关于推动我市第三产业从第二产业中剥离的调研报告

关于推动我市第三产业从第二产业中剥离的调研报告

二三产业剥离就是以制造业为主的企业将一系列以前由内部提供的生产性服务活动进行垂直分解，实施外部化，将非核心的物流仓储、新产品科技研发、售后服务、内部劳务服务等业务与制造核心业务剥离，并成为社会独立法人，在继续为原企业服务的同时，也对社会其他企业提供服务，或将此类业务外包给其他生产性服务业企业承担。通过把过去“大而全”、“小而全”的制造业运作模式实施专业化剥离，把应留在第二产业的留在第二产业，形成工业的核心竞争力与自主知识产权；把应社会化、专业化运作的全部剥离出来，交由不同性质与功能的第三产业来运作。

从山东、浙江以及我省的镇江、无锡、南京等地二三产剥离工作的成效看，实行二三产剥离是实现三产壮大、地方增收、企业减负发展的“三赢”工作，建议我市政府予以高度关注，安排部署这项工作。

一、二三产剥离的现实意义

总体上来看，二三产剥离是符合经济发展的规律，符合市场经济的发展要求，符合企业改革与发展的趋势和方向的，从试点地区的成效看，具体有以下三方面的积极作用。

(一)大力发展第三产业的需要。

与制造业相比，我市服务业仍然存在占比偏小、增幅放缓、结构不合理等问题，服务业增加值低于全省平均水平，并且呈现与全国、全省的差距越来越大，这在一定程度上影响了我市经济发展的潜力与后劲。从优化产业结构出发，实施二三产分离工作具有较强的现实性和紧迫性。2009年，我市三次产业比例为16.4：46.3：37.3，三产比重低于全省（39.5%）2.2

个百分点（2008年低1.8）、低于全国（42.6%）5.3个百分点（2008年低3.8），我市地处沿海港口城市，经济总量较低，2009年国务院通过的《江苏沿海地区发展规划》明确提出依托连云港产业基础和比较优势，实施错位发展，建立区域产业分工体系，切实转变经济发展方式，加快推进产业优化升级，形成以现代农业为基础、先进制造业为主体、生产性服务业为支撑的产业协调发展新格局。因此第三产业发展的问题显得尤为突出。如何实现第三产业的快速发展，是摆在各级党委、政府面前的一个重大课题。通过调整优化产业结构、加快第三产业发展，是非常现实而可行的。一方面，将大企业内部原来与二产混在一起经营的三产发展成果分离出来，是对企业三产发展情况的真实反映，对提高三产比重有着直接的作用。另一方面，也只有实行二、三产业剥离，才能解决各级就三产抓三产，忽视企业介入三产、发展三产的问题，提高对发展企业三产的重视程度。镇江市自年初开展的二三产剥离的实践表明，通过调整优化产业结构、加快第三产业发展，是非常现实而可行的。据了解今年1-9月份，镇江市通过业务剥离和资源重组，新成立了150家企业，新增地方税收5557万元，新增营业税 3720万元。

（二）有利于减轻企业税负

实施二三产剥离，企业可以在多元化经营中选择最佳纳税方法，获取最大的节税收益。主要体现在以下两个方面：一方面是流转税税负下降：如对销售货物并负责运输业务的企业，将运输业务单独成立子公司后，如果运输公司单独与客户结算运费，则原先运费涉及的税负由原先的17%下降为3%；如果运输公司与销售货物的公司结算运费，则两个公司的总体税负会因为运费抵扣增值税因素减少运费的4%。再如销售货物并负责安装的企业，将安装业务剥离成立一个子公司，如果安装公司单独与客户结算价款，则原先安装费涉及的税负由原先的17%下降为3%。另一方面是企业所得税税负下降：新成立的三产企业也可能享受到小型微

