创新思维建立完善税收计划分析体系

创新思维、建立完善的税收计划分析体系

建立一套完善的税收计划分析体系，是当前摆在税务部门面前的一门必修课，它通过对国民经济和社会发展情况，对税收收入情况等统计资料进行加工整理，经过系统、定量的分析研究，发现根源，寻找规律，揭示本质，提出措施，为各级领导决策提供参考。同时，税收计划分析也是反映税收成果、税源变化和税收执行情况的一种信息系统，更是统计信息、咨询、监督整体功能的集中体现。为了更好的完善税收计划分析体系，我认为应从以下几个方面着手：

一、以加强税收与宏观经济税源的分析为关键

“税收来源于经济”告诉我们，要了解税收学的一切问题必须到经济学中去找。因此了解经济，了解经济学，才能得到对税收较深的理解和把握。经济是一个综合的概念，它既是经济总量和各经济变量的综合，又是经济总量与经济结构的综合。因此对税收与经济关系的分析也应从两个方面进行：一是总量分析，即经济总量与各经济变量的关系；二是结构分析即经济结构与税收总量及税收负担的关系。税收总量与GDP总量的关系。通过我国近几年实践说明：税收总量与GDP总量紧密相关，从近十年我国总体指标看，GDP每增加100亿元，税收收入相应增加9.49亿元，从这个简单的关系看，GDP的规模对税收收入具有决定性影响。

我们加强宏观经济税源分析重点是税收收入与GDP的相关分析，以及弹性系数分析，也包括分税种与相应产业增加值的相关

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分析，从而在总体上判断它的纵向与横向的变化趋势，指导强化税源管理的着力方向。每年都要进行一次税收与经济总量的相关性分析，对这一年情况进行深入的剖析，发现规律，了解本质。其次，要加强行业、分税种分析。它是对税源进行“线”的剖析。这也是让各级管理机关的监控日常化、规范化的重要途径。重点是依据涉税的相关经济指标，对某一税种在某个行业或区域的税源状况、税负水平及其变化趋势进行监测和分析评价，从而为纳税评估建立评估指标体系，科学确定预警值，筛选评估分析对象，进行评估分析，提供科学依据。

二、以加强纳税评估是统计分析指标的依据

纳税评估是对税源“点”的挖掘。是针对某一纳税人申报缴纳税款总体情况的综合分析评价。要避免对同一纳税人按不同税种多头重复评估，避免人为地把同一纳税人申报缴纳的不同税种评估割裂开来，只着重其中一个税种的申报缴纳情况，不及其余。在评估分析其主要税种缴纳情况时，要注重分析与其他税种的关联性。同时，在具体评估中要针对不同纳税人及其缴纳的不同税种的特点，采取不同的方法进行评估。一方面从指标对比和特征分析中评估税源质量的状况和变动趋势，为基层加强征管和组织收入提供依据和指导工作；另一方面反过来我们把纳税评估情况作为税源分析的一个重要环节和关键内容，组织好调查研究，从“三额三率”即应税销售额、应纳税额、进项税额、企业税负率、销售额变动率、毛利率变动幅度等异常指标中揭示矛盾和问题，

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开展调查、测算和分析，掌握这些因素对税收的影响范围、程度和规模；有针对性地研究和分析解决问题的办法和措施，从而提出切实可行的意见或建议。

三、以建立顺畅的工作机制为保障

在税收计划分析工作机制方面，我们已形成了以计统部门为中枢，以业务科室为纽带，以辖区内重点户管理为终端的立体式计划分析网络；通过税源监控工作深入掌握税源情况，结合地方经济综合情况进行了以税源监控信息为基础，对影响收入的政策、行业、征管环节等变动情况进行综合分析的工作机制；建立科学合理的税收分析模式为手段，在税收分析的基本模式上，建立了以税种重点户管理为基础、以税种分析为主，以经济类型分析、行业分析为辅的多层次、多角度的分析模式。

四、以建立完善的税收计划分析体系为目标

完善的税收计划分析体系是包括主体专业化、客体准确化、过程信息化、内容规范化和结论科学化的综合分析体系。其中主体专业化是建立完善的税收计划分析体系对人员的要求，即负责税收计划分析工作的人员不仅要掌握税务学知识，还要具有相当的经济学、统计学方面的专业知识，不仅要具有业务知识，更要具备理论素养。客体准确化是建立完善的税收计划分析体系对所分析的对象的要求，即上报的各类数字要求真实、准确、可靠，具有相关性和可比性。过程信息化是指以建立综合的数据管理系统为手段，在充分开发系统查询功能的基础上，真正实现数据资

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源的共享。内容规范化是指要求每月、每季的税收分析报告首先要反映和监督各税务部门组织收入的情况，说明税收计划完成的进度和执行结果；其次要分预算级次、分税种说明本期税收入库绝对数和计划完成相对数，指出超收或短收，分析计划完成或未完成原因，找出影响因素；再次，要反映本期税收收入的特点；最后要预测下一时期收入的发展趋势。结论科学化是对建立完善的税收计划分析体系的最终要求，即灵活运用科学的分析方法，得出有实践意义的结论。

