公路工程审计培训讲解（审计策略、谈判技巧、案例分析）61页 - p

公路工程审计

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2013年10月10日

第一章 工程审计的相关知识

一、工程审计的法律依据及作用 二、工程审计的分类

三、工程审计的风险及风险规避

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第一章 工程审计的相关知识

一、工程审计的法律依据及作用

《审计法》第23条、第40条、第45条和《审计法实施条例》第 21条的规定：

审计机关对与国家建设项目直接有关的建 设、设计、施工、采购等单位的财务收支情况 进行审计监督。

有政府性投资的建设项目，一律要进行工程审计。

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第一章

二、工程审计的分类

工程审计的相关知识

1、根据审计范围分为：工程造价审计和竣工财务决算审计。 2、根据受委托人的不同分为：内审和外审。

3、根据介入时间分为：工程竣工审计和跟踪审计。

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第一章 工程审计的相关知识

三、工程审计的风险及风险规避

1、人的风险

2、审计机关或社会中介的风险 3、风险规避

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第一章

人的风险：

工程审计的相关知识

两个案例

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第一章

审计机关或者社会中介的风险：

工程审计的相关知识

· 审计程序方面的不足 · 过于追求处理处罚结果 · 法律依据不足 · 行政法与民法的冲突

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第一章

风险规避：

工程审计的相关知识

·严格按照法律法规规定的审计程序实施审计 ·审计证据要具有客观性、相关性、充分性和合 法性

·要体现行政部门监督职能 ·努力建议完善有关法律法规

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第二章 公路工程审计的流程和方法

一、公路工程审计流程 二、公路工程审计策略和方法 三、公路工程具体审计实施方法

四、公路工程审计各阶段审计的核心和基础 五、公路工程审计的重点和难点 六、公路工程审计主要扣款的方面 七、人员素质和知识结构 八、谈判技巧

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第二章 公路工程审计的流程和方法

一、公路工程审计流程 1、收集资料、熟悉工程情况 2、合同清单内项目审计 3、工程变更索赔审计 4、出具最终审计报告 5、配合审计机关

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第二章 公路工程审计的流程和方法

二、公路工程审计策略和方法

·全面审计：全面、细致、差错少、质量高，但工作量较大 ·标准预算审计：时间短、效果好、定案容易，只适用按标

准图纸设计或施工的工程

·分部实施审计：审计速度快

·对比审计：根据工程的不同条件和特点区别对待

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第二章 公路工程审计的流程和方法

三、公路工程具体审计实施方法

·看图法

·观察法

·询问走访法 ·调查法 ·开挖法 ·测量法

·分析法 ·核对法

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第二章 公路工程审计的流程和方法

四、公路工程审计各阶段审计的核心和基础

1、项目招投标管理审核：

·招投标程序的合法性、公正性、规范性

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第二章 公路工程审计的流程和方法

2、合同管理审计：

·结算方式的约定 ·补充协议的约定 ·优惠方式、出处、幅度 ·合同类型和调整原则

·材料的品牌、规格、标准、规范及有关经济、技术要求”

