易飞成本计算步骤详解

成本会计操作手册

岗位说明：成本会计

岗位职责：负责成本计算数据的收集整理，检核并保证原始数据的正确性，计算每月的生产成本，做好成本分析的工作，向领导层及相关部门提供成本数据及改进建议

主要工作：

一、 日常工作：成本计算的正确性，完全依赖各相关部门平时工作的正确与细致。因此，成本会计应负起督促与检核前端各部门的日常作业正确性的重大职责，主要包括以下内容：

1、日常存货异常之检视。

保证方法：避免存货异常的不二法门是保证日常交易数据的准确及时地录入，而这又完全仰仗所有操作人员按照流程的准确一致的行动。成本会计在平时应随时注意检查系统数据的准确与及时性。例如，成本会计应经常查询存货管理子系统中的“库存明细表”，查询是否有存货异常的情况（如库存数量为负数）。另外，成本会计也应不定期对重要的料件，进行帐实的核对。

2、所有生产性的领退料与生产入库必须在工单系统进行录入，并且必须设定核对工单。

保证方法：（1）在工单委外管理系统的设置单据性质中，将所有领退料单、生产入库单全设成核对工单。

（2）在库存管理中录入的库存交易单据，必须要求录入人员录入部门信息及在备注上写明用途，由成本会计随时抽查。

3、工单指定完工管理。

保证方法：已确定不再做的工单，应立即做指定完工的处理。可由生管人员在每月末月结前，通过工单委外管理子系统中的“工单明细表”，查询出未完工的工单，再逐一核对实际情况，进行指定完工的作业。

4、落实余料退库作业。

保证方法：指定完工的的工单，余料必须做退库的处理，同样可由生管通过工单委外管理子系统中的“工单明细表”，对指定完工的工单的用料情况进行核对，核对完后。由生管打印出当月未完工的“工单明细表”，在上面签字，传给成本会计，表示指定完工工单已处理完毕。

5、工单工时须正确。

保证方法：如果采用实际工时计算成本，车间管理人员必须保证每个工单工艺的工时录入正确，另外应注意：工时应是该工艺的有效工时，无效工时不应记录进去。

每月底，由生管或车间管理人员在工艺管理子系统中打印出“工作中心效率分析表”，将实际工时与标准工时进行核对，对于差异率较大的记录，应由车间管理人员仔细查核原因，并给出合理解释。

打印出的“工作中心效率分析表”由负责人员签字，转交给成本会计。 6、非工单用料之管理需明确。

保证方法：非生产性的用料，必须全部在库存管理子系统中用库存交易单录入，并注明领料部门及原因。该类的领退料单，每月末，由库管转交给成本会计，成本会计应检查单据是否符合规定。

二、 收集成本计算所需的所有原始凭证（进退货单、工单领退料单、费用领退料单、生产入库单等），成本会计在成本计算前，督促库管部门将这些单据完整及时地上交，并检核单据的正确性（单据时间与审核时间是否正确、是否审核、是否按流程签字等）

三、 计算出当月的每个工作中心的人工与制费 1、 在成本类科目的设置上，为便于统计，“制造费用”的科目最好按照工作中心进行设置，但“基本生产成本”的科目最好设置成一个科目，不必分明细。

2、 在“月底成本计价”结束后，可以通过自动分录将库存管理子系统中的费用领退料单结转出相应的制造费用或其他费用的凭证。并再将制造费用结转到“基本生产成本”的科目中。

3、 根据会计总帐系统中的总帐或明细帐报表，统计出每个工作中心的人工与制造费用

四、 成本计算的准备工作 1、 帐务冻结

在“基本信息子系统—基础设置—设置进销存参数”中，作帐务冻结，如作10月份成本计算之前，将帐务冻结日设为10月31日。

2、 执行“重计现有库存”

在“存货管理系统—期末处理—重计现有库存”中对当月库存重新计算，以避免不必要的操作失误

3、 执行“月底成本计价”

在“存货管理系统—期末处理—月底成本计价”中按“直接处理”，先作原材料的成本计价。

4、 执行自动生成工单工时

如果工单工时是按实际工时统计，则在“成本计算系统—实际成本制—成本搜集—自动生成工单工时”中生成每张工单的工时，注意选择生成方式是按“生成记录生成”，日期期间为本月。然后按“直接处理”

