2015苏州会计继续教育答案 - 图文

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行政单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。错误正确

行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失是指（ ）。负债收入支出净资产

关于运用会计科目的相关规定要求，下列说法错误的是（ ）。总账科目是明细科目的综合，它对明细科目起控制作用

行政单位应当对有关法律、法规允许进行的经济活动，按照本制度的规定使用会计科目进行核算

在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，行政单位可以根据实际情况自行增设本制度规定以外的明细科目总账科目和明细科目均是按照会计制度的规定设置的

关于会计要素的规定，下列说法错误的是（ ）。负债有确切的债权人和偿还期限

行政单位不得随意打乱重编新制度规定的会计科目编号

行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量，一律不得自行调整其账面价值收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入行政单位的负债，应当按照承担的相关合同金额或实际发生额进行计量。（ ）错误正确

行政单位会计核算一般采用权责发生制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用收付实现制核算。（ ）错误正确

如单位本年度财政授权支付预算指标数小于财政授权支付额度下达数，根据代理银行提供的对账单应（ ）。借：零余额账户用款额度 　贷：财政拨款收入

借：财政应返还额度——财政授权支付　贷：零余额账户用款额度 借：财政应返还额度——财政授权支付　贷：财政拨款收入

借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付

行政单位发生外币业务的需要按照业务发生当日或上期期末的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和

正确错误

行政事业单位每日终了结算现金收支，发现现金短缺或溢余，应通过（ ）。“经营支出”科目核算“其他应收款”科目核算“其他应付款”科目核算“待处理财产损益”科目核算

行政单位对受托代理的银行存款、现金应设置“受托代理负债”科目核算。（ ）正确错误

行政单位使用以前年度财政授权支付额度发生支出时,应借记“经费支出”科目，贷记（ ）。银行存款

零余额账户用款额度

财政应返还额度——财政授权支付财政应返还额度——财政直接支付

年末，“零余额账户用款额度”科目余额应结转下年。（ ）正确错误

行政单位对无法查明原因的现金短缺，应计入（ ）。“经费支出”科目“经营支出”科目“其他应收款”科目“其他应付款”科目

行政事业单位对无法查明的现金溢余或短缺应先通过“待处理财产损益”科目核算，待查明原因后再计入相关科目。（ ）正确错误

某单位出租一栋办公楼，月租金50万元。本月收回上月租金时，应计入“应缴财政款”科目的金额是（ ）。0万元0.5万元47.5万元50万元

预付账款应当在已支付款项但尚未收到物资或服务时确认。（ ）正确错误

已核销的应收账款在以后期间收回，应借记银行存款，贷记（ ）。应收账款坏账准备

待处理财产损益应缴财政款

新制度下，行政单位应设置应收票据科目核算企业出租资产、出售物资时收到的商业汇票。（ ）

正确错误

新制度下，核算有价证券的科目是（ ）应收账款预付账款银行存款其他应收款

行政单位根据合同规定支付订金应通过“预付账款”科目核算。（ ）正确错误

单位发生预付账款退回，无论是当年还是以前年度退回，都应当借记资产基金，贷记预付账款。（ ）正确错误

行政单位存货科目核算的是行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种物资的（ ）。计划成本公允价值重置成本实际成本

行政单位接受委托人指定受赠人的转赠物资，应当通过存货科目核算。（ ）错误正确

委托加工的存货，其成本按照未加工存货的成本加往返运输费进行确定。（ ）错误正确

购入存货尚未付款的，应当按照应付未付的金额贷方记应付账款，借方记（ ）。资产基金——存货经费支出

待偿债净资产存货

置换换入的存货，其成本按照换出资产的评估价值确定。（ ）错误正确

行政单位的存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点的次数是（ ）。1次3次4次2次

行政单位随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出，不通过存货科目核算。（ ）错误正确

购入需要安装的固定资产，应当先通过下列哪一个科目核算（ ）。固定资产

在建工程原材料在途物资

固定资产的各组成部分具有不同的使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（ ）错误正确

行政单位的软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当通过下列哪个科目进行核算（ ）。无形资产在途物资固定资产在建工程

出租固定资产，应当设置备查簿进行登记，出借的固定资产不用设置备查簿进行登记。（ ）错误正确

在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的固定资产的成本的确定依据不包括（ ）。原固定资产的账面价值