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第二章 公路工程审计的流程和方法

3、工程量计量及竣工图的审计

·事中控制，防止遗漏。 ·明确审核职责和处罚条款， ·比对、分析

·原设计单位设计人员签字确认并盖章 ·综合分析法

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第二章 公路工程审计的流程和方法

4、材料价格的审计

·现场查勘、重点核对 ·利用数据库、询价，收集信息 ·合理确定材料设备价格 ·鉴定发票的真伪

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第二章 公路工程审计的流程和方法

5、工程设计变更和工程现场签证的审计

·规范性（特别注意：负变更） ·时效性

·达不到标准的一律不予计取 ·关注变更、签证 ·综合单价的确定

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第二章 公路工程审计的流程和方法

6、工程索赔事项的审计

·合同文件缺陷引起的索赔：协商解决 ·建设单位违约引起的索赔：合理确定补偿标准

·监理不适当指令或失责造成的索赔，合理补偿：经济处罚

·索赔时效性不符合合同约定，索赔证据真实性、有效性存在缺陷的：降 低补偿标准直至取消补偿

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第二章 公路工程审计的流程和方法

五、公路工程审计的重点和难点

1、桥梁工程

·审计是否符合范本计量规则的要求（重点） ·避免高估冒算、重复计量 ·对每期计量认真审核

·对以往审计发现的问题重点关注。

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第二章 公路工程审计的流程和方法

2、路基工程：

·路基断面方的计算（重点、难点） ·审计不符合范本计量规则的项目（重点） ·线外工程的核实

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第二章 公路工程审计的流程和方法

3、路面工程

·重点关注路面工程中结构物处路（桥）面铺装的计量 、甲供材超（欠）供等问题。

·路面工程量计算中我们还将重点关注耳背墙所占的结构层体积 及结构物人孔所占体积等问题。

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第二章 公路工程审计的流程和方法

4、交通工程

·隔离栅、护栏、标志标线等工程:通常变更较小核实合同项目的

完成情况（重点）

·安全设施工程的审核：核实现场实施情况和计量资料是

否一致，是否按合同规定的计量规则进行计量

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第二章 公路工程审计的流程和方法

5、机电安装工程

·重点核实工程量及安装材料的品牌、材质及规格，变更项目 安装主材的价格。

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第二章 公路工程审计的流程和方法

六、公路工程审计主要扣款的方面

1、100章 总则

· 100章内容计量单位为项，跟合同清单无变化，一般不是有特殊 原因，基本无扣减。

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第二章 公路工程审计的流程和方法

2、 200章 土方：

·土方断面的计算复核

·平均断面法和似棱体公式分别计算 ·清表面积的计算 ·河塘清淤部分 ·质量问题

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第二章 公路工程审计的流程和方法

3、 300章 路面：

·主要考虑桥梁台背位置，桥面伸缩缝位置沥青砼的扣除， ·桥面铺装中是否含泄水管的引下管等，结构占路面体积的扣除； ·搭板三角形占路面结构体积的扣除； ·中分带填土对结构物所占填土体积的扣除； ·带采光井的通道对路面结构的影响等。

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第二章 公路工程审计的流程和方法

3、 400章 桥梁：

·不予计量钢筋的扣除

·后张法预应力钢绞线两端锚具外表面之间的理论长度的重量 ·空心板的封头砼和箱梁的封锚砼不另行计量

·带系梁桩基长度计算及系梁高度范围内桩柱混凝土的计算 ·对护栏中预埋钢筋和预埋钢板，予以扣减 ·对部分容易重复计算的混凝土，予以扣减 ·承台封底砼不予计量部分，予以扣减 ·通道范围内的通道的附属工作，不单独计量 交通部公路工程定额站

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第二章 公路工程审计的流程和方法

七、人员素质和知识结构

·审计前一定要熟悉、熟知申报的资料 ·丰富的专业知识 ·对人谦卑的工作态度 ·过硬的心理素质

·较强的事物综合判断分析能力 ·坚决的抵抗外界腐蚀能力 ·要有坚持原则的换位思考能力

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第二章 公路工程审计的流程和方法

八、谈判技巧

·倾听，让对方开口 ·不轻易下结论 ·语言要有针对性 ·表达委婉、学会沉默 ·首战必胜 ·不纠缠

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第三章 公路工程审计的案例分析

一、审计过程中发现的问题 二、问题的成因简析 三、案例分析

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第三章 公路工程审计的案例分析

一、审计过程中发现的问题

1、施工单位报审变更与结算中存在的问题：

·多计工程量 ·高套定额

·编制假预算和假结算 ·重复计算工程量等

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第三章 公路工程审计的案例分析

2、审计工程结算审核面临的问题：

·承包工程合同签定不规范 ·建设单位不正常的举动 ·材料成本难以确定 ·监理单位没有尽职

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第三章 公路工程审计的案例分析

二、问题的成因简析

1、建设单位对有关的法律、法规学习不够、认识不深 2、工程造价编制人员，图省事，或者有意增大工程造价 3、技术资料的未能完整归档或有意不建档 4、工程技术人员职业道德水准不高

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第三章 公路工程审计的案例分析

二、案例分析

1、涉及工程量计算错误： 案例一：

某省一高速公路，双向六车道，路线长度约为9KM，填土高度平均约 为3米左右，路基红线为60米，工程结算中，承包人申报了清表数量为70 万平米，清表补偿11万方，压实补偿14万方，清淤量约为6万方，并且填 塘段填筑近10万方碎石土。合计计价方超出合同清单近20万方。

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第三章 公路工程审计的案例分析

案例二：

某高速公路存在一段低洼土方回填项目，审前调查阶段凭直觉感到施 工单位结算中的原低洼地段土方回填量过大，但是承包人所提交的各种竣 工资料齐全

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第三章 公路工程审计的案例分析

案例三：

在某省某高速公路审计时，出于对新型管桩工艺学习的要求，调阅了 有关施工工艺和现场图片，并听取了施工方人员的介绍。根据图纸要求某 路段软基地段管桩排数为路基坡脚除以每排桩之间的距离+1排打设，承包 人申报也按照此数量申报，后发现其专业分包单位的一个桩位布置图中， 排数就是比按图纸计算的数量少了一排桩，且布置比较合理。但除此之外 的所有其他竣工决算资料（包括竣工图、计算支付清单、现场施工记录、 监理确认记录、业主确认记录等）都显示其是按多一排桩实施的。

