2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试卷（I卷） 含答案

2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试卷（I卷） 含答

案

考试须知：

1、考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________ 考号:_________

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是（ ）。 A.固定资产分期计提折旧

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法 C.发出存货计价所使用的先进先出法 D.发出存货计价所使用的移动加权平均法

2、甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为950万元，至2009年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生合同成本212万元。该项建造合同2009年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。 A.60 B.12 C.48 D.0

3、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是（ ）。

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A.支付税收滞纳金 B.销售商品形成应收账款

C.超过税法规定扣除标准的业务招待费 D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

4、下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损

5、2016年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2017年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（ ）万元。 A.500 B.3100 C.6000 D.7000

6、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600

7、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。 A.支付的银行贷款利

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B.偿还货款

C.支付经营租赁固定资产租金 D.收到现金股利

8、2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（ ）。 万元。 A.9550 B.9440 C.9640 D.10050

9、2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（ ）万元。 A. 200 B. 300 C. 500 D. 1 700

10、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（ ）。

A．在建工程 B．所有者权益 C．累计折旧 D．待处理财产损溢

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11、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为（ ）元。

A．12000 B．12200 C．13000 D．13400

12、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（ ）万元。

A．300 B．500 C．0 D．5000

13、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（ ）。

A．客观性原则 B．相关性原则 C．历史成本原则 D．权责发生制原则

14、2010年1月1日,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权,可行权日为2013年12月31日。该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元,截至2011年底累计确认负债3000万元,2010年和2011年均没有人员离职,2012年有10人离职,预计2013年没有人离职,2012年年末股票增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是（ ）。

A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付 B.对2012年当期管理费用的影响金额为1050万元

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C.2012年年末确认资本公积累计数为4050万元 D.2012年年末确认负债累计数为4050万元

15、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（ ）万元。

A、0 B、250 C、275 D、25

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。

A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B. 可以直接计入存货成本

C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益

D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本

2、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（ ）。 A.构成工程实体的材料成本 B.施工人员的工资 C.财产保险费

D.经营租入施工机械的租赁费

3、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（ ）。

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A．被投资单位实现净利润

B．被投资单位资本公积增加中华会 计网校 C．被投资单位宣告分派现金股利

D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益 4、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（ ）。

A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露 B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露

D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认

5、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。 A. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性 B. 境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C. 境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D. 境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 6、事业单位下列会计处理方法正确的有（ ）。

A. 年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后，该科目无余额

B. 年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额

C. 事业单位计算出应提取的专用基金，借记“非财政补助结余分配——提取专用基金”科目，贷记“专用基金”科目

D. 事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额 7、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（ ）。 A.固定资产出租收入

B.清理报废固定资产残料变价收入

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C.取得事业收入而缴纳的营业税

D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额

8、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（ ）。

A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第四条规定处理

B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积——资本溢价/股本溢价”，“资本公积——资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益

C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示

D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映

9、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（ ）。

A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本

B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础

D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础 10、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。

A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本

B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本

C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本

D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本

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三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打×）

1、( )企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。

2、( )事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。 3、( )企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

4、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。

5、( )企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

6、( )企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。

7、( )企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。

8、( )对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。 9、( )企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。

10、( )一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元，增值税额为 136 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。 资料二，乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值为 300 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元，增值税税额为 18 万元；乙公司另以银行

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存款向甲公司支付 33 万元。

资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。

甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。 要求：

（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 （2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17％。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：

（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。

（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。

（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。

（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。

（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。

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要求：

（1）计算甲公司应确认的债务重组损失； （2）计算乙公司应确认的债务重组利得；

（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：

资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货 跌价准备。

资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。

资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。

假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。 要求：

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（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计 分录。

（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。

（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。 （4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。 （5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。 （6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二：乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。

资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。

资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。

资料六：乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税

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费及其他因素。

（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。

（2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。

（4）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。

（5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

（6）分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。

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试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、参考答案:B 2、B

3、参考答案:D 4、【答案】C 5、【答案】B 6、A

7、参考答案:D 8、【答案】B 9、【正确答案】 B 10、A 11、B 12、A 13、C

14、参考答案:C 15、A

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】 ABCD 2、【答案】ABD 3、参考答案：AD 4、【正确答案】 ACD 5、【正确答案】 ABCD 6、【正确答案】 ACD 7、参考答案：ACD

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8、【正确答案】 ABD 9、【正确答案】 ABC 10、【正确答案】 AD

