中级财务会计期末复习要点

中级财务会计期末复习要点

一．简答题

1． 或有负债的披露原则。P197教材 2． 商品销售收入的确认条件。P257教材 3． 债务重组概念及其重要方式。P189教材

4． 坏账的概念及会计上如何确认坏帐损失。P37教材 5． 现金流量表中对现金流量的分类。P320教材 6． 售价金额核算法的概念及主要特点。P73教材 7． 简述净利润分配的一般程序。P279教材 8． 应付福利费与公益金有何不同。P169教材

二．单项业务题 1、 向证券公司存入投资款准备购买股票。

借：其他货币资金------存出投资款 贷：银行存款 1． 按面值购入债券，计划持有至到期。 借：持有至到期投资------成本 贷：银行存款

2． 所持交易性金融资产发生的公允价值变动收益入帐。

公允价值>帐面价值

借：交易性金融资产------公允价值变动 贷：公允价值变动损益

公允价值<帐面价值 分录相反

3． 开出现金支票拨付定额备用金。 借：其他应收款 –备用金

贷：银行存款

4． 购入一台设备已交付使用（买价+相关费用+税金） 借：固定资产

贷：银行存款 5． 结转固定资产清理净损益

收益时： 借：固定资产清理

贷：营业外收入

净损失时： 借：营业外支出

贷：固定资产清理

6． 摊销无形资产价值 借：管理费用 贷：无形资产 7． 结转本年净利润 借：本年利润

贷：利润分配----未分配利润 8． 计提存货跌价准备 借：资产减值损失

贷：存货跌价准备 10．预提长期借款利息 借：财务费用 贷：长期借款 11．本月分配应付工人工资

借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬

12．例：按法定程序发行普通股400万股，每股面值1元，售价7元，支付手续费10

万元。

借：银行存款[（2800万—10万）扣除手续费后直接记入]2790万 贷：股本 400万

资本公积——股本溢价 2390万 三．计算题：

1． 资产负债表中相关项目的填制。（见指导书中16题） 2． B公司年初未分配利润200万（贷方余额），适用税率为30%，2002年度企业实现

会计利润1000万元，2002年度与利润有关的其他资料如下：

（1） 年内计入投资收益的利息收入50元，其中国债利息收入35万。 （2） 年内实际发放工资120万，而税务机关核定的计税工资100万。 （3） 全年按会计折旧的方法计提折旧70万，按税法规定计算的折旧现为40万。 按净利润的10%计提盈余公积，按净利润的50%分配投资者利润。

要求计算当年的应交所得税、净利润、年末提取的盈余公积，年末的未分配利润。 业务题的处理步骤： （1） 会计利润=100万

（2） 应税利润=应纳所得税=100万±差异=1000万—35万+20万+30万=1015万 （3） 所得税=应纳所得税╳税率=1015万╳30%=304.5万 （4） 净利润=会计利润=1000万—304.5万=695.5万 （5） 盈余公积=净利润╳10%=695.5╳10%=69.55万 （6） 未分配利润=净利润╳50%=695.5╳50%=347.75万