改建、扩建、修缮发生的支出固定资产拆除部分账面价值原固定资产的原价

自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。（ ）错误正确

按月计提固定资产折旧时，按照实际计提的金额借方记（ ）。在建工程累积折旧固定资产

资产基金——固定资产

能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的，应当全部作为固定资产。（ ）正确错误

境外行政单位购买具有所有权的土地，作为固定资产。（ ）正确错误

购入固定资产分期付款的，按照已实际支付的价款借方记待偿债净资产，贷方记应付账款。（ ）错误正确

出租固定资产，应当设置备查簿进行登记，出借的固定资产不用设置备查簿进行登记。（ ）正确错误

行政单位计提固定资产、公共基础设施折旧时，描述正确的是（ ）。当月增加的固定资产当月计提折旧

当月增加的固定资产当月不计提，从下月起计提折旧当月减少的公共基础设施当月不计提折旧

行政单位一般按季计提固定资产、公共基础设施折旧

行政单位摊销无形资产时，当月减少的无形资产，当月按规定摊销，从下月起不再摊销。（ ）正确错误

行政单位的固定资产、公共基础设施处置时，计入“资产基金—固定资产、公共基础设施”科目的情形是（ ）。固定资产、公共基础设施出售固定资产、公共基础设施置换换出固定资产、公共基础设施盘亏固定资产、公共基础设施无偿调出

固定资产、公共基础设施因改建、扩建或修缮等原因而提高使用效能或延长使用年限的，应当按照重新确定的固定资产、公共基正确错误

关于行政单位“在建工程”科目，表述错误的是（ ）。

需要分摊计入不同工程项目的间接工程成本，应当通过“在建工程”科目下设置的“待摊投资”明细科目核算行政单位的基本建设投资可以按季并入“在建工程”科目及其他相关科目

行政单位在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建帐套并入的在建工程成本在建工程应当在属于在建工程的成本发生时确认

为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将工程产权移交其他单位时，需要在本单位做固定资产账务处理。（正确错误

对工程项目完工交付使用时扣留质量保证金的，按照扣留的质量保证金金额，借记“待偿债净资产”，贷记“长期应付款”。（正确错误

行政单位无形资产累计摊销，错误的是（ ）。

行政单位应当对无形资产进行摊销，以实际金额计量的无形资产除外行政单位应当采用年限平均法计提无形资产摊销行政单位无形资产的应摊销金额为其成本

因发生后续支出而增加无形资产成本的，应当按照重新确定的无形资产成本，重新计算摊销额行政单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应作为无形资产核算。（ ）正确错误

行政单位接受捐赠、无偿调入的无形资产，其成本的确定方式不包括（ ）。按照实际金额入账

比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定

依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税费确定有关凭证注明的金额加上相关税费确定

行政单位应当自无形资产取得当月起按月计提摊销，无形资产减少的当月不再计提摊销。（ ）正确错误

对软件的漏洞修补、技术维护等发生的支出，应当计入当期支出且计入无形资产的成本。（ ）

《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》《企业会计准则第2号——长期股权投资》《企业会计准则第36号——关联方披露》《企业会计准则第30号——财务报表列报》合同安排划分的合营企业适用的会计准则是（ ）。《企业会计准则第2号——长期股权投资》

《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》《企业会计准则第39号——公允价值计量》《企业会计准则第40号——合营安排》

《企业会计准则2号——长期股权投资》规范的子公司，在核算上是按权益法进行会计处理，并且根据规定编制需要合并财务报正确错误

甲公司出资1000万元，取得了乙公司80% 的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后800万元1000万元1200万元1500万元

非企业合并形成的长期股权投资，合并过程中发生的相关费用计入当期损益或成本。（ ）正确错误

甲公司与同一母公司所控制的乙公司合并，约定甲公司以银行存款1200万元和账面价值为400万元的无形资产作为合并对价，取1590万元1600万元1610万元1680万元

非同一控制下的企业合并，对于初始投资成本的确定，下列说法正确的是（ ）。以取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额确定以取得被合并方所有者权益的账面价值的份额确定

以所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定以所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的账面价值为基础确定

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始正确错误

甲公司出资1000万元，取得了乙公司80% 的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后800万元1000万元1200万元1500万元

非企业合并形成的长期股权投资，合并过程中发生的相关费用计入当期损益或成本。（ ）正确错误

非同一控制下的企业合并，对于初始投资成本的确定，下列说法正确的是（ ）。以取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额确定以取得被合并方所有者权益的账面价值的份额确定

