还要注明由客户的哪位员工提供。
6.Mark:标识。W/P和accounts中都需要标mark,表明相关的工作已经做过。常用的mark
及含义如下:
已与明细账进行核对 纵向加总无误 横向加总无误 上年审定数
7.i/c,s/l:inconsequential suggest leave的缩写,在工作底稿中经常可以见到这个缩写。在审计
过程中,比如做re-test时,会发现客户一些小的差异或差错,如果不重大,就可以leave忽略。Leave的标准是差异的比率小于5%或绝对值小于ADPT。实际工作中需要职业判断,拿不准的情况下可以问in-charge。
8.与具体帐户相关的习惯用语。为了方便,在工作中经常对许多账户使用缩略语: AR:accounts receivable应收账款 OR:other receivable 其他应收账款 FG:finished goods产成品
RM:raw material原材料 组成Inventory WIP:work in progress 在产品 FA:fixed assets 固定资产 DP: 折旧
CIP: construction in progress在建工程 IA:intangible assets 无形资产 AP: accounts payable应付账款 OP: other payable其他应付账款
RPT:related party transaction关联方交易 这两个词与报表主体相关, Inter-com:inter-company transaction公司内部交易 需要在工作中慢慢体会其区别 二.Admin(administrative事务性工作,即打杂的工作) 作为A1常作的admin的事包括如下:
1. Copy:复印室就在办公室一进门的那个屋子 2. Casting:用计算器加数
3. Fax & express mail: 要填个单子,再到8层的fax room和mail room发 4. Stamp:confirmation 发出和收回都要盖章,报告上也要盖各种章。
5. Confirmation:银行、往来科目都要发询证函来确认。询证函template的地址:”Intranet”
—>”PRC technical”—〉” Standard forms, letters and checklists/PRC forms and letters”。里面有许多版本,要根据项目的性质来选择,不清楚的时候问in-charge。
这些工作大家在实际工作中遇到的时候可以再熟悉。 三.啰嗦两句
1.要有认真负责的态度
2.做任何事都要细心、细心再细心,怎么细心都不过分
3.养成一个好的工作习惯,比如准备计事本,把想到的事情记下来。对于A1来说,in-charge可能会不停布置一些杂事作,虽然是杂事,但其实是很重要的,所以如果忘记的话,在后来的工作中会很被动。
4.要多学多问。Senior staff 欢迎A1问问题,但这也不是随时随地就问的,最起码要在别人不忙的时候。当然急需解决的问题还是要厚着脸皮问的。 5.多做事才能进步快,所以最好不要抱怨活多
总之,万事开头难。A1应该是比较艰难的一个时期,毕竟要经历一个从不会到会的过程。但A1又是比较有乐趣的阶段,因为会做许多有意思的事情。希望大家振奋精神,努力工作,相信大家会很快成长起来的。 附:
为了增加对一些文件的感性认识,下面把一些常见的W/P的reference列出来,大家可以拿某个项目的file来看一下。
Accounts Summary of audit difference(journal 和SUAD的汇总) AR memo TB 具体账户相关的W/P
注:这里的Ref是旧版的index里的,适用于2007年10月之前做的paper。在新的Table of contents里,这些文件的ref有变动,大家在工作中注意。
W/P Ref A1 B4 B5 F2 G-R
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