第四章 基本经济业务的核算 练习题答案（修改）

第四章 基本经济业务的核算 综合练习题答案

资料：利和股份有限公司为一般纳税人企业，增值税率17%，所得税率25%。2014年12月1日，公司所有总账和明细账的余额如下： 会计科目 库存现金 银行存款 其他货币资金 ——存出投资款 交易性金融资产 ——股票——成本 应收票据 ——正大公司 ——大理公司 应收账款 ——长虹公司 ——江夏公司 预付账款 ——华润公司 ——保险公司 ——报刊费 应收股利 ——华发公司 其他应收款 ——张经理 坏账准备 在途物资 ——A材料 借方余额 总账科目 110 000 4 912 040 1 000 000 1 000 000 5 031 000 15 000 000 323 000 100 000 0 0 明细科目 1 000 000 1 000 000 1 521 000 3 510 000 9 360 000 5 640 000 310 000 8 000 5 000 100 000 0 0 贷方余额 总账科目 800 000 明细科目 1

——B材料 原材料 ——A材料 ——B材料 制造费用 生产成本 ——甲产品 ——乙产品 库存商品 ——甲产品 ——乙产品 固定资产 ——机器设备 ——房屋建筑物 累计折旧 在建工程 ——机器设备 ——仓库 短期借款 应付票据 ——华美公司 ——朝阳公司 应付账款 ——良友公司 ——暂估应付账款 预收账款 ——大理公司 应付职工薪酬 应交税费

1 350 000 1 255 000 4 200 000 28 600 000 3 434 210 229 500 2

0 800 000 550 000 583 000 672 000 1 800 000 2 400 000 4 800 000 23 800 000 0 3 434 210 5 720 000 236 000 234 000 500 000 500 000 0 0 234 000 0 500 000 500 000 ——应交增值税 ——应交消费税 ——应交城建说 ——应交教育费附加 ——应交所得税 应付利息 应付股利 其他应付款 ——供电公司 ——供水公司 长期借款 股本 资本公积 ——股本溢价 盈余公积 ——法定盈余公积 本年利润 利润分配 ——未分配利润 ——计提盈余公积 ——应付股利 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用

229 500 3

203 750 0 221 000 12 130 000 30 000 000 4 000 000 4 000 000 8 000 000 0 0 0 0 113 000 108 000 4 000 000 4 000 000 8 000 000 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 合 计 66 544 750 66 544 750 1. 根据所给公司总账和明细账的期初余额，开设总账和明细账账户，并登记期初余额。

2.根据下述经济业务编制会计分录。

（1）12月1日，用红字冲回上月向良友公司购入的B材料。

借：原材料——B材料 500 000 贷：应付账款——估计应付账款 500 000 （2）12月1日，公司溢价发行股票，面值1 000 000元，实际收到发行款1 200 000元。已存入银行。

借：银行存款 1 200 000 贷：股本 1 000 000 资本公积——股本溢价 200 000

（3）12月1日，收到大理公司开出的一张转账支票500 000元，预订甲产品1080件，存入银行。

借：银行存款 500 000 贷：预收账款——大理公司 500 000

（4）12月1日，张经理出差，向财务部预借差旅费30 000元，以库存现金支付。

借：其他应收款——张经理 30 000 贷：库存现金 30 000 （5）12月2日，用库存现金5 200元购买印花税票。

借：管理费用 5 200 贷：库存现金 5 200

（6）12月31日，开出一张现金支票，预付2015年的报刊杂志费60 000元。

借：预付账款——报刊费 60 000

4

贷：银行存款 60 000

（7）12月3日，向华美公司购入生产用不需要安装的设备一台，买价为750 000元，增值税额127 500元，运杂费为12 500元，保险费为2 500元，开出一张三个月的银行承兑的商业汇票支付所有款项。该设备已运达公司并投入使用。

借：固定资产——机器设备 765 000 应交税费——增值税（进项税额） 127 500

贷：应付票据——华美公司 892 500

（8）11月3日，向华润公司购入A材料40 000千克已到货，单价30元，计1 200 000元，增值税专用发票注明的增值税为204 000元，华润公司垫付运杂费80 000元。