（7） 年末未分配利润=年初未分配利润+今年未分配利润=200万+（695.5—69.55

—347.75）

3． 关于商业汇票贴现的计算

（1） 到期日的确定

如 3月8日收到6个月的汇票，则到期日为9月8日

如3月8日收到90天到期的汇票，到期日要按日历牌上的大月小月从3

月9日开始一天一天的计算6月6日

（2） 贴现期的确定

如2个月后向银行申请贴现，则贴现期为4个月，即银行持有票据的期限，从贴现日——到期日

（3） 到期值=面值╳面利率╳期限

贴现息=到期值╳贴现率╳贴现期 贴现净额=到期值╳贴现息

（4）分录： 借：银行存款（贴现净额）

贷：应收票据（面值）

两者之间的差额 借或贷 记“财务费用”科目

4． 债券发行的相关分录。（按面值发行）

发行时： 借：银行存款

贷：应付债券——面值

计提下半年应付利息： 借：财务费用

贷：应付债券——应付利息（半年的利息=面值╳得率╳0.5） 支付利息时 借：应付债券---应付利息 贷：银行存款

归还本金的利息： 借：应付债券——面值 贷：银行存款

5． 例：4月20日，从外地购入甲材料8000公斤，货款及增值税85400元和14518元，

款现已用银行存款（或商业汇票）支付，该批材料的计划单价为10元/公斤。 借：物资采购 85400

应交税金——增值税 14518 贷：银行存款（应付票据）99918 入库时： 借：原材料 80000 贷：物资采购 80000

入库超支差异时 借：材料成本差异 5400 贷：物资采购 5400 节约差异 分录相反

6． 月末发出材料一批80000元，其中生产产品领料30000元，车间一般性消耗领用

20000元，管理部门领用10000元，材料成本差异录为1%。 借：生产成本 3000

制造费用 2000 管理费用 10000 贷：原材料 80000

同时： 借：生产成本 300

制造费用 200 管理费用 100

贷：原材料 800 （若节约差异用蓝字）

7． 固定资产的出售、报废、毁损

（1）转入清理 借：固定资产清理

累计折旧/固定资产减值准备 贷：固定资产

（2）核算清理中的收入 借：银行存款/原材料/其他应收款——保险公司 贷：固定资产清理 （3）核算清理中发生的费用 借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税金——营业税

（4）结转净损失或收益

收益时 借：固定资产清理 贷：营业外收入

损失时 借：营业外支出

贷：固定资产清理

8． 债务重组

例：甲企业欠乙企业购货款700000元，甲企业在短期内不能支付货款，经协商乙企业同意甲企业以其生产的产品偿还债务。产品的市场价格550000元，实际成本440000元。部分存货的跌价准备为5000元，甲乙企业均为一般纳税人，增值税税率为17%，乙企业对该项应收帐款的计提10000元环账准备。

（1） 甲企业的处理：债务重组利得=700000-550000-550000╳17%=56500 借：应付帐款 700000

贷：主营业务收入 550000 应交税金—— 93500 营业外收入 56500 借：存货跌价准备 5000 贷：库存商品 5000 借：主营业务成本 43500 贷：库存商品 43500

（2） 乙企业：债务重组损失=700000—550000—550000╳17%—10000=46500

借：库存商品 550000 应交税金—— 93500 坏帐准备 10000 营业外支出 46500 贷：应收帐款 700000

9． 坏帐的核算

（1） 年末计提坏帐时

应提的=余额╳百分比

实提的=应提的—坏帐准备货余（+坏帐准备借余） 借：管理费用 贷：坏帐准备 若上述实提是负数时 借：坏帐准备 贷：管理费用

（2） 发生或确认坏帐时

借：环帐准备 贷：应收帐款

（3） 已确认为坏帐的应收帐款又收回时

借：应收帐款 贷：坏帐准备

同时： 借：银行存款 贷：应收帐款

兰亭序

永和九年，岁在癸丑，暮春之初，会于会稽山阴之兰亭，修禊事也。群贤毕至，少长咸集。此地有崇山峻岭，茂林修竹；又有清流激湍，映带左右，引以为流觞曲水，列坐其次。虽无丝竹管弦之盛，一觞一咏，亦足以畅叙幽情。是日也，天朗气清，惠风和畅，仰观宇宙之大，俯察品类之盛，所以游目骋怀，足以极视听之娱，信可乐也。

夫人之相与，俯仰一世，或取诸怀抱，晤言一室之内；或因寄所托，放浪形骸之外。虽取舍万殊，静躁不同，当其欣于所遇，暂得于己，快然自足，不知老之将至。及其所之既倦，情随事迁，感慨系之矣。向之所欣，俯仰之间，已为陈迹，犹不能不以之兴怀。况修短随化，终期于尽。古人云：“死生亦大矣。”岂不痛哉！

每览昔人兴感之由，若合一契，未尝不临文嗟悼，不能喻之于怀。固知一死生为虚诞，齐彭殇为妄作。后之视今，亦犹今之视昔。悲夫！故列叙时人，录其所述，虽世殊事异，所以兴怀，其致一也。后之览者，亦将有感于斯文。

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