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第三章 公路工程审计的案例分析

案例四：

某施工标段招标时采用招标图纸招标，招标图纸中对钢筋也区分了架 立钢筋、搭接钢筋等等应计价不计量钢筋，招标工程量清单中将该部分钢 筋列入工程量清单数量，根据该招标图纸和工程量清单，承包人申报钢筋 均未考虑计价不计量钢筋。审计时要对这部分钢筋数量进行核减，因为该 标段桥梁数量较大，光该部分钢筋扣减就会涉及300多万元，承包人对此 不服，要求如果不计量就变更支付单价，因为承包人根据招标图纸和招标 工程量清单的理解对此进行了计量。

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第三章 公路工程审计的案例分析

2、工程单价采用错误：

案例五：

某特大项目发生了重大设计变更，钢筋全部由II级钢筋调整为III级钢筋 。对此承包人要求增加两部分费用，一部分为两种钢筋的差价，第二部分要 求增加钢筋接头的费用，理由是原投标报价为焊接接头，现变更成为套筒接 头，承包人要求增加单价，业主对该份变更进行了审查，并批复了新的接头 增加费用，即因接头增加，每公斤钢筋增加了0.3元。

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第三章 公路工程审计的案例分析

（续上页）

审计过程中，通过分析审批增加价格的单价分析表发现：

一、计算增加套筒费用同时没有扣减原钢筋加工制作定额中的焊接接头费用 ，经重新计算，每公斤又扣减焊接费用0.23元，该变更涉及钢筋1万多吨； 二、经进一步查阅承包人的投标方案，承包人标书中明确“①钢筋笼制安 钢筋笼在加工车间下料，分节同槽制作，根据运输、起吊设备性能，单节钢

筋笼长度为12m。主筋间采用冷挤压套筒或直螺纹连接，。。。。。。4)钢 筋施工 进场钢筋应附有出厂合格证。。。。。。主筋采用劲性骨架定位。 主筋连接采用镦粗直螺纹接头。”证明承包人投标时已经考虑了该接头的费 用，所以，对增加的300多万钢筋接头费用全部予以核除。 交通部公路工程定额站

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案例六：

在某水网地区，一段水利护岸工程，为浆砌片石防护结构，挡墙高度设 计为1.5米高，工程量清单的计量单位为米，工程实施后，考虑到旅游开发 需要，建设亲水平台的需要，将挡墙高度降低了50厘米，但未办理任何设计 变更手续（负变更，建设方不提，承包方更不会提），工程计量时，监理工 程师按照合同清单以米为计量单位进行了计价。该项目经内审，也没有发现 问题，外审进场后，对照施工图和竣工图，发现该部分发生了工程变更，按 照投标水平重现核算了计量单价，扣除了多付工程款，并建议建设单位进行 自查自纠，对监理和内审单位进行处罚。 交通部公路工程定额站

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案例七：

某高速公路工程，在项目建设过程中，为了协调地方关系，调整地方 水系，同意给水系收到的地方建设约400米的1.0米线外涵洞，并由实施该 路段范围内的主线施工单位承担该增加内容。项目实施完毕，承包人申报 线外涵洞，套用合同价格为2000元每米的主线涵洞价格，理由是“清单中 有同类项目可以采用清单价格”。

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第三章 公路工程审计的案例分析

案例八：

在某省某县的一个闸桥施工，闸桥为港行梁上部结构，工程量清单数 量为2890000kg，单价为27元/kg（价格太高了）。随着施工开展，发 现业主提供的工程量清单仅仅计算了半幅桥的钢结构重量，在实际计量过 程中，业主并未对多出来的2900吨钢结构单价进行调整，仅仅作为工程量 增加。

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第三章 公路工程审计的案例分析

3、工程中偷工减料：

案例九：

某高速北环段路基防护经历了由预制六角块全防护变更为缓坡生态防 护，再变更为六角块全防护的过程。主要变更的原因是北环路基砂性土，缓 坡遇雨冲刷厉害。对此承包人曾经提起过索赔，但最终业主未批复。经最终 确定的施工方案仍旧为六角块全防护，经现场实地勘察，护坡六角块毁损严 重，部分六角块下部所垫土层冲刷严重，形成悬空形状，护坡面的面层呈粉 碎性风化状，并且怀疑六角块的标号不达标号。预制空心六角块护坡，六角 块的计算厚度为15CM，根据实际现场测量，施工六角块的平均厚度取为 13.5CM，预制实心六角块，计算厚度为8CM，实际现场抽查厚度平均约为 6CM。