利企业的税收优惠政策；对剥离出的研发机构，还有可能享受到高新技术企业的15%企业所得税税收优惠。

（三）有利于增加地方政府可用财力

目前流转税是我国税收收入的主体税系之一。按照税收管理体制的要求，增值税属于共享税，营业税属于地方税，营业税全部属于地方政府财政收入，营业税是政府一般预算收入主要来源之一，今年截至8月底，我市一般预算收入806446万元，其中增值税74579万元、营业税206834万元，营业税收入占一般预算收入总额的25.65%。营业税的征收范围主要包括除商业以外的第三产业；实施企业二、三产业剥离，一定程度上有利于产业结构的优化和地方经济的发展，增强税基增长潜力，扩大地方税税源，直接影响地方税收收入的总量和增长速度。此外对于原先企业所得税收入全部归属中央的企业，实施二三产剥离后，三产企业缴纳的企业所得税也会增加地方政府可用财力。根据国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知规定，新办第三产业企业所得税归地税部门管理，可以进一步改变地方税收收入总量和结构。

二、二三产分离的形式和范围

（一）二三产剥离的主要形式

1.资产重组。即在资产的所有权不发生转移的前提下，将企业原有的运输、仓储、包装、配送以及建筑、安装等业务从二产中剥离出来，单独成立新的物流公司、建筑公司等，独立运作，自主经营，单独核算纳税。这是二三产剥离的最主要的形式。

2.股份制。即以入股的方式把属于一个行业的分散的、属于不同人所有的生产要素集中起来，统一使用，自负盈亏。这种方式可以由企业集团占大股，剥离出来的三产公司以参股的形式介入；也可以由剥离出来的三产公司占大股，吸纳本企业集团之外的小型企业或个人入股，以壮大公司实力。

3.松散型。有些货物运输、建筑安装企业或个人，基本上是依附于本地大企业发展，将这些分散在社会上的零散户通过签定协议的形式纳入公司统一管理、统一调配，既保障了企业发展的需要，又维护了这些零散业户的利益。今年1-9月份我市征收货物运输业营业税6998万元，总额在全省仅比镇江市高。根据市运管处数据，目前我市仅市区运营载货车辆就在6800台左右，而全市纳入货物运输行业管理的车辆为3300台左右，其他一般为社会上的个体运输车辆，税款流失严重。根据新营业税条例及其实施细则的规定，挂靠车辆的条件较以前更加宽松，可以考虑各县区有条件的物流公司吸纳社会上的零散户车辆，实行集中配运，集中结算，壮大我市的物流企业规模，增加地方税源。

4.联合型。即将业务关系紧密的相关企业通过一定方式进行联合，组建新的三产公司，相互依存，共同发展。如山东滨州市滨城区滨北办事处通过政府推动，将零散运输业户组建成物流服务公司，为滨北工业园区内多个工业加工企业配送货物为加工企业配送货物，既保证了业户收入，又便于税收管理，增加了税收收入。

5.业务分离。即对单独成立公司有困难的企业进行主、附业务分离。如将建筑安装业务从生产销售环节剥离出来，单独计算纳税。将运输费用从产品销售收入中分离出来，分别签订合同，该改“一票结算”为“两票结算”，单独缴税。

（二）拓宽工作视野，全面推进二、三产分离工作。

一要做到在剥离范围上求突破。企业分离发展服务业不局限于工业企业，还应包括其他商业企业等等。不局限于在第二产业中分离发展服务业，也可在第一产业中分离发展服务业，如园林绿化工程，苗木的销售、种植、养护业务进行分离。做到一、二、三产联动，做大做强各产业。

二要做到在剥离模式上求创新。不局限于常规分离出运输、安装、售后服务等，还可以探索其他的分离模式。

三要做到在剥离整合中求发展。企业二、三产分离，不能简单地将企业“一分为二”，而应是分离、融合、发展的综合过程。分离工作与提升产业链结合起来，以发展服务业为目的，把推进二、三产分离工作与细化深化专业分工、加快从生产加工环节向自主研发、品牌营销等服务环节延伸结合起来。从“产业链”“附加值”“规模化”上下功夫，鼓励企业进行分离。要以发展的眼光做分离，以整合的思路促分离，在存量中求增量、在分离中求发展、在整合中求效益。

（三）二三产分离的主要范围

1.工商企业分离发展科技服务企业。鼓励有条件的工商企业将技术中心、研发机构或设计院所组建成专业化的具有科技研发、技术推广、工业设计等功能的服务业企业，既能为自身工业发展提供更好的人才、科技支撑，又能为社会提供科技技术服务。