借：在途物资——A材料 1 280 000

应交税费——增值税（进项税额） 204 000 贷：预付账款——华润公司 1 484 000

（9）12月3日，接银行通知，上月应付供电公司的电费113 000元，应付供水公司的水费108 000元，直接通过银行存款账户划转支付。 借：其他应付款——供电公司 113 000 ——供水公司 108 000 贷：银行存款 221 000 （10）12月3日，开出一张现金支票，支付业务招待费68 000元。

借：管理费用 68 000 贷：银行存款 68 000

（11）12月4日，向银行借入三个月的流动资金借款4 500 000元，存入银行存款户。

借：银行存款 4 500 000 贷：短期借款 4 500 000

（12）12月5日，由于华润公司违约无法及时交货，公司收到华润公司开出的一张现金支票200 000元，其中包括：返还本公司预付的订金100 000元，支付赔偿金100 000元。

借：银行存款 200 000

5

（41）12月31日，接到供水公司通知，本月发生的水费为150 000元，其中：应由公司制造部门负担的电费112 000元，应由公司行政管理部门负担的电费27 000元，应由公司销售部门负担的水费11 000元。

借：制造费用 112 000 销售费用 11 000 管理费用 27 000

贷：其他应付款——供水公司 150 000

（42）12月31日，根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”及汇总结果如下：

发出材料汇总表 单位：元/千克 用 途 制造产品耗用 甲产品 乙产品 制造部门一般耗用 管理部门耗用 合 计 A材料 数量 10 000 19 687.5 2 000 4 750 36 437.50 单价 32 32 32 32 32 金额 320 000 630 000 64 000 152 000 1 166 000 数量 11 000 15 000 1 500 1 500 29 000 B材料 单价 22 22 22 22 22 金额 242 000 330 000 33 000 33 000 638 000 金额合计 1 522 000 562 000 960 000 97 000 185 000 1 804000 借：生产成本——甲产品 562 000 ——乙产品 960 000 制造费用 97 000 管理费用 185 000

贷：原材料——A材料 1 166 000 ——B材料 638 000

（43）12月31日，分配并结转本月工资费用2 300 000元：其中：生产甲产品工人工资570 000元，生产乙产品工人工资912 000元；产品生产部门管理人员工资342 000元.，企业行政管理部门管理人员工资262 200元，专设销售机构人员的工资213 800元。

借：生产成本——甲产品 570 000

11

——乙产品 912 000 制造费用 342 000 销售费用 213 800 管理费用 262 200

贷：应付职工薪酬 2 300 000

（44）12月31日，按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧费150 000元，其中制造部门使用的固定资产折旧75 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧35 000元，销售部门使用的固定资产折旧40 000元。

借：制造费用 75 000 销售费用 40 000 管理费用 35 000 贷：累计折旧 150 000 （45）12月31日，摊销应由本月份负担的车间设备保险费8 000元。

借：制造费用 8 000 贷：预付账款——保险公司 8 000

（46）12月31日，按生产工人工资比例分配并结转本月发生的制造费用。 制造费用分配率 =（3 000 + 104 000 + 112 000 + 97 000 + 342 000 + 75 000 + 8 000）/（570 000 + 912 000）= 741 000 / 1 482 000 = 0.50 甲产品应分配的制造费用 = 570 000×0.5 = 285 000（元） 乙产品应分配的制造费用 = 912 000×0.5 = 456 000（元）

借：生产成本——甲产品 285 000 ——乙产品 456 000 贷：制造费用 741 000

（47）12月31日，假设甲、乙两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本。其中：甲产品成本2 000 000元；乙产品成本3 000 000元。

借：库存商品——甲产品 2 000 000 ——乙产品 3 000 000 贷：生产成本——甲产品 2 000 000 ——乙产品 3 000 000

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（48）12月31日，开出一张现金支票给物流公司，支付本月在销售过程中应由本公司负担的运输费36 000元，装卸、搬运费23 000元。

借：销售费用 59 000 贷：银行存款 59 000

（49）12月31日，计算本月已售甲产品应缴纳的消费税，税额为216 000元，计算本月已售全部产品应缴纳的城市维护建设税77 000元，教育费附加33 000元。