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打×）

1、错 2、对 3、对 4、对 5、对 6、对 7、错 8、对 9、错 10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

（1）甲公司财务处理： 借：银行存款 33

应交税费-应交增值税（进项税额）103 固定资产 500 无形资产 300 贷：主营业务收入 800

应交税费-应交增值税（销项税额）136 借：主营业务成本 680 贷：库存商品 680

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（2）乙公司财务处理： 借：固定资产清理 300 累计折旧 700 贷：固定资产 1000 借：库存商品 800

应交税费-应交增值税（进项）136 累计摊销 80

贷：固定资产清理 500 无形资产 280 资产处置损益 100

应交税费-应交增值税（销项）103 银行存款 33

借：固定资产清理 200 贷：资产处置损益 200 2、答案如下：

（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）

甲公司应确认的债务重组损失＝2340－100－280－234－500－735.6－234＝256.4（万元） （2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）

应确认预计负债的金额＝735.6×（6％－4％）×2＝29.424（万元）

乙公司应确认的债务重组利得＝2340－100－280－234－500－735.6－29.424＝460.976（万元）

（3）甲公司有关分录如下： 重组时： 借：银行存款100

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固定资产280 库存商品200

应交税费--应交增值税（进项税额）34 长期股权投资--乙公司500 应收账款--债务重组735.6 营业外支出--债务重组损失256.4 坏账准备234 贷：应收账款2340 2008年收取利息时： 借：银行存款44.136 贷：财务费用44.136 2009年收回款项时： 借：银行存款765.024 贷：应收账款--债务重组735.6 财务费用29.424 乙公司有关分录如下： 重组时： 借：累计折旧100 固定资产减值准备10 固定资产清理240 贷：固定资产350 借：应付账款2340 贷：银行存款100 固定资产清理240 主营业务收入200

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应交税费--应交增值税（销项税额）34 股本100

资本公积--股本溢价400 应付账款--债务重组735.6 预计负债29.424

营业外收入--处置非流动资产利得40 --债务重组利得460.976 借：主营业务成本150 贷：库存商品150 2008年支付利息时： 借：财务费用29.424 预计负债14.712 贷：银行存款44.136 2009年支付款项时：

借：应付账款--债务重组735.6 财务费用29.424 贷：银行存款765.024 借:预计负债14.712 贷：营业外收入14.712

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

（1）W商品成本=500×2.1=1050（万元）；W商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）； 计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。 借：资产减值损失75 贷：存货跌价准备75

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（2）

借：应收账款1053

贷：主营业务收入900（1.8×500） 应交税费--应交增值税（销项税额）153 借：主营业务成本975 存货跌价准备75 贷：库存商品1050 （3）

借：资产减值损失105.3 贷：坏账准备105.3 借：递延所得税资产26.33 贷：所得税费用26.33 （4）

借：以前年度损益调整--主营业务收入90 应交税费--应交增值税（销项税额）15.3 贷：应收账款105.3

借：应交税费--应交所得税22.5 贷：以前年度损益调整--所得税费用22.5 （5）

借：坏账准备10.53

贷：以前年度损益调整--资产减值损失10.53 借：以前年度损益调整--所得税费用2.63 贷：递延所得税资产2.63 （6）

以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。

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借：利润分配--未分配利润59.6 贷：以前年度损益调整59.6 借：盈余公积5.96

贷：利润分配--未分配利润5.96 2、答案如下:

（1）2015年1月1日取得乙公司股权时： 借：长期股权投资 12000 贷：银行存款 12000

（2）商誉=12000-16000*60%=2400(万元) 借：股本 8000 资本公积 3000 盈余公积 4 000 未分配利润 1 000 商誉 2400

贷：长期股权投资 12000 少数股东权益 6400

（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时： 借：应收股利 180(300*60%) 贷：投资收益 180

2016年5月20日收到股利时： 借：银行存款 180 贷：应收股利 180

（4）2016年6月30日出售1/3股权时： 借：银行存款 4500

贷：长期股权投资 4000(12000*1/3)

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投资收益 500 （5）成本转权益：

借：长期股权投资-投资成本 8000 贷：长期股权投资 8000 借：长期股权投资-损益调整 360 贷：盈余公积 24 未分配利润 216 投资收益 120 （6）2016年年末：

借：长期股权投资-损益调整 40{(400-300)*40%} 贷：投资收益 40

2016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400(万元) 甲公司承担亏损=25000*40%=10000(万元)，即属于超额亏损 2017年年末： 借：投资收益 8400 贷：长期股权投资 8400

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