以所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定以所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的账面价值为基础确定

甲公司出资1000万元，取得了乙公司80% 的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后800万元1000万元1200万元1500万元

以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。（ ）正确错误

企业合并形成的长期股权投资，合并过程中发生的相关费用计入当期损益。（ ）正确错误

2×10年1月1日，A公司以1500万元取得B公司30%的股权，能对B公司施加重大影响，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允1710万元1800万元2010万元2200万元

采用权益法进行后续计量的长期股权投资，投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股正确错误

下列情形中不应当采用权益法核算长期股权投资的有（ ）。投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资投资方对被投资单位具有重大影响的长期股权投资投资方对合营企业的长期股权投资投资方对联营企业的长期股权投资

采用权益法进行后续计量的长期股权投资，投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变正确错误

投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用成本法核算。（ ）正确错误

甲公司于2014年年初取得联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位有一项已使用4年的无形资产，其公允价值为300万元，账290万元297万元300万元310万元

投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。（ ）正确错误

甲公司出资600万元，取得了乙公司60% 的控股权，甲公司对该项长期股权投资应采用的核算方法是（ ）。权益法成本法市价法

成本与市价孰低法

被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，应当按照投资方的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行正确错误

采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（ ）。被投资单位实现净利润被投资单位发生亏损

被投资单位发放股票股利被投资单位发放现金股利

现准则对投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资正确错误

投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，改按权益法核算的长期股权投资的初原持有的股权投资的公允价值原持有的股权投资的账面价值

原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和

采用权益法进行后续计量的长期股权投资，被投资单位以后实现净利润的，投资方在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，正确错误

投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时，改按成本法核算的长期股权投原持有的股权投资的公允价值原持有的股权投资的账面价值

原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和

在《企业会计准则第2号——长期股权投资》施行日之前已经执行企业会计准则的企业，应当按照本准则进行追溯调整，追溯调正确错误

甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认810万元840万元900万元960万元

投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等的有关规定属于资产减值损失的正确错误

投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比正确错误

投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比正确错误

企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本200万元，损益调整借方100万元，其他权益

3050320350

《企业会计准则第2号——长期股权投资》自2014年7月1日起施行。（ ）正确错误

采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当投资收益营业外收入营业外支出资本公积

长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权益账面价值的份额时，投资方应当按照《企业会计准则第8号——资产减正确错误

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债正确错误

关于长期股权投资成本法与权益法的转换，下列说法中错误的是（ ）。

原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，因追加投资导致持有股比例上升，能够对被投资单位因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响的长期股权投资，应由成本法核算改为权益法核算

因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为其他投资方实施共同控制的长期股权投资，应由成本法核算调整为权益法核处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入的科目是（ ）。投资收益营业外收入营业外支出资本公积

长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权益账面价值的份额时，投资方应当按照《企业会计准则第8号——资产减正确错误

原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债正确错误

2014年5月2日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司40%的股权，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价借：长期股权投资——成本5000 贷：银行存款5000

借：长期股权投资——成本6000 贷：银行存款5000贷：管理费用1000借：长期股权投资——成本6000 贷：银行存款5000贷：营业外收入1000借：长期股权投资——成本6000 贷：银行存款5000贷：主营业务收入1000

下列有关投资方能够对被投资单位施加重大影响说法错误的是（ ）。

在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不需考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权在确定能否对被投资单位施加重大影响时，应当考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权重大影响是指投资方并不能够控制或者与其他方一起共同控制被投资单位的财务和经营政策的制定重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力

2222222AAAAABCCCCDG2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费项目税前准予扣除的金额为【15万元】2013年，甲企业需要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借款200万元，借款期限1年，利率为6.5%。假设以上借款利息均符合费用化条件，则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为【25万元】。2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为【406万元】。2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。下列说法中正确的是【企业应在年末做纳税调整调减收入700万元】。2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。下列说法不正确的是【税法条例规定每年确认租金100万元】20X3年11月，甲物流企业，本月取得交通运输收入100万元(不含税价)，款项已收，下列会计处理正确的是【借：银行存款1110000 贷：主营业务收入—运输1000000 贷：应交税费--应交增值税(销项税额)110000】。20X3年11月，甲物流企业，本月取得物流辅助收入100万元(不含税价)，款项已收。下列会计处理正确的是【借：银行存款1060000 贷：主营业务收入—运输1000000 贷：应交税费--应交增值税(销项税额)60000】。A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是【该投资处置计入应纳税所得额为10万元】A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为【2013年10月24日】A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是【该笔交易不应缴纳所得税】按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应【一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税】。按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是【固定资产盘盈】。不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是【法定性原则】财政部颁布的《企业会计信息化工作规范》开始施行的日期是【2014年1月6日】。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入【公允价值变动损益】。产品生产车间发生的制造费用经过分配之后，一般应计入【“生产成本”账户】。从资金存在形态看，固定资产表现为【固定资金形态】对于增值税的会计处理，按行业不同分为【2】类。“固定资产”账户用以核算的是【企业所持有的固定资产的原价】。G根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是【未投入使用的外购生产线】。公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是【税法规定一般不得调整该资产的计税基础】公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入【公允价值小于G账面成本的计入公允价值变动损益】固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额G计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的【12】个月内进行。G