借：营业税金及附加 326 000 贷：应交税费——应交消费税 216 000 ——应交城市维护建设税 77 000 ——应交教育费附加 33 000

（50）12月31日，结转本月已售甲、乙两种产品的实际生产成本，其中甲产品1 080件，单位生产成本1 000元，乙产品销售800件，单位生产成本2 000元。

借：主营业务成本 2 680 000 贷：库存商品——甲产品 1 080 000

——乙产品 1 600 000

（51）12月31日，结转本月已售库存A材料的成本。本月销售A材料6 300千克，单位成本32元/千克，计201 600元。

借：其他业务成本 201 600

贷：原材料——A材料 201 600

（52）12月31日，开出一张现金支票48 000元，支付董事会经费。

借：管理费用 48 000 贷：银行存款 48 000 （53）12月31日，公司职工报销市内交通费6 000元，付给现金。

借：管理费用 6 000 贷：库存现金 6 000 （54）12月31日，摊销应由本月行政管理部门负担的报刊费5 000元。

借：管理费用 5 000 贷：预付账款——报刊费 5 000

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（55）12月31日，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，应收账款余额为15 000 000元，已计提的应收账款坏账准备为800 000元。

借：坏账准备 50 000 贷：资产减值损失——坏账准备 50 000

（56）12月31日，结转本月实现的各项收入，其中主营业务收入5 770 000元，其他业务收入315 000元，营业外收入100 000元，投资收益250 000元，资产减值损失-50 000元。

借：主营业务收入 5 770 000 其他业务收入 315 000 营业外收入 100 000 投资收益 250 000

资产减值损失 50 000

贷：本年利润 6 485 000

（57）12月31日，结转本月发生的各项成本、费用，其中：主营业务成本2 680 000元，其他业务成本201 600元，营业税金及附加326 000元，销售费用691 250元，管理费用693 400元，财务费用82 750元，营业外支出100 000元。

借：本年利润 4 775 000 贷：主营业务成本 2 680 000 其他业务成本 201 600

营业税金及附加 326 000 销售费用 691 250 管理费用 693 400

财务费用 82 750 营业外支出 100 000

（58）12月31日，公司按照当月利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。

本期应交所得税 =（6 485 000 –4 775 000）×25% = 1 710 000×25% = 427 500（元）。

借：所得税费用 427 500 贷：应交税费——应交所得税 427 500

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借：本年利润 427 500 贷：所得税费用 427 500 （59）12月31日，年末结转本年净利润1 282 500元至利润分配账户。

借：本年利润 1 282 500 贷：利润分配——未分配利润 1 282 500

（60）12月31日，经股东大会审议通过，按税后利润10%提取盈余公积金。 提取的盈余公积金 =（1 710 000 – 427 500）×10% = 1 282 500 ×10% = 128 250（元）。

借：利润分配——提取法定盈余公积 128 250 贷：盈余公积——法定盈余公积 128 250

（61）12月31日，经股东大会审议通过，将剩余利润的40%分配给股东。 分配给股东的利润：（1 710 000 – 427 500）× 40％ = 1 282 500 ×40％= 513 000（元）。

借：利润分配——应付现金股利 513 000 贷：应付股利 513 000

（62）12月31日，年终，公司将已经提取的法定盈余公积金128 250元、已经分配的应付现金股利513 000元、分别从“利润分配——提取法定盈余公积”和“利润分配——应付现金股利”明细账户结转入“未分配利润”明细账户。

借：利润分配——未分配利润 641 250 贷：利润分配——提取法定盈余公积 128 250

——应付现金股利 513 000

（63）12月31日，公司开出一张现金支票，用于缴纳本月的所得税427 500元。

借：应交税费——所得税 427 500 贷：银行存款 427 500

（64）12月31日，公司开出一张现金支票，向投资者支付本年应付股利513 000元。

借：应付股利 513 000 贷：银行存款 513 000

3.根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账

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账户和明细分类账账户。

库存现金 银行存款

期初余额 110 000 (4) 30 000 (32) 2 000 (5) 5 200 (18) 26 000 (26) 38 000 (53) 6 000

期初余额4 912 040 (6) 60 000 (2) 1 200 000 (9) 221 000 (3) 500 000 (11) 4 500 000 (12) 200 000 (33) 368 550 (10) 68 000 (14) 405 250 (15) 2 340 000 (16)\\ 155 450 (17) 100 000 (20) 101 500 (22) 200 000 (23) 48 000 (29) 1 180 000 (34) 234 000 (36) 270 000 (38) 2 240 000 (48) 59 000 (52) 48 000 (63) 427 500 (64) 513 000 本期发生额 2 000 本期发生额105 200 期末余额 6 800 本期发生6 768 550 本期发生 8 670 700 期末余额3 009 890 其他货币资金 其他货币资金——存出投资款

