浅谈我国个人所得税改革的影响

泰 山 大学 商学院 本 科 毕 业 论 文

浅谈我国个人所得税改革的影响

姓名：XXX 学号：37112201

专 业 名 称 财务管理 申请学士学位所属学科 管理学

指导教师姓名、职称 ＸＸＸ 副教授

年 月 日

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摘 要

随着国民经济的发展, 和各项社会事业的不断进步，尤其是在当前收入差距不断拉大、物价不断上涨的现实背景下，我国个人所得税制度存在的问题越来越明显,全社会要求改革的呼声也日益高涨。税收不仅是国家筹集财政收入和进行宏观调控的重要手段，而且与每一个人的生活息息相关，个人所得税更是承担着另一种独特重任——调节收入分配，直接涉及千万纳税人的切身利益。为适应市场经济发展的要求, 我国个人所得税制度的改革已经拉开了帷幕, 我们必须以税制改革为契机,制定出一套适合我国国情、适合市场经济需要的个人所得税体系, 真正发挥个人所得税在我国税收中的重要作用。本文在前人研究基础上，追溯我国个人所得税的发展历程，结合我国的现实状况，从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题和改革的影响，并借鉴国际通行做法,为个人所得税改革的继续进一步深化，使其调节个人收入分配的功能充分发挥，使我国向橄榄形社会转型更进一步提出相关理论建议。

关键词： 个人所得税；改革；影响；我国国情；

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Abstract

With the development of the national economy, and all social progress, especially in the current income gap pull ceaselessly big, price rising under the realistic background, personal income tax system in China problems become more and more obvious, the whole society calls for reform is also growing. Taxation is not only the national revenue and an important means of macroeconomic control, and with each individual life, personal income tax is assuming another unique responsibility -- regulating income distribution, directly relates to the vital interests of millions of taxpayers. In order to meet the requirement of the development of market economy, China's personal income tax system reform has been pulled open heavy curtain, we must take the tax system reform as an opportunity, to develop a suitable for China's national conditions, suitable for the needs of the market economy the system of individual income tax, real play of individual income tax in China's tax revenue in the important role of. On the basis of previous studies, retrospective individual income tax of our country 's development process, combining the reality of our country, analysis from multiple aspects of the personal income tax system existence the question and the impact of reform, and learn from international practices, personal income tax reform continue to deepen further, make the regulation of personal income distribution function into full play, make our country to olive shape social transformation further proposed theories suggest

Key words: Personal income tax; reform; effect; the national conditions of our

country;

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目 录

1引言?????????????????????????????5 2我国个人所得税相关内容????????????????????5 2.1个人所得税概念?????????????????????5 2.2我国个人所得说计算方法?????????????????6 2.3我国个人所得税纳税对象?????????????????6 2.4我国个人所得税征税内容?????????????????7 2.5我国个人所得税征收历史?????????????????9 2.6我国个人所得税的主要功能????????????????10 2.7 国现行个人所得税制度存在的不足错误！未定义书签。????????????11

3 我国个人所得税改革的影响??????????????????13 3.1对工薪阶层的影响……………………………………………………13 3.2对国家财政收入的影响………………………………………………14 4完善个人所得税进一步改革的建议???????????????15 参考文献??????????????????????????18 致谢????????????????????????????19

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1引言

个人所得税法自1980年实施以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用，在国家税收收入中所占的比例也日益增加，其重要性逐渐凸显。近年来，随着社会经济形势的发展变化，居民收入增加、人民生活水平不断提高的同时，现行个人所得税制也逐渐暴露出一些突出问题，如工资、薪金所得减除费用标准偏低、税率结构复杂等，无法起到调节收入分配的作用。对此，经全国人大常委会审议通过修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，新条例自2011年9月1日起施行，工资、薪金所得的减除费用上调至3500元，适用的超额累进税率减为七级，税率调整为3%至45%，这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，免征额从每月800元提高到1600元；2008年，免征额从1600元提高到2000元。此次修法涉及的减税额是最大的一次。

个税改革的整体趋势是使纳税人的税负普遍减轻，并对国家财政税收收入产生极大影响。因此，探讨个税改革的影响对于推动我国个人所得税体制的进一步完善有着重要的理论和实践意义。本文试图理论分析及统计数据对个人所得税改革作出全面、详细、客观的阐述,进而探讨目前个税体制中仍存在的问题和不足，寻找解决和完善的途径,以期不断丰富我国个人所得税的改革理论,推动个人所得税体制的不断完善。

2 我国个人所得税

2.1 个人所得税的概念

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个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。2011年11月10日，财政部公布数据，1-10月个人所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成2011年全年目标。

2.2个人所得税的计算方法

{（总工资）-（三险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税。 以总工资5105元为例，三险一金105为例 {5105-105-3500}X3%-0=45元 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率： 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 2.3个人所得税纳税对象 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和

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港、澳、台同胞。

居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个

人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

2.4人所得税征税内容

个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容： 工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

个体工商户的生产、经营所得

个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：

（一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

（二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

（三）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。

（四）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

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对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。 财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以

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及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。 财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。 偶然所得

偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税（截止至2011年4月21日的税率为20%）。

其他所得 除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。 2.5人所得税征收历史

1980年9月10日， 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。 1986年9月， 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

1993年10月31日， 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。

1999年8月30日，第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。

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2002年1月1日，个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。 2003年7月财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。

2005年10月27日， 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006年1月1日起施行。

2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2011年9月1日起施行，工资、薪金所得的减除费用上调至3500元，适用的超额累进税率减为七级，税率调整为3%至45% 。

2.6个人所得税的主要功能

税收职能由税收的本质所决定，是其作为一个经济范畴所具有的内在功能。税收的功能具有内在性、客观性和稳定性特征。个人所得税作为一个重要的税收范畴，其基本功能主要表现在以下几方面。

（一）组织财政收入功能

个人所得税以个人所获取的各项所得为课税对象，只要有所得就可以课税，税基广阔。因此，个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分，是财政收入的主要来源。组织财政收入是个人所得税最早在西方国家产生的主要原因，也是个人所得税的一个基本功能。我国现行个人所得税自1980年产生以来，无论从绝对额还是从相对额来说，都以极快的速度增长。2001年以来，我国个人所得税收入已超过消费税收入，成为第四大税种。

（二）公平收入分配功能

个人所得税是调节收入分配、促进公平的重要工具。在累进税率下，随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，即对低收入者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。累进税率有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。

（三）经济调节功能

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