G关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是【作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金】。G关于固定资产的使用寿命特征，下列说法正确的是【使用寿命超过一个会计年度】G关于固定资产的特征，下列说法正确的是【为企业的经营管理而持有】。G关于收入，下列说法中错误的是【收入不一定会导致所有者权益增加】关于售后回购业务，下列说法中不正确的是【有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品G收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入】。G关于暂时性差异，下列说法错误的是【应纳税额等于所得税费用】。?记录企业购入货物而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额的是【“进项税额J”专栏】甲厂是增值税一般纳税人，2013年10月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成J本为80元，同时收取包装物租金1000元。下列相关会计处理错误的是【借：银行存款1170贷：其他业务收入1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170】。J甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是【应结转劳务成本18万元】甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品无偿赠送给福利机构，增值税率17%，下列会计处理正确的是【借：营业外支出38500 贷:库存商品30000贷：应交税金——应交增值税（销项税额）8500】甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品用于不动产在建工程，增值税率17%，下列会计处理正确的是【借：在建工程38500 贷：库存商品30000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)8500】。甲公司将售价为50000元，成本为30000元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率17%。下列会计处理错误的是【借：营业外支出30000 贷:库存商品30000】。甲公司为一般纳税人，于2013年10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙公司，按照公司相关规定乙公司享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不正确的是【借：应收账款50000贷：主营业务收入50000】甲公司销售扫描机5台，单价100000元，开出增值税专用发票注明货款100000元，增值税税率为17%。货物自提，已向银行办妥委托收款手续，该批扫描机成本80000元。下列相关会计处理错误的是【借：主营业务收入17000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000】。?甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元。增值税税额为17000元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。则相关会计处理不正确的是【借：主营业务成本66500贷：库存商品665000】甲公司一台全新的机器含税价格为3510元，现公司开展以旧换新活动，乙公司以一台作价500元的旧机器和现金3010元换得新机器，则甲公司会计处理正确的是【借：现金3010借：库存商品500 货：主营业务收入3000 贷：应交税费—应交增值税(销项税额)510】。甲航空运输企业销售A航线机票900张，每张单价900元，这900张均为自己承运，则该项收入应缴纳增值税额为【80270.27 】元。JJJJJJJJ甲企业委托乙企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本60元/件，增值税率17%。甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价10000元，J增值税1700元。乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价12000元，增值税为2040元。则甲企业会计处理不正确的是【交付商品时：借：主营业务成本6000 贷：库存商品6000】甲汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额为【制造J成本*(1+成本利润率)+消费税】。甲物流企业为乙企业完成一项船舶运输作业，运输收入为30000元(不含税)，款项尚未收J到，下列说法正确的是【该项运输收入应缴纳增值税3300元】。J将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为【借：营业外支出3.85万 贷：库存商品3万 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万】。J具有融资性质的分期收款销售，税收规定【按照合同约定的收款日期确认收入】。K会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了【多元化】。?会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是【税法对收入的确认金额强K调公允性】。会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是【不计入合同收入而应冲K减合同成本】。会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为【视为以前年度会计差错，通过“以前年度损K益调整”科目核算】K会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括【利息调整】。可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应【确认为投资收益，可能影响当期应纳税K所得额】。企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以【K购买价款的现值】为基础确定。零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款在【“出口退税”专栏红字登L记】。MMMM某航空运输企业销售A航线机票1000张，每张单价900元，其中900张为自己承运，另100张为外航承运，应扣除7%的手续费。则该项收入应缴纳增值税额为【80270.27】元。某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出50万元，广告和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的广宣费和业务招待费合计为【775万元】。某企业“盈余公积”账户的年初余额为400万元，本年提取540万元，转增资本320万元，该企业“盈余公积”账户的年末余额为【620万元】。某企业2×12年主营业务收入2000万元，主营业务成本1200万元，营业税金及附加100万元，其他业务收入500万元，其他业务成本300万元，期间费用150万元，投资收益250万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的营业利润为【1000万元】某企业生产车间生产A、B两种产品，该车间本月发生制造费用240000元，A产品生产工时为3000个小时，B产品生产工时为2000个小时。如果按生产工时分配本月发生的制造费用，则A、B产品各自应负担的制造费用额分别为【144000元和96000元】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，该企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票中注明的设备买价为500000元，增值税额为85000元，支付的包装费等25000元，设备安装时，领用生产用材料的实际成本为50000元，支付的职工薪酬为25000元。则该设备安装完毕交付使用时确定的固定资产入账价值为【600000元】MMM某企业销售一批商品，增值税专用发票上标明的价款为300万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费10万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款为【361万元】MMMNQQQQQQQQQQQQQQ某小企业于2013年12月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是【该企业不能确认收入】。目前适用于企业及其会计软件的规范是【《企业会计信息化工作规范》】目前适用于企业及其会计软件的规范是【会计信息化使报告仍采取纸质方式】纳税人提供适用不同税率的应税服务，会计核算正确的是【应当分别核算适用不同税率的销售额】企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是【纳税必要资金原则】。企业持有投资性房地的目的不包括【生产经营】。企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是【销售费用】。企业出售固定资产取得的净收入，属于【营业外收入】企业出租固定资产所取得的租金收入，属于【其他业务收入】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入【15%】的部分，准予扣除。企业购进存货发生短缺，经查属于运输途中的正常损耗，该项损耗应当计入【存货成本】。企业购进存货尚未入库时，应将其成本计入【“在途物资”账户】企业购买材料时发生的途中合理损耗的正确处理是【计入材料采购成本】企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以【购买价款的现值】为基础确定。