期初余额 1 000 000 (21) 100 000 (30) 750 000 本期发生额850 000 期末余额 1 850 000 本期发生额 0

期初余额1 000 000 (21) 100 000 (30) 750 000 本期发生额850 000 本期发生额 0 期末余额1 850 000 交易性金融资产 交易性金融资产——股票——成本

16

期初余额 1 000 000 本期发生额 0 (30) 500 000 本期发生额500 000 期初余额1 000 000 (30) 500 000 本期发生额 0 期末余额 500 000 本期发生额 500 000 期末余额 500 000 应收票据 应收票据——正大公司

期初余额 5 031 000 (19) 4 223 700 (31) 2 027 200 本期发生 6 250 900 期末余额11 281 900 本期发生额 0 本期发生4 223 700 本期发生额 0 期末余额5 744 700

期初余额1 521 000 (19) 4 223 700 应收票据——大理公司 应收账款

期初余额 3 510 000 (31) 2 027 200 本期发生 2 027 200 期末余额 5 537 200 本期发生额 本期发生额 0 期末余 15 000 000 本期发生额 0

期初余 15 000 000 应收账款——长虹公司 应收账款——江夏公司

期初余额 9 360 000 本期发生额 期末余额 本期发生额

期初余额5 640 000 本期发生额 期末余额 本期发生额 预付账款 预付账款——华润公司

期初余额 323 000 (8) 1 484 000 (6) 60 000 (23) 48 000 (12) 100 000 (45) 8 000 (54) 5 000 本期发生额 108 000 本期发生1 597 000 期末余额1 166 000 本期发生额 0 本期发生 1 584 000期末余额 1 274 000

期初余额 310 000 (8) 1 484 000 (12) 100 000 预付账款——保险公司 预付账款——报刊费

期初余额 8 000 (45) 8 000 (23) 48 000

期初余额 5 000 (54) 5 000 (6) 60 000 17

本期发生额 48 000 本期发生额 8 000 期末余额 48 000 本期发生额 60 000 本期发生额 5 000 期末余额 60 000 应收股利 应收股利——华发公司

期初余额 100 000 (21) 100 000 本期发生额 0 期末余额 0 本期发生额100 000

期初余额 100 000 (21) 100 000 本期发生额 0 期末余额 0 本期发生额 100 000 其他应收款 其他应收款——张经理

期初余额 0 (4) 30 000 本期发生额 30 000 本期发生额 30 000 期末余额 0 (32) 30 000

期初余额 0 (4) 30 000 本期发生额 30 000 本期发生额 30 000 期末余额 0 (32) 30 000 坏账准备 在途物资

(55) 50 000 期初余额 800 000

期初余额 0 (8) 1 280 000 (25) 880 000 本期发生额 50 000 本期发生额 0 期末余额 750 000 本期发生2 160 000 本期发生 2 160 000 期末余额 0 (35) 2 160 000 在途物资——A材料 在途物资——B材料

期初余额 0 (8) 1 280 000 本期发生 1 280 000 期末余额 0 本期发生1 280 000 (35) 1 280 000

期初余额 0 (25) 880 000 本期发生额880 000 本期发生额 880 000 期末余额 0 (35) 880 000 原 材 料 原材料——A材料

期初余额 1 350 000 (1) 500 000 (35) 2 160 000 (18) 44 000 (28) 187 000 (42) 1 804 000 (51) 201 600 本期发生 1 660 000 期末余额 773 400 本期发生2 236 600 本期发生1 280 000 本期发生 1 367 600 期末余额 712 400

期初余额 800 000 (42) 1 166 000 (35) 1 280 000 (51) 201 600 18

原材料——B材料 制造费用

期初余额 550 000 (1) 500 000 (35) 880 000 (18) 44 000 (28) 187 000 (42) 638 000

(26) 38 000 (40) 104 000 (41) 112 000 (42) 97 000 (43) 342 000 (44) 75 000 (45) 8 000 本期发生额380 000 本期发生额869 000 本期发生额776 000 本期发生额776 000 期末余额 0 (28) 35 000 (46) 741 000 期末余额 61 000 生产成本 生产成本——甲产品