2.制造企业分离发展国际贸易服务企业。依托港口、产业和区位等条件，鼓励有条件的企业分离成立进出口贸易服务公司。

3.制造企业分离发展现代物流企业。充分利用我市港口城市的优势，围绕建设全国运输物流大港的目标，鼓励生产制造企业利用现有的仓储能力和运输能力等资产，组建独立的物流公司，降低企业物流成本，提高企业物流效率，促进现代物流业的培育和壮大。

现有工业企业运输、仓储、包装、配送等物流业务由本企业外的物流企业承担的，应进行资源整合，鼓励利用本地现有的物流企业或由工业企业设立单独注册、独立核算的物流公司，统一运输管理，实行集中配送、集中结算，物流公司单独开票、单独缴税。既解决了区域内运输费用支出与运输业实现营业税比例失调问题，又解决了运输业营业税税收外流问题。重点了解大宗成品粮油、化工产品、机械设备、煤炭等产品的运输单位。

工业企业中存在产品销售与货物运输混合销售的，可进行业务分离，将产品销售收入与货物运输收入分别核算、分别纳税，改“一票结算”为“两票结算”，将运费从产品价款中剥离，分别计算，单独纳税。如沥青、混凝土销售。

对企业销售自产货物并同时提供产品安装业务的，将产品销售与安装业务分离，分别核算征收增值税、营业税。结合我市实际，主要对机械设备、钢结构厂房、铝合金门窗等安装成本不占总成本较高的生产企业，将安装劳务分离出来成立安装公司。

4.制造企业分离发展创意设计服务企业。充分盘活闲置的土地、厂房等资源，引入培育研发设计、文化传媒、咨询策划等设计创意产业，鼓励文化创意服务企业向工业设计与创意街区等都市产业区域集聚。

5.企业分离发展专业化的配套服务企业。鼓励工商企业将售后服务、安装维修、安保、后勤物业和教育培训等服务功能分离，整合组建可以面向社会的专业服务企业。（苏宁、五星、国美电器等）

6. 商业企业向供货方收取有关费用，如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等收入，从商场经营收入中剥离出来缴纳营业税。（乐天玛特、大润发、家乐福等大型商场超市和苏宁、五星电器等）

7.对企业内部存在的财务管理、技术咨询、技术服务、设备及场地租赁、有偿使用等业务，单独剥离出来，成立相应子公司。

8. 鼓励市区有条件的工业企业盘活闲置的资产，组织剩余劳动力，组建相应的租赁、物业管理和劳务服务公司对外提供服务；对企业内具有经营性质的餐饮、娱乐等业务进行分离，成立餐饮、娱乐性服务公司对外营业。

9. 对企业内部的建筑、安装业务，设立相应的建筑、安装公司，承揽内部和外部的建筑、安装工程。如供电、自来水等行业。

10.园林绿化工程，把苗木的销售、种植、养护业务进行分离。

三、我市大中型工业企业二三产分离的现状

目前我市已经有少数大中型企业实现了自主分离，主要表现为企业改制和结合节本增效开展的二、三产业分离两个阶段。从客观的角度分析这两个阶段的分离都是企业的自主行为，是企业为加快发展而自发的行为，政府虽然出台了一系列的鼓励和引导措施，但仍属辅助行为，主要是帮助企业在改制的过程中减轻负担，降低改制分离的成本，加快改制分离的速度。通过分离，企业的规模和效益得到显著的提升，大部分企业通过分离在近几年的发展中业务量显著增加，呈现良好的发展态势。从分离的深度而言，我市有些企业二三产分离还不彻底，

有的企业分离后原单位仍然从事部分三产方面的业务。从全市企业整体来看，二三产分离还有相当广阔的操作空间。

（一）分离后的三产企业竞争力进一步提升

实施二三产分离，实现专业化运作，企业竞争力进一步增强，使得三产企业做大做强。如连云港市新电建筑安装工程公司，该企业原来主要为新海发电公司区提供建筑业务，实施二三产分离后，该企业经营规模不断增大，对外业务比例逐年攀升，2009年营业额已超1.26亿元，其中50%左右业务来自于外部。再如连云港智源电力设计有限公司，主要从事电力工程设计，成立于2003年，原来的业务方向主要是对连云港供电公司，后来成立新公司后，不断加强管理、拓展业务，对外业务收入比例不断增加，缴纳营业税从成立之初的40多万元增加到2009年的253万元，今年1-10月份缴纳营业税256万元，较去年有较大增长。