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第三章 公路工程审计的案例分析

案例十：

某高速公路路面标段施工过程中，沥青为环氧沥青，材料为甲供，根据 施工图纸以及沥青混凝土的设计标号，再根据理论油石比等指标计算的沥青 供应量约为12000吨，施工结束后统计所有甲供沥青用量为10500吨。

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4、材料方面：

案例十一：

一个高速公路扩建工程，施工是在原四车道仍通行的情况下，再增加二 个车道，路上原有的护栏及隔离栅由护栏承包单位重新出新整理后再用，结 算时材料按一定的损耗率折算。建设单位在与护栏及隔离栅的施工单位合同 中明确原有护栏、隔离栅由土建施工单位负责保护，但在施工过程中，沿线

约70%以上护栏及隔离栅被盗，部分为当地老百姓偷走，部分被不明团伙成 片成片的运走。以上两项的缺失全部由业主买单，共计损失400多万元。

另外，为了迎接通车典礼，在通车前安装好的电缆也因现场管理不善， 被偷后。损失200多万元。 交通部公路工程定额站

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在某省高速公路建设中，沥青砼路面所用的沥青为甲供。结算时按其实 际供应量和提供给施工单位进行投标报价，从施工单位的工程款中扣除。

某市在建设绕城公路时，中标的施工单位按设计图纸规定的沥青砼路面 的规格、型号，对沥青砼的投标报价综合报价是2.33亿元，其中沥青砼的投 标工程量为31.82万立方米，综合单价为650元/立方米（沥青作为甲供材按 建设方提供的单价4200元/吨计入综合报价之中）。根据设计含量，施工单 位在投标文件的主要材料一览表中列出了沥青的投标用量为23000吨（即在 该施工单位2.33亿元的报价中，包含了甲供的沥青材料款4200元/吨 *23000吨=9660万元）。甲乙双方据此签定了合同。

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案例十二：

在某省高速公路建设中，沥青砼路面所用的沥青为甲供。结算时按其实 际供应量和提供给施工单位进行投标报价，从施工单位的工程款中扣除。

某市在建设绕城公路时，中标的施工单位按设计图纸规定的沥青砼路面 的规格、型号，对沥青砼的投标报价综合报价是2.33亿元，其中沥青砼的投 标工程量为31.82万立方米，综合单价为650元/立方米（沥青作为甲供材按 建设方提供的单价4200元/吨计入综合报价之中）。根据设计含量，施工单 位在投标文件的主要材料一览表中列出了沥青的投标用量为23000吨（即在 该施工单位2.33亿元的报价中，包含了甲供的沥青材料款4200元/吨 *23000吨=9660万元）。甲乙双方据此签定了合同。

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（续上页）

实际施工时，发生了设计变更，最终甲供沥青量仅为16000吨，远小于 原投标报价时的沥青量。

审计部门在审计中要求从合同价中扣除甲方未供应部分的沥青材料款 计（4200元/吨*7000吨）2940万元。理由是：合同价中包含的是23000 吨的甲供沥青材料款，结算时仅按实际供应量16000吨扣款，1.56亿元的 合同价中尚余7000吨甲供沥青材料款未扣，理应扣除。

建设单位和施工单位却坚持认为不能扣除这部分沥青材料款。理由有 两个：一是投标书沥青用量均为理论用量计算，从未按照沥青实际用量对投 标价进行调整，施工单位就是据此习惯做法考虑投标报价水平的； 交通部公路工程定额站

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（续上页）

二是承包人认为甲方少供了沥青用量，但是增加了其他添加用料的量， 经承包人初步核算后，两者费用相差不多，且存在技术革新费用。

综合以上情况，个人倾向于扣除该费用，但承包人可以对该设计变更提 出重新申报单价。事情不要混同处理，应该一码归一码，走不同的处理渠道

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第三章 公路工程审计的案例分析

4、采用假资料、假合同、假发票欺骗：

案例十三：

在某地方公路施工中，该工程位于长江中一较大的江中小岛上，所有土 方为外购土方。取土距离文件提供为23，工程量清单计列有增运距的内容， 每增运方公里单价为1.4元。审计时发现，土方量无大变化，但是土方运距 增加为27公里，经实地调查后，运距基本维持在23公里，因此准备核减增 加运距费用。这时承包人提供了一份由交警部门出示的证明，说是该路线上 有一座小桥，限重10吨，严禁土方车辆通过，需要绕路，故增加运距。

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