期初余额 1 255 000 (42) 1 522 000 (43) 1 482 000 (46) 741 000 本期发生 3 745 000 期末余额 0 本期发生5 000 000 (47) 5 000 000

期初余额 583 000 (47) 2 000 000 (42) 562 000 (43) 570 000 (46) 285 000 本期发生1417 000 期末余额 本期发生 2 000 000 生产成本——乙产品 库存商品

期初余额 672 000 (47) 3 000 000 (42) 960 000 (43) 912 000 (46) 456 000 本期发生 2 328 000 期末余额 0 本期发生3 000 000 本期发生5 000 000 本期发生 2 680 000 期末余额6 520 000

期初余额4 200 000 (50) 2 680 000 (47) 5 000 000 库存商品——甲产品 库存商品——乙产品

期初余额 1 800 000 (47) 2 000 000 本期发生 2 000 000 期末余额2 720 000 本期发生1 080 000 (50) 1 080 000

期初余额2 400 000 (50) 1 600 000 (47) 3 000 000 本期发生3 000 000 本期发生 1 600 000 期末余额3 800 000 19

固定资产 固定资产——机器设备

期初余额28 600 000 (7) 765 000 (24) 420 000 (39) 5 000 000 本期发生6 185 000期末余 34 785 000 本期发生额 本期发生1 185 000 本期发生额 0 期末余额5 985 000

期初余额4 800 000 (7) 765 000 (24) 420 000 固定资产——房屋建筑物 累计折旧

期初余额23 800 000 (39) 5 000 000 本期发生 5 000 000 本期发生额 0 本期发生额 0

期初余额 5 720 000 (44) 150 000 本期发生额 150 000期末余额 5 870 000 期末余额28 800 000 在建工程 在建工程——机器设备

期初余额 3 434 210 (14) 350 000 (18) 70 000 (27) 1 200 000 (28) 293 790 (37) 72 000 本期发生 1 985 790 期末余额 0 本期发生5 420 000 本期发生额420 000 本期发生额420 000 期末余额 0 (24) 420 000 (39) 5 000 000

期初余额 0 (14) 350 000 (18) 70 000 (24) 420 000 在建工程——仓库 短期借款

期初余额 3 434 210 (27) 1 200 000 (28) 293 790 (37) 72 000 本期发生 1 565 790 期末余额 0 本期发生5 000 000 本期发生额100 000 本期发生 4 500 000 期末余额 4 636 000 (39) 5 000 000

(20) 100 000 期初余额 236 000 (11) 4 500 000 应付票据 应付票据——华美公司

20

累计折旧 在建工程 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出

3 434 210 229 500 5 720 000 236 000 234 000 500 000 500 000 0 203 750 0 221 000 12 130 000 30 000 000 4 000 000 4 000 000 8 000 000 0 1 985 790 100 000 234 000 500 000 2 340 000 950 250 203 750 513 000 221 000 3 405 000 0 1 000 000 1 000 000 6 485 000 1 282 500 5 770 000 315 000 250 000 100 000 2 680 000 201 600 326 000 691 250 693 400 82 750 50 000 100 000 26

150 000 5 420 000 4 500 000 892 500 516 000 500 000 2 340 000 1 819 740 0 513 000 290 000 1 272 000 3 000 000 200 000 128 250 6 485 000 1 923 750 5 770 000 315 000 250 000 100 000 2 680 000 201 600 326 000 691 250 693 400 82 750 50 000 100 000 0 5 870 000 4 636 000 892 500 1 016 000 500 000 0 639 990 0 0 290 000 9 997 000 33 000 000 3 200 000 3 128 250 8 641 250 所得税费用 合 计 66 544 750 66 544 750 427 500 65 493 240 427 500 65 493 240 73 726 990 73 726 990 5.编制利和股份有限公司2014年12月31日资产负债表。

资产负债表

编制单位：利和股份有限公司 2014年12月31日 单位：元

资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 负债和所有者权益 4 636 000 892 500 2 290 000 500 000 0 639 990 0 0 290 000 9 248 490 9 997 000 流动负债： 4 866 690 短期借款 500 000 交易性金融负债 11 281 900 应付票据 14 250 000 应付账款 108 000 预收款项 0 应付职工薪酬 0 应交税费 0 应付利息 7 293 400 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 38 299 990 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 28 915 000 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 27