企业会计准则规定的收入的特点不包括【货币性收入】企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为【实际收到捐赠资产时】企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是【确认为当期收益】企业开展生产经营活动的必要物质基础，即投资人投入企业的“本钱”是【实收资本】企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为【合Q同约定的付息日期】。Q企业提取盈余公积的会计分录是【借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目】QQQQQQQQRRRS企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为【被收购股权的原有计税基础】企业为建造工程所借入的长期借款在工程完工达到可使用状态之前发生的利息支出应计入的账户是【在建工程】。企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等金融机构临时借入的款项称为【短期借款】企业销售货物或提供应税劳务收取的销项税额应反映在【“应交增值税”贷方】。企业销售商品时代垫的运杂费应计入【“应收账款”账户】企业应计入“管理费用”的税金是【印花税】。企业应于会计期末，将本期确认的所得税费用转入【“本年利润”科目贷方】。企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额【50%】以上，可以在【5】个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。任意盈余公积的提取比例正确的是【股东大会决议】融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是【会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备】。?如果委托企业发出商品后未收到受托企业交来的销售清单，增值税纳税义务时间为【发出代销货物满180天的当天】。?“生产成本”账户期末有借方余额，表示的是【期末在产品成本】SSSSSSSSSSSSSS申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是【税法规定在取得会员费时确认收入】。生产成本是指企业在一定会计期间生产某种产品所发生的【直接费用和间接费用总和】视同买断交易中委托方确认收入的时点是【 收到受托方开具的代销清单时】?税法关于投资资产的说法正确的是【通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本】。税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按【10】年计提摊销费用，并在税前扣除。税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是【真实性原则】。税法规定，判断视同销售收入的依据是【所有权是否转移】。税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为【公允价值和相关税费】。税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是【应付税款法】。?税收规定，利息收入应【按合同应付利息日期确认】。税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当【在发生当期冲减当期销售商品收入】。税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为【完工百分比法】税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为【宣告分派时】税收立法的确定性原则要求【可扣除的费用支付金额必须确定】提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是【不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认】。提供现代服务业服务【有形动产租赁服务除外】的企业适用的增值税税率为【6%】。同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为【被合并方所有者权益账面价值的份额】。退回本月多交的增值税额应在【“已交税金”专栏红字登记】。退回所购货物应冲销的进项税额应在【“进项税额”专栏红字登记】。委托代销商品委托方销售收入确认的时点为【受托方开出销售发票】委托方采用收取手续费的方式代销商品时，受托方在商品销售后应按【收取的手续费】确认收入。?未交增值税明细科目的借方发生额反映【月终转入的多交的增值税】。未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法【不承认谨慎性原则】我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为【2008年1月1日】。我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是【11%】。我国税收法律规范的立法宗旨是【保证财政收入】。下列不属于财政部颁布《企业会计信息化工作规范》目的的是【增加经营成本】下列不属于会计信息化发展历程所经阶段的是【系统化会计】下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是【一般外购的固定资产】。下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益的是【期间费用】S所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额【≤500万元】的纳税人。TTTTTWWWWWWWXXXXX下列各项不属于永久性差异的是【企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异】。X下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是【以预收款方式销售商品】。?X下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是【增值税进项税额】X下列各项中，不属于负债的是【预付账款】X下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是【避税】。下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关X款项而产生的扣除项差异的是【研究开发费用】下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关X款项而产生的扣除项差异的是【研究开发费用】。下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是【销售商品取得的收X入】X下列各项中不属于收入项的调整的是【研发支出】X下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是【会计上的暂估退货金额税法予X以确认，在计提时调整当期应交所得税】下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是【融资租入的固定资产以租赁合X同约定的付款总额为计税基础】。下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是【会计规定预计净残值不可以调整】X。X下列关于混业经营，说法错误的是【混业经营若不能分别核算应从低适用税率】。下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是【期末交易性金融资产计税基础保持不X变】下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是【二者取得时的计税基础一X致】。X下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是【计入资本公积】。X下列关于纳税申报表主表描述正确的是【1—13行是企业的会计数据】。下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是【税法中或有应付X金额符合负债确认条件的确认为负债】。下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是【税法规定应确认为红利所得】。X?下列关于无形资产的说法中，不正确的是【税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规X定是一致的】。下列关于销售折扣、销售折让的说法中，不正确的有【现金折扣实际发生时，应冲减企业X原确认的营业收入】。X下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是【某商店为厂家代销服装】。?X下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是【投资性房地产】X下列交易、事项中能引起“资本公积”账户借方发生变动的是【资本公积转增资本】下列交易或事项，会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理的是【将自产产X品无偿赠送给慈善机构】。下列交易或事项，会计和所得税不作销售处理，增值税作视同销售处理的是【将自产产品X用于不动产在建工程】。X下列经营行为，属于增值税征收范围的是【某社会团体下属企业销售货物】?X下列内容中，能同时引起资产和负债发生变化的是【赊购材料】。X下列内容中属于其他业务收入的是【出售材料收入】X下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是【现金购买取得】。XX下列说法不正确的是【 《企业会计信息化工作规范》施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起一年内进行升级完善，达到要求】。下列说法正确的是【软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料】。X下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是【生产成本】。X下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是【暂时性差异】