（二）分离后的一些企业总体税负进一步减轻

一些原先从事生产销售并提供配套服务的单位，通过实施二三产剥离后，企业总体税负得到进一步减轻。如新奥燃气公司将原来天然气管道运输这块业务进行剥离，由新奥燃气工程公司增加燃气输配业务，原先需要按照17%缴纳的运输收入，因为剥离改按3%税率缴纳交通运输业营业税，近几年每年减轻税负在200万元左右。

（三）分离后地方政府可支配财力进一步增加

上述企业实施二三产剥离，三产业务由过去需缴纳增值税或不缴纳营业税而改为缴纳营业税后，也使得地方政府可支配财力进一步增加。如新海发电公司原先下属后勤、电气设备安装检修、绿化施工、职业技术培训等部门原先为新海发电公司内部提供服务不缴纳营业税，

2000年实施二三产分离成立光明物业公司、新海电力工程公司等单位后，缴纳营业税700万元左右，为地方政府提供了有力的财力保障。

四、部分省市扶持二三产分离的经验借鉴

(一)财政政策方面

山东省：滨州市对从二产中新剥离成立的三产企业，按照当年实际缴纳的新增税款对地方财力贡献大小给予一定比例的奖励，用于扶持企业发展。具体标准为：第一年，新增地方税款部分的50%；第二年至第三年，新增地方税款部分的30%。茌平县对主辅剥离后设立的三产企业形成地方财政收入部分，财政在一定幅度内给予奖励；对国有和国有控股企业主辅剥离后设立的三产企业，形成地方财政收入的增量部分，报经政府批准后，财政部门对其实行“一企一策”给予扶持。

镇江市：“从二产中新分离成立的三产企业，以及从混合销售业务中分离出来的三产业务，所缴纳的地方税收地方留成部分，前三年由财政分别按100%、50%、30%比例给予奖励；对整合区域内零散车、船的物流企业，当年按其上缴地方税收地方留成较上年增加部分的50%给予奖励；企业实施二三产业业务分离享受相关政策后实际税负增加的，三年内由所在地政府以奖励的形式给予弥补。”

无锡市：“对企业主辅分离后新设立的生产性服务业企业，自2010年至2012年3年内，由同级财政部门对其实现的营业税地方留成部分按比例（2010年100%，2011年按照60%，2012年按照30%）给予补助，用于支持新设立企业发展；企业分离后的税额如高于原税额，高出部分由企业所在地财政予以扶持补助。”

(二)税收政策方面

宁波市：规定“对主辅分离后设立的A级以上物流企业应缴纳的城镇土地使用税，如纳税有困难，报经税务部门批准，初期给予减征；对实行查账征收的企业，其研制新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，符合条件的，在按规定实行100％扣除的基础上，允许其再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除”

无锡市：“分离后的服务企业实行社会化运作，其自有并用于生产经营房产应缴纳的房产税、城镇土地使用税，经市政府确认纳税有困难的，报经主管税务部门批准，设立初期的3年内给予免征；分离后设立的服务子公司，符合条件的，其所购置的固定资产允许采取加速折旧，报主管税务部门备案。”

(三)资金安排方面

泰州市：对“工业企业主辅剥离后，新企业实施重大服务业项目建设，或在发展新兴服务行业中投入较大，市政府在安排每年度市区服务业发展引导资金时，优先给予资金扶持。”

(四)优化服务方面

山东省：工商局专门下发文件，对二三产分离登记，提供政策支持：

1、支持新设三产企业使用反映与原隶属企业有关联关系的企业名称。经原隶属企业同意，允许剥离后新设三产企业在名称中以适当的方式体现原隶属企业的字号或简称。

2、支持各类投资主体参与企业内部二三产业剥离。符合法律规定的自然人、企业、社会团体、事业单位、民办非企业单位，均可依法成为企业内部二三产业剥离后新设三产企业的出资人。

3、支持新设三产企业租赁原隶属企业场所作为公司登记住所。滨州市对审批过程中产生的工商登记、税务登记、交通运输规费等相关费用，除上缴省级（含省级）以上的部分外，其余的原则上一律予以减免。