固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 非流动负债合计 负债合计 9 997 000 19 245 490 33 000 000 3 200 000 3 128 250 8 641 250 47 969 500 67 214 990 所有者杈益： 股 本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 28 915 000 67 214 990 负债和所有者权益总计 6.编制利和股份有限公司2014年12月利润表。

利 润 表

编制单位：利和股份有限公司 2014年12月 单位：元

项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 本期金额 6 085 000 2 881 600 326 000 691 250 693 400 82 750 -50 000 250 000 1 710 000 100 000 100 000 28

其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）

1 710 000 427 500 1 282 500 29

(34) 234 000 期初余额 234 000 (7) 892 500 期初余额 0 (7) 892 500 本期发生额234 000 本期发生额892 500 期末余额892 500 本期发生额 0 本期发生额 892 500 期末余额 892 500 应付票据——朝阳公司 应付账款

(34) 234 000 期初余额 234 000

期初余额 500 000 (1) 500 000 (25) 1 016 000 本期发生额234 000 本期发生额 0 期末余额 0 本期发生额 本期发生 516 000 期末余额 1 016 000 应付账款——良友公司 应付账款——暂估应付账款

期初余额 0 (25) 1 016 000 本期发生额 0 本期发生1 016 000 期末余额1 016 000 本期发生额 0

期初余额 500 000 (1) 500 000 本期发生额 500 000 期末余额 0 预收账款 预收账款——大理公司

(31) 500 000 期初余额 500 000 (3) 500 000 本期发生额 500 000 本期发生额500 000 期末余额 500 000 (31) 500 000 期初余额 500 000 (3) 500 000 本期发生额500 000 本期发生额 500 500 期末余额 500 000 应付职工薪酬 应交税费

(15) 2 340 000 期初余额 0 (28) 40 000 (43) 2 300 000

期初余额 229 500 (19) 613 700 (7) 127 500 (8) 204 000 (14) 55 250 (25) 136 000 (63) 427 500 本期发生 2 340 000 本期发生2 340 000 期末余额 0 (28) 31 790 (31) 367 200 (33) 53 550 (49) 326 000 (581/2) 427 500 本期发生额950 250 本期发生 1 819 740 期末余额 639 990 21

应交税费——应交增值税 应交税费——应交消费税

期初余额 229 500 (7) 127 500 (8) 204 000 (14) 55 250 (25) 136 000 本期发生额522 750 本期发生1 066 240 期末余额 313 990 本期发生额 0 本期发生额 216 000 期末余额 216 000 (19) 613 700 (28) 31 790 (31) 367 200 (33) 53 550

期初余额 0 (49) 216 000 应交税费——应交城建税 应交税费——应交教育费附加

期初余额 0 (49) 77 000 本期发生额 0 本期发生额 77 000 期末余额 77 000 本期发生额 0

期初余额 0 (49) 33 000 本期发生额 33 000 期末余额 33 000 应交税费——应交所得税 应付利息

(63) 427 500 期初余额 0 (581/2) 427 500 本期发生额427 500 本期发生额427 500 期末余额 0

(20) 1 250 (36) 202 500 本期发生额203 750 本期发生额 0 期末余额 0 期初余额 203 750 应付股利 其他应付款

(64) 513 000 期初余额 0 (61) 513 000

(9) 221 000 期初余额 221 000 (40) 140 000 (41) 150 000 本期发生额 513 000 本期发生额513 000 期末余额 0 本期发生额221 000 本期发生额 290 000 期末余额 290 000 其他应付款——供电公司 其他应付款——供水公司

(9) 113 000 期初余额 113 000

(40) 140 000 本期发生额 113 000 本期发生 140 000 期末余额 140 000 (9) 108 000 期初余额 108 000 (41) 150 000 本期发生额108 000 本期发生额 150 000 期末余额 150 000 22

长期借款 股 本

(29) 1 175 000 (38) 2 230 000 期初余 12 130 000 (27) 1 200 000 (37) 72 000 本期发生 3 405 000 本期发生1 272 000 期末余额9 997 000 本期发生额 0

期初余额 30 000 000 (2) 1 000 000 (13) 2 000 000 本期发生 3 000 000 期末余额33 000 000 资本公积 资本公积——股本溢价