XXXXXXXXXXXXXXYYYYYYYYYYYZZZZZZ下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是【购货方获得的现金折扣】。下列项目中，不会导致实收资本增加的业务是【接受捐赠】?下列项目中，不属于流动负债的是【应付债券】下列项目中，应通过“应付股利”账户核算的是【股东大会宣告分派的现金股利】下列影响可供出售金融资产计税基础的是【取得成本】。下列有关XBRL的说法不正确的是【XBRL不能完成总部一级的报表编制】。下列有关电子签名说法不正确的是【可靠的电子签名比手写签名或者盖章具有更强的法律效力】。下列有关会计监督说法不正确的是【会计监督与内部控制工作并无联系】下列有关会计信息化软件的说法不正确的是【会计软件可以提供对已记账凭证操作人的修改功能】。下列有关销售折让和销售退回说法错误的是【已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本】。下列有关营改增《试点实施办法》的说法中错误的是【一般纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业的均视同提供应税服务】下列有关增值税说法错误的是【缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款】。小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置【“应交增值税”明细科目】。小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入【营业外收入】。下列资产项目中不属于非流动资产的是【交易性金融资产】一般纳税人应交增值税科目期末借方余额反映【尚未抵扣的增值税】。?以下各项，不可能产生暂时性差异的是【因债务担保确认的预计负债】。以下内容影响企业营业利润额的是【投资收益】以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是【真实性原则】。应交增值税属于二级明细科目，该科目下需设三级科目的数量为【9个】。?有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是【企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整】。有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额部分，应记入的贷方账户是【“资本公积”账户】原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额反映在【“增值税留抵税额”科目】。?月终，企业转出本月多交的增值税额在【“转出多交增值税”专栏蓝字登记】。?月终转出的当月应交未交的增值税额应反映在【“应交增值税”借方】。?在计算营业利润时，不涉及的损益项目是【所得税费用】。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是【税法优先原则】在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指【永久性差异】。在企业为生产商品所持有的下列各种资产中，不属于固定资产的是【库存商品】增值税核算中无法通过应交税费科目直观反映企业的纳税情况，反映了增值税核算的【会计核算的税收直观度不强】。增值税一般纳税人企业发生的下列税费中，应通过“营业税金及附加”账户核算的是【城市建设维护税】Z债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认【债务重组所得】。Z资本公积的主要用途是【转增资本】。Z资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为【递延所得税负债】2013年12月6日，财政部出台了《企业会计信息化工作规范》规范信息化环境下的会计工作。2013年财政部颁布了《企业会计信息化工作规范》后1994年财政部发布的《商品化会计核2算软件评审规则》、《会计电算化管理办法》同时废止。2A按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。A按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。A按照权责发生制会计处理基础的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。B包装物出租业务通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算。C“出口退税”专栏，适用于向境外提供适用增值税免税服务的企业。?成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计C入当期损益。C成本是指企业发生的费用中最终要计入一定成本计算对象的费用。C持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。C持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业C会计准则》。C从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，还存在着诸多亟待解决的问题。C长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。C长期借款的利息支出应根据利息支出的具体情况予以资本化或计入当期损益。“待抵扣进项税额”科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申D报抵扣的进项税额。D当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。D短期借款账户既核算短期借款的本金，又核算短期借款的利息。D对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。D对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资D产的成本。D对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。F发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。F罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。F非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。F负债减少的同时必然是资产减少。G根据《企业会计准则》规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算，固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小G于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。G固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。固定资产是一种有形资产，因而凡是具有一定实物形态的房屋、设备等都可以被确认为企G业的固定资产。固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税G基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。G固定资产一定是需要安装的。G管理费用、财务费用、销售费用和制造费用均属于企业的期间费用。JJJJJ“减免税款”专栏不包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备所缴纳的技术维护费。?“进项税额转出”反映的是不允许企业从销售税额中抵扣的进项税额部分。价外费用不包括价外向购买方收取的返还利润、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等各种费用。将外购的货物用于分配给投资者不需要缴纳增值税。将外购货物用于对外投资属于视同销售货物应征增值税。J将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。J将自产产品用于职工福利发放，会计、所得税和增值税都作销售处理。J交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间J的差额计入当期损益。