如果是按其他方式，如按“2.按工单工艺标准工时生成,3.按产品工艺路线标准工时生成及4.按实际产量当工时生成.”，则在“生成方式”选择相应的选项

如果未买工艺管理子系统，可由车间人员在成本计算系统的“录入工单工时”中每日录入工单的工时。

5、 执行汇总工作中心工时

在“成本计算系统—实际成本制—成本搜集—汇总工作中心工时”中选择计算年月，然后按“直接处理”

5、收集工作中心制费并输入

在“成本计算系统—实际成本制—成本搜集—录入工作中心成本”中将总帐系统所统计出的每个工作中心的人工费用、制造费用手工录入到人工成本和制造费用当中。

6、在“成本计算系统—实际成本制—异常检视”中打印“成本异常检测表”和“无效工单领料明细表”，检查有无错误情况，如有错误，检查前端数据并进行调整。

五、计算生产成本

在“成本计算系统—实际成本制—成本计算—计算生产成本”中按“直接处理”计算出成本。

六、 成本计算结果检核

2、 在“成本计算系统—维护产品成本”中检核产品成本是否正确， 在“成本计算系统—维护工单成本”中检核产品成本是否正确

在“成本计算系统—产品成本分析表”中对产品的成本状况进行分析。如果有维护标准成本，可将当月实际成本与标准成本进行对比，这样更容易找出差异。

在“成本计算系统--直接原料分析表”，查询出产品的材料成本是否正确。

3、 如果对计算出的产品成本存在疑问，按照“查找当月产品成本—》当月该成品每张工单的成本---》针对有问题的工单查询该工单的领退料、生产入库、工单工艺”的顺序，一步步向上追溯，查找成本差异的原因。

4、 如果产品的人工或制费有差异，先在成本计算系统的“录入工作中心成本”中查询工作中心的总人工与总制费是否有差异，并可追溯至会计总帐中的制造费用科目，检查相关制费的明细科目发生额在当月是否有异常的情况。

其次，在“工艺管理系统—工单工艺—录入工单工艺”中，将实际工时与标准工时进行比对，查核该张工单的工时是否有异常的情况。

5、 如果发现材料成本有误，先在“工单委外子系统—管理报表—工单用料分析表”中对工单材料成本进行分析。以分析是否是工单原料超耗产生的差异。

另外，针对这些原材料，在“存货管理系统—库存明细帐、库存明细表”中对原材料的库存交易进行追溯，查询是否是由于材料的进货价格变动而产生的差异。

6、 对上述差异进行进一步的分析，找出是操作者系统操作失误，还是实际

生产运作与材料采购中产生了异常状况，对于这些原因，应写出分析报告，上报高层管理者。

七、自动调整库存

在“存货管理系统—期末处理—自动调整库存”中对存在尾差（库存数量为0，而金额不为0）或同一料件不同仓库单价不同的情况进行调整。 调整结束后，审核自动生成的调整单。

八、 月结

成本计算成分析调整完成后，在“存货管理系统—期末处理—月底成本计价”中对该月份进行月结处理

注意，：在成本计算模块中算出的是产品当月的生产成本，在成本计算后，系统会自动再计算一遍该产品的月加权成本，通过“存货管理系统—期末处理—维护品号每月统计信息”可以查询出该产品的月加权成本及交易统计情况。

九、 切转凭证

在自动分录子系统中自动结转工单领料、工单退料、工单生产入库、委外进货成本、委外退货成本、销货成本、销退成本的凭证。

注意：1、在自动切转凭证时，注意选择单据日期（月初到月末），可以不选择单号，这样可以将上述所有单据均转成凭证

2、系统自动结转的金额，可以在“存货管理系统—期末处理—维护库存交易明细”中查询出来。

十、 总帐对帐

将会计总帐的科目余额表与库存明细表进行核对，查询出存货性质的科目余额是否与库存明细表上所显示出的科目余额数值一致。

将会计总帐的“基本生产成本”科目余额与成本计算模块中的“工单在制成本明细表”进行核对，检查在制成本是否正确。

如果不一致，将会计总帐的明细帐与库存明细帐进行逐笔核对，查找出原因。

说明：如果成本计算正确，但是会计总帐的明细帐与库存明细帐还是不一致，可以从两个方面检查不一致的原因：

1、 是否所有的前置单据均转为凭证：可以从自动分录模块的“单据自

动分录生成状况表”进行查询。

2、 是否有相关存货性质的科目的手工凭证，这可以在总帐中进行查

询。

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