(13) 1 000 000 期初余额4 000 000 (2) 200 000 本期发生 1 000 000 本期发生额200 000 期末余额3 200 000 (13) 1 000 000 期初余额 4 000 000 (2) 200 000 本期发生1 000 000 本期发生额 200 000 期末余额 3 200 000 盈余公积 盈余公积——法定盈余公积

(13) 1 000 000 期初余额4 000 000 (60) 128 250 本期发生 1 000 000 本期发生额128 250 期末余额3 128 250 (13) 1 000 000 期初余额 4 000 000 (60) 128 250 本期发生1 000 000 本期发生额 128 250 期末余额 3 128 250 本年利润 利润分配

(57) 4 775 000 (582/2) 427 500 (59) 1 282 500 本期发生6 485 000 本期发生6 485 000 期末余额 0 (56) 6 485 000

(60) 128 250 (61) 513 000 (62) 641 250 期初余额 8 000 000 (59) 1 282 500 (62) 641 250 本期发生1 282 500 本期发生 1 923 750 期末余额 8 641 250 利润分配——未分配利润 利润分配——提取盈余公积

(62) 641 250 期初余额8 000 000 (59) 1 282 500 本期发生额 641 250 本期发生1 282 500 期末余额8 641 250 利润分配——应付现金股利 主营业务收入

本期发生额128 250 本期发生额128 250 (60) 128 250 (62) 128 250 23

(61) 513 000 (62) 513 000 (56) 5 770 000 (19) 3 610 000 (31) 2 160 000 本期发生额 513 000 本期发生 513 000 本期发生5 770 000 本期发生 5 770 000 其他业务收入 投资收益

(56) 315 000 (33) 315 000

(56) 250 000 期初余额 0 (30) 250 000 本期发生额315 000 本期发生额315 000 本期发生额250 000 本期发生额 250 000 营业外收入 主营业务成本

(56) 100 000 本期发生额100 000 (12) 100 000 本期发生额100 000

(50) 2 680 000 (57) 2 680 000 本期发生2 680 000 本期发生 2 680 000 其他业务成本 营业税金及附加

(51) 201 600 (57) 201 600

(49) 326 000 (57) 326 000 本期发生额 201 600 本期发生额201 600 本期发生额326 000 本期发生额 326 000 销售费用 管理费用

(16) 155 450 (22) 200 000 (40) 12 000 (41) 11 000 (43) 213 800 (44) 40 000 (48) 59 000 (57) 691 250

(5) 5 200 (10) 68 000 (32) 28 000 (40) 24 000 (41) 27 000 (42) 185 000 (43) 262 200 (44) 35 000 (52) 48 000 (53) 6 000 (54) 5 000 本期发生额691 250 本期发生额691 250 本期发生额693 400 本期发生额 693 400 (57) 693 400 财务费用 资产减值损失

24

(20) 250 (29) 5 000 (36) 67 500 (38) 10 000 (57) 82 750 (56) 50 000 (55) 50 000 本期发生额 82 750 本期发生额82 750 本期发生额50 000 本期发生额 50 000 营业外支出 所得税费用

(17) 100 000 本期发生额100 000 (57) 100 000 本期发生额100 000

(581/2) 427 500 (582/2) 427 500 本期发生额427 500 本期发生额 427 500 4.编制利和股份有限公司2014年12月31日本期发生额和期末余额试算平衡表。

利和股份有限公司2014年12月本期发生额及余额试算平衡表

会计科目 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 其他应收款 坏账准备 在途物资 原材料 制造费用 生产成本 库存商品 固定资产

期初余额 借方 110 000 4 912 040 1 000 000 1 000 000 5 031 000 15 000 000 323 000 100 000 0 0 1 350 000 1 255 000 4 200 000 28 600 000 贷方 800 000 本期发生额 借方 2 000 6 768 550 850 000 0 6 250 900 0 108 000 0 30 000 50 000 2 160 000 1 660 000 776 000 3 745 000 5 000 000 6 185 000 25

期末余额 借方 6 800 3 009 890 1 850 000 500 000 11 281 900 15 000 000 0 0 0 773 400 0 6 520 000 34 785 000 贷方 1 166 000 750 000 贷方 105 200 8 670 700 0 500 000 0 0 1 597 000 100 000 30 000 0 2 160 000 2 236 600 776 000 5 000 000 2 680 000

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