会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容K和项目所作的补充说明和详细解释。K会计档案是指会计各种账、证、表的总称。K会计档案是指只有具有长期保存价值并归档保存的那部分会计资料。K会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为K的法律规范，两者相互影响共同发展。K会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。K会计监督面临的问题不包括审计软件还很不完善。K会计软件应当确保具有对同类已记账凭证的连续编号功能。?会计信息化使用户可随时获取有用的会计信息进行决策，提高了工作效率，促进了经济的K发展。会计信息化通过计算机、网络及通讯等现代信息技术，对经济业务活动的信息进行搜集、K加工、存储、传送及应用，促使企业生产经营活动的业务流、物资流、资金流与信息流的相互融合，为企业管理决策提供所需的财务信息及相关信息。会计信息系统不能直接减少人为的舞弊现象，但是可以提高会计信息的可靠性和信息质量K。K会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。K会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。K会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外K收入”账户。会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度K还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价K值之间的差额应当计入所有者权益。K会计资料的范围比会计档案要窄。K可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。L利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收支净额。M某项资产增加的同时有可能是某项负债增加。M某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产成品实现销售，则计算其销售产品的M应纳增值税时只允许抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。?年度终了，只有在企业盈利的情况下，才需要将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户。Q《企业会计准则》规定：应纳税额等于所得税费用。Q企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确Q认损益外，不得调整该资产的计税基础。NQ企业出售原材料获得的款项扣除其成本后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。QQQQQQQQ企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。?企业从税后利润中提取盈余公积金不属于利润分配的内容。企业从外部购入的原材料都属于应该计入生产成本的直接材料。?企业存货的成本就是指存货的采购成本。企业当期的生产成本应当等于当期的费用。企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配利润。企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。企业对外出售固定资产时，获得的出售收入应记入“其他业务收入”账户。企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。企业分给投资人的利润在实际支付给投资人之前形成企业的一项长期负债。企业购入材料在运输过程中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。企业购入货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额。?企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。企业年末的未分配利润金额等于企业当年实现的税后利润加上年初的未分配利润。企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。企业实现的收入能够导致所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。企业所得税法按照资产所有权是否转移来判断是否作为视同销售。企业所拥有的存货一定存放在本企业。企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息支出均应当计入财务费用。企业用支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户进行核算。Q企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：借记主营业务成本同时贷记库存商品。?QQQQQQQRR企业在购入材料过程中发生的采购人员的差旅费以及市内零星运杂费等不计入材料的采购成本，而是作为管理费用列支。企业在经营过程中发生的某项费用计入制造费用和计入管理费用对当期经营成果的影响是相同的。企业在经营过程中所产生的各种利息收入都属于投资收益，应在“投资收益”账户进行核算。企业在生产过程中发生的制造费用可以直接计入产品生产成本。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。企业自行建造固定资产的成本不应包括应予资本化的借款费用。融资租赁固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产。如果成本不能可靠地计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认。R如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则应将款项进行价税分离。R如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则应将款项进行价税分离。软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准R予扣除。?若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现R金折扣冲回。?S实收资本不会发生减少。实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠S送他人”计算征收增值税。视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托S方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收S入计缴税金的商品或劳务的转移行为。S税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。?S税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。S税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提S的折旧，不得在税前扣除。?S税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。?S税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人S应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣S除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当S方式反映或确认为前提。?S税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。S税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。?税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确S认收入实现。