镇江市：规定“企业整体转型或新设服务企业所需缴纳的行政性规费全部免收;分离后新组建服务业企业水、电、气价格按工业企业标准执行，需要新供土地的，给予优先安排。分离过程中资产、股权变动涉及的行政性规费全部免收;各有关部门对分离后新组建的服务业企业，在市场准入、登记注册、资质认证等方面，开辟绿色通道，简化办事手续，必须收取的费用一律按下限收取。”

(五)人员奖励政策方面

山东省：滨州市对全年新剥离成立三产和建安企业100家以上并新增地方财力2000万元以上的县（区），给予县（区）长、分管县（区）长荣记个人二等功和3—5万元资金奖励，并对同级领导小组办公室相关人员给予相应的精神和物质奖励。对做出贡献的其他单位和个人，可参照当地招商引资奖励标准给予相应的精神和物质奖励。特别是对做出突出贡献的，可积极推荐为省、市级“劳动模范”。

(六)市场准入方面

山东省：滨州市“对所有外来建筑、安装、筑桥、修路等企业和房地产开发企业都必须按省政府规定，在本市办理工商注册、税务登记，并统一纳入地税部门管理，缴纳各类税款。”胶州市对在该市具有运输业务的外地运输企业，引导其在该市登记注册，成立独立核算的公司；引导该市工商企业优先考虑本市的物流运输公司，实行集中配送，集中结算，切实提高企业经营外延税收贡献度，全方位增加地方收入。

五、推动我市二三产分离的相关建议

（一）突出政府领导，加强组织配合

优化产业结构工作是至上而下的工作，是一项涉及方方面面的综合性工作。二三产分离的试点地区的成功经验表明，凡是优化产业结构工作搞的好的地方，政府都非常重视，政府的力度多大，工作的成效就有多大。因此我们建议由市政府牵头成立发改、财政、经委、科技、工商、国税和地税等部门参与的领导小组，建立职责分工明确的部门协作机制，定期召开联席会议，研究落实支持制造企业二、三产分离发展的相关政策，研究分析二、三产分离过程中的政策需求，及时调整和完善政策措施，充分发挥政策的杠杆作用和引导作用，协调解决存在的问题，为企业业务重组提供便利。

（二）加大政策引导力度，优化各项服务

企业开展二三产剥离的初期，有可能导致经营成本、剥离费用的增加，如剥离出的服务业企业不能享受原工业企业的用电价格、物流企业剥离过程将产生车辆过户费用、企业剥离工作涉及相关税费等，因此要制定政策扶持对推进产业剥离政策的衔接配套与整体联动问题，发挥各种政策在推进剥离发展服务业中的综合效应。

1.财政政策方面。建议对从二产中新剥离成立的三产企业，按照当年实际缴纳的新增税款对地方财力贡献大小给予一定比例的奖励，用于扶持企业发展。

2.资金安排方面。建议对新企业实施重大服务业项目建设，或在发展新兴服务行业中投入较大，市政府在安排每年度市区服务业发展引导资金时，优先给予资金扶持。

3.优化服务方面。建议有关部门要对工业企业组建生产性服务业企业给予支持，在市场准入、资质认证、土地、水电供给价格、信贷等方面对制造企业二、三产分离发展给予政策支持，简化批准手续，降低相关费用，提高办事效率。

（三）摸清企业情况，分类指导推进

一是深入企业，实地调研。将摸清二三产业分离的底数作为一项重要基础性工作，主要是摸清可实施分离的企业数量、摸清分离企业的行业类型、摸清分离企业的经济规模，对企业存在的可以进行优化调整的项目、调整后预计增加的地方税收收入、可以采取的调整方案等进行了全面的摸底排查。二是突出重点，分类指导。不同企业、不同行业，结构调整优化的重点不同；不同的地区，不同经济发展水平，结构调整优化的重点也不同。先选择试点，后全面推开；先重点企业，后一般企业；先简易环节，后复杂环节。由于物流运输业务相对容易剥离，可以先将此作为首选行业，将物流业剥离作为我市二、三产剥离的切入点，做到成熟一家、辅导一家、分离一家。

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