五、以明确并充分发挥税收计划分析的作用为基础 一是通过综合反映经济、税收信息，有效发挥参谋作用。由于税收涉及到社会经济各个部门和领域，通过对税收计划执行情况的分析，可以及时反映经济与税收收入的相关信息，供领导和上级部门决策时参考。二是通过及时分析收入进度，有效发挥对组织收入的指导作用。对税收计划完成情况和收入进度的及时检查和分析，揭示组织收入中存在的问题，反映征管过程中的薄弱环节，并针对问题提出指导性意见，制定相关措施，纠正工作误差，指导组织收入工作的正常开展。三是通过全面分析增减因素，有效发挥监督作用。在影响税收收入的诸因素中，既有主观因素，又有客观因素；既有必然因素，又有偶然因素；既有税源因素，又有政策因素。通过对这些因素的深入分析，可以及时总结经验教训，揭露问题，抓住主要矛盾，监督税款及时足额入库。

六、以掌握科学的税收计划分析方法为基础

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一项完整的统计分析工作，必须分为资料收集、分析研究和综合成文三个阶段才可能圆满完成，其中：

资料收集阶段主要是在确定分析内容和目标的前提下，有选择性的对内部税源收入、政策法规等资料的收集、外部关联经济指标、信息等资料进行收集，分析内容和目标不明确，则必然导致在数据、资料收集阶段就缺乏针对性，最终导致收集到的数据、资料缺乏说服力。

分析研究阶段主要是对前一阶段收集到的资料进行归类、整理、取舍等。收集详实的数据、资料之后，还必须运用科学的分析方法，必要时还需要深入实际，对收集的资料作进一步调查研究。通常，在统计分析过程中，除了传统的简单分析方法外，还可以利用Excel软件提供强大数学函数分析功能进行统计图表分析、对比分析、描述统计指标分析、相关回归分析和时间数列分析等，通过分析得出统计数据中所反映的规律、走势等。

综合成文阶段主要是将初步形成的论点和从大量零散数据、资料中筛选出来准备用作论据的素材，有效整合形成能够阐明观点、满足读者需要的成果文章。由于统计分析是提供情况，反映问题、表达思想的工作专文，所以语言必须准确符合语法规范，文风必须朴实，不刻意粉饰，思路必须清晰一目了然，同时也必须生动活泼，富有生气。

七、以培养高素质的统计分析队伍为核心

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归根到底，统计分析工作还是要由人来完成的，所以统计分析工作质量的高低，最终还是要取决于统计分析人员素质的高低，培养出一支高素质的统计分析队伍，是统计分析工作核心问题。首先要加强政治理论的学习和基础业务素质的培训，使其在实际工作中树立与时俱进、开拓创新的思想，通过理念创新、手段创新和制度创新来不断提高统计分析工作质量；其次要有针对性的加强相关业务技能培训，提高统计分析人员对经济、税收和信息技术等各方面综合知识的理解能力和宏观意识，使之能够准确地反映统计分析结果，找出组织收入工作中存在的问题，并提出合理的建议和措施，以提高综合统计分析工作的实效；三是要保持统计队伍的相对稳定。税收统计分析工作是一项连贯性要求很高的工作，经常需要对某一时期内的某一项或几项数据、指标进行跟踪，不间断的监控、分析，所以需要统计分析人员在进行合理流动保持队伍活力的同时，也要必须保持相对稳定，做好统计分析人员新老交接，在日常工作中，要给予统计分析人员必要的关心和鼓励，增强统计分析人员敬业爱岗的工作热情。

市局计统科 李晓文

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归根到底，统计分析工作还是要由人来完成的，所以统计分析工作质量的高低，最终还是要取决于统计分析人员素质的高低，培养出一支高素质的统计分析队伍，是统计分析工作核心问题。首先要加强政治理论的学习和基础业务素质的培训，使其在实际工作中树立与时俱进、开拓创新的思想，通过理念创新、手段创新和制度创新来不断提高统计分析工作质量；其次要有针对性的加强相关业务技能培训，提高统计分析人员对经济、税收和信息技术等各方面综合知识的理解能力和宏观意识，使之能够准确地反映统计分析结果，找出组织收入工作中存在的问题，并提出合理的建议和措施，以提高综合统计分析工作的实效；三是要保持统计队伍的相对稳定。税收统计分析工作是一项连贯性要求很高的工作，经常需要对某一时期内的某一项或几项数据、指标进行跟踪，不间断的监控、分析，所以需要统计分析人员在进行合理流动保持队伍活力的同时，也要必须保持相对稳定，做好统计分析人员新老交接，在日常工作中，要给予统计分析人员必要的关心和鼓励，增强统计分析人员敬业爱岗的工作热情。

市局计统科 李晓文

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