应收账款风险论文正文一稿

江西财经大学普通本科毕业论文

三一重工的应收账款风险探讨

?0 前言

?0.1 研究背景与意义

众所周知近十五年来中国经济的高速发展主要靠内需、投资（房地产）、出口三架马车拉动。虽然在此期间有过调整，但就是2008年的世界范围的经济危机也只对中国工程机械仅仅造成不到3个月的影响，而且在2009年一季度还形成了罕见的井喷放量，一直持续到2011年4月份，正是这种不符合市场常规的高投入造成中国工程机械主机企业的产能都有大幅度增长产能过剩已是见怪不怪，以挖掘机为例国内市场上限顶多为20万台、但随着投资狂热的驱动下，三一、柳工、临工、徐工、山重建机等原有主机一线公司甚至是造酒的五粮液、造船的熔盛重工、造汽车的奇瑞都提出和实施了30000台的规划，致使同质化挖掘机产能严重过剩，与之相应的是2012年上半年挖掘机同比下滑46%。各主机现有库存量保守估计在15万台以上。三一集团是投资驱动型经济的最大受益者之一，也成为今年投资大滑坡的最大受害者之一。在各种大型工程“大干快上”的历史大潮中，三一迅速崛起，2011年其创始人梁稳根更是问鼎“中国首富”。那一刻，也是投资驱动型增长的巅峰时刻。今年以来的形势急转直下。今年上半年月份压路机、装载机、推土机和挖掘机销量同比分别下滑49.70%、45.77%、46.90%和48.92%。三一集团面临的挑战，是中国经济模式挑战的缩影。

随着市场经济的不断发展,信用销售无论是在实体经济中还是在虚拟经济中都得到了发展,信用销售对于扩大企业的销售、提升产品制度都有着非常重要的作用。但是随着信用经济的不断发展,企业因此而产生的应收账款数量也不断的增长,并在很大程度上对企业的正常经营管理产生着负面影响。所以,企业需要加大会应收账款风险的分析和管理,强化管控力度。针对应收账款风险问题,文章在对应收账款风险内涵和影响进行分析的基础上,对企业应收账款风险防范与控制措施进行了分析。三一重工是是全球工程机械制造商50

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强、全球最大的混凝土机械制造商、工程机械行业综合效益和竞争力最强企业研究三一重工的应收账款风险并对其提出对策，能够有效推动其的进一步发展，并为同行业企业的发展做出贡献。

?0.2文献综述

0.2.1国外研究现状

1901年，美国经济学雷特博士在他的学位论文《风险与保险的经济理论》中这样定义风险:“风险于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现。”表明风险具有三层涵义:①风险的本质是不确定性；②风险是客观存在的；③风险被人厌恶的，人们不愿其发生。

而应收账款在《美国统一商法典》第九编中被界定为:对任何售出或租出的货物或对提供的服务收取付款的权利，只要此种权利未由票据或动产契据作为证明，而不论其是否已通过履行义务而获得。

约翰.W.贺尔（John W.Hall，1968）所著的《意外事故保险》中，他认为由于财务环境复杂多变,企业本身的资本结构不合理,管理者盲目扩大规模导致决策失误使得企业产生了财务风险。企业应该从完善财务管理系统提高决策的科学化,建立高效的风险预警机制和分析指标,并且强化财务管理人员的财务风险意识这三个方面来控制企业的财务风险。

0.2.2国内研究现状

郑婷婷（2011）在《企业应收账款问题及风险防范措施研究》中指出应收账款风险种类主要分为两种：直接风险和间接风险。所谓应收账款的直接风险是指由应收账款直接导致企业损失的可能性，具体分为：坏账风险、资金流动性风险、汇率风险、成本增加风险。应收账款的间接风险是指在应收账款直接风险的基础上引起的企业收入下降或成本增加，从而导致的企业损失的可能性，主要有：主营业务收入减少风险、负债筹资风险、决策失误风险。间接风险是因直接风险产生的，直接风险程度下降，间接风险也会随之降低。因此，应收账款风险管理的关键是减少或规避直接风险。

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我国《财务通则》第十三条规定, 因债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款,才能作为坏账确认, 这就意味着许多作为流动资产在资产负债表中列示的应收账款早已呆滞而停止流动, 其中有的已是根本无法收回的潜在坏账,形成了企业应收账款风险。