SSSSTT税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。?所有者权益与负债统称为权益。特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。投资收益不构成营业利润。投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行T纳税调整。W“未交增值税”科目，期末借方余额反映的是多交的增值税。?W“未交增值税”科目借方发生额，反映企业月终转入的应交未交的增值税。?W为了遵循配比原则的要求，企业应将营业外收入减去营业外支出进而确定营业外利润。WWWWWWWXXXXX委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。我国现行的增值税会计处理从实质上讲属于财税合一。?我国增值税普通发票的进项税额绝对不得抵扣。无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。“销项税额”专栏，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。《小企业会计准则》与《企业会计准则》规定的会计报表的构成内容相同。现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。?销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。?销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的次天。销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。?小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人增值税会计科目设置比较简单，直观度强。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。?X销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。XXXXXXXXXXXX小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。X小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。X小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额。小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确X认为投资收益。X小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。Y“应交增值税”科目，期末贷方余额反映未交的增值税。?一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的Y当天。?Y一般纳税人在增值税会计模式中设4个2级科目，比营业税科目设置复杂。Y一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表Y的非货币性交易视同销售项目中。Y以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。以银行长期借款等长期负债购建的固定资产，发生的借款利息应全部包括在固定资产的取Y得成本中。饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营Y业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。营改增试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运Y输、管道运输。Y应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。Y永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。Y原来确认的固定资产已无法为企业带来未来经济利益时，应予转销并终止确认。月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成Y本，计算应结转的主营业务成本。Y月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用红字登记。Z《中华人民共和国公司法》规定，企业应按照税后利润的5%提取法定盈余公积金。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致Z的，应当依照会计处理办法计算。Z在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。在以旧换新销售方式，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品Z作为销售退回商品处理。?暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异Z和可抵扣暂时性差异。Z增值税是企业销售收入的一个抵减项目。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务Z调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解Z决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。Z资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和Z。Z自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。Z自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。独建账、单独核算。（ ）

外的明细科目

现制核算。（ ）

币金额记账，并登记外币金额和汇率。（ ）

关科目。（ ）

产。（ ）

）。

照重新确定的固定资产、公共基础设施成本以及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。（ ）

明细科目核算

本单位做固定资产账务处理。（ ）

产”，贷记“长期应付款”。（ ）

设工程的实际成本。（ ）

借方的（ ）科目。

产”，贷记“长期应付款”。（ ）

（ ）

年）的款项。（ ）

府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额的科目是（ ）。

形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额的科目是（ ）。

符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入“财政拨款结余”科目。（ ）

细科目应无余额。（ ）

于“结余”科目。（ ）

元结转时正确的会计处理是（ ）。

额的变动。（ ）

性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。（ ）

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