严真红（2001）在《我国企业财务风险的成因及防范》中指出我国企业应收账款风险有以下一个主要形成原因。一是企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业的财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境；二是企业财务人员没有认识到财务风险的客观性。

唐敏(2008) 在《应收账款证券化的比较优势》中通过对几种常见的应收账款融资方法的对比分析，得出应收账款证券化，是一种具有很强的灵活性的融资方法，能满足企业的长期融资需求，同时，它还适合应收账款证整体财务状况和信誉不佳的企业。

严真红(2001)在《我国企业财务风险的成因及防范》中指出认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力；建立和不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境；不断提高财务管理人员的风险意识。

赵敬坤（2011）在《结合我国目前企业应收账款问题》中指出应收账款的事后管理阶段是应收账款回笼后的总结阶段，即企业根据该笔应收账款的一个循环，从中提取出与建立企业信用档案数据库等方面的信息或者与企业应收账款管理制度有关的反馈信息，完善应收账款管理的过程。此阶段的主要工作包括：严格执行应收账款催收责任制，将应收账款催收工作责任化到个人，将应收账款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责人予以警示，对完成收款任务的个人予以奖励；更新企业有关客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务，企业相关信用管理机构应当根据本轮应收账款发生情况，及时更新客户资信档案，以便再与其进行赊销业务往来时，提高信用决策的效率和效果；对逾期的应收账款，应加强催收力度，必要时可以通过非货币性交易或债务重组方式进行回收，增强流动性。针对恶意欠款的企业或者个人，企业应当采取必要的诉讼程序，最大限度的收回货款。

?0.3 本文研究思路与结构

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本文主要通过四个方面内容对三一重工应收账款风险进行探讨。第一部分主要介绍了应收账款风险的含义、形成的原因及分析应收账款风险的方法。第二部分是关于三一重工的公司介绍及其应收账款风险的具体情况。第三部分具体分析了三一重工的应收账款风险的现状及其形成的原因。第四部分提出了解决三一重工应收账款风险的主要途径。

?1 应收账款风险综述

?1.1 应收账款风险概述

近年来，随着我国资本市场的迅速发展，很多大型集团公司和上市公司的经营管理逐渐由资产经营为主转变为资本经营为主，进入了财务导向的企业管理阶段。在这种经济背景下，企业财务管理成为企业管理的核心管理问题之一。但由于对于风险的忽视、风险管理手段的缺乏，企业财务风险的发生频率较高。特别是在目前全球金融危机后时期的大背景下，对企业财务财务风险管理的深入了解和研究更显得尤为重要。 1.1.1应收账款风险的定义

财务风险是指企业在筹集和使用资金、控制成本费用、制定资金计划等财务活动中，由于企业财务状况和资金使用效率未达到预期目标，而给企业价值带来损失的风险。应收账款风险是指企业由于发生应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。 1.1.2应收账款风险的主要原因

在我国市场经济逐步建立的过程中，宏观经济环境是影响应收账款回收不确定性的重要原因。市场环境变幻莫测。由于科学技术的飞速发展，市场上各种产品、服务推陈出新的速度愈来愈快，市场需求千变万化，由此导致企业产品销售具有不确定性，进而作为信用赊销产物的应收账款就相应地存在风险。信用环境不良。首先，我国国家信用管理体系还不完善，在我国，信用管理刚刚起步，有关信用管理的法律环境建设有待进一步加强。其次，

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我国目前进行信用管理的单位还主要限于银行、证券等金融机构，企业很少进行信用管理。最后，社会信用意识薄弱，部分企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种形式，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障，因而产生风险。（[2] 熊萍玉，2011：《浅析应收账款风险的成因与防范对策》，《经济师》，第4期:P152～153。）我国目前进行信用管理的单位还主要限于银行、证券等金融机构，企业很少进行信用管理，据邓白氏国际信息咨询（上海）有限公司2004年开展的对我国企业信用管理情况的调查显示， 我国只有15%的企业有独立的信用部门；社会信用意识薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种形式，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障。（[3]季学风，2009：《应收账款风险的成因及化解对策》，《财会研究》，第21期:P46。）

首先，从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题： （1）大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。（2）企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

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