2016cpa会计习题 - 图文

第三章 存货

一、单项选择题

１.信达公司为增值税小规模纳税人，本月从腾达公司（增值税一般纳税人）处购入甲材料1060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。 A.50 B.53.88 C.52 D.57.12

2.下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中错误的是（ ）。

A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B.采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益 C.采购商品的进货费用金额较大的，可以直接在销售费用中反映

D.如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本

3.航通公司2012年8月1日甲材料账面成本为240元，结存数量为120公斤；8月8日购进甲材料120公斤，每公斤单价2.5元；8月15日购进甲材料160公斤，每公斤单价2.2元；8月10日和8月20日各发出甲材料160公斤。航通公司采用先进先出法核算发出材料成本，则航通公司2012年8月末甲材料的结存金额为（ ）元。 A.176 B.200 C.552 D.576

4.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014年12月31日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元（存货跌价准备期初余额为0）；2015年4月1日，大海公司以820万元的价格将该批A产品出售（款项已经存入银行），不考虑其他因素的影响，出售时对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。 A.820 B.20 C.750 D.70

5.2014年12月31日，西方公司库存甲材料的账面价值（成本）为780万元，未计提存货跌价准备，市场销售价格总额为800万元，假设不考虑其他销售税费，甲材料专门用来生产A产品，将甲材料加工成A产品尚需发生加工费400万元，期末A产品的可变现净值为1150万元，A产品的成本为1 180万元。2014年12月31日，甲材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A.0 B.50 C.30 D.100

6.大海股份有限公司（以下简称大海公司）对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2012

年12月31日，大海公司库存A产品40件，每件成本为4万元，账面成本总额为160万元，其中16件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件4.4万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2012年12月31日的市场价格为每件4.08万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.2万元。2012年12月31日大海公司A产品账面价值为（ ）万元。 A.160 B.157.12 C.163.2 D.160.32

7.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2015年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本20万元，可变现净值16万元；乙存货成本24万元，可变现净值30万元；丙存货成本36万元，可变现净值30万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元、4万元、3万元。假定该企业只有这三种存货，2015年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（ ）万元。 A.7 B.1 C.-5 D.-1

8.某企业为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为17%。因自然灾害毁损一批材料，该批材料成本为10000元，增值税税额为1700元。收到各种赔款1250元，残料入库500元。报经批准后，应计入营业外支出的金额为（ ）元。 A.8250 B.9950 C.11700 D.1750

9.企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时应记入（ ）科目。 A.库存商品 B.管理费用 C.销售费用 D.其他业务成本

10.某商业企业采购A商品55件，金额为3000元（不含增值税），采购商品过程中发生运杂费400元，装卸费80元，包装费300元，入库前的挑选整理费用是30元，入库50件，本月销售20件。假设本题不考虑其他因素，本月销售A商品记入“主营业务成本”科目的金额是（ ）元。 A.1544 B.1532 C.1385 D.1524

11.黄河公司2012年12月31日库存配件250套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件可用于加工250件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入42.5万元。甲产品2012年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备，黄河公司2012年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

A.2000 B.0 C.937.5 D.500

12.2014年12月31日，黄海公司库存A材料的账面价值（成本）为400万元，市场销售价格总额为380万元，假设不考虑其他相关的税费影响，用A材料生产的甲产品的可变现净值为600万元，甲产品的成本为590万元。2014年12月31日A材料的账面价值为（ ）万元。

A.380 B.600 C.400 D.590

二、多项选择题

1.下列应列示在企业资产负债表“存货”项目中的是（ ）。 A.领用的用于生产产品的原材料 B.制造完成的在产品 C.尚未提货的已销售产品

D.已发出但尚未销售的委托代销商品 2.下列表述中，正确的有（ ）。

A.存货跌价准备借方增加存货价值，贷方减少存货价值 B.投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的账面价值作为其入账价值

C.盘盈存货应按其重置成本作为入账价值

D.盘盈存货应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算

3.信达公司是小规模纳税人，委托大海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有（ ）。

A.加工中实际耗用物资的成本 B.支付的加工费用和保险费 C.支付的增值税

D.由大海公司代收代缴的消费税

4.2015年1月1日，甲、乙、丙三方共同投资设立了A有限责任有限公司（以下简称A公司）,A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲以其生产的产品作为投资（A公司作为原材料管理和核算），该批产品的公允价值为20万元。甲公司开具的增值税专用发票上注明的不含税价款为20万元，增值税税额为3.4万元。假定A公司的实收资本总额为40万元，甲公司在A公司享有的份额为35%。A公司采用实际成本法核算存货。下列有关A公司的会计处理中，不正确的有（ ）。 A.原材料的入账价值为20万元

B.计入应交税费——应交增值税（进项税费）的金额为3.4万元 C.计入实收资本——甲的金额为23.4万元 D.计入资本公积——资本溢价的金额为0万元 5.下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转不完全一致的有（ ）。

A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.月末一次加权平均法 D.个别计价法 6.下列选项中，（ ）表明存货的可变现净值为零。 A.已过期且无转让价值的存货 B.已经霉烂变质的存货

C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货 D.使用该原材料生产的产品成本小于产品的售价

7.下列有关存货跌价准备的表述中，正确的有（ ）。

A.当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备

B.期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备

C.企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。

D.存货在本期价值上升的，原来计提存货跌价准备的，其账面价值应该予以恢复 8.依据企业会计准则的规定，企业发出存货的计量方法有（ ）。 A.先进先出法 B.加权平均法 C.个别计价法 D.后进先出法

9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司库存C产品2012年12月31日账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2013年9月20日，甲公司将上述C产品对外出售60%，售价为130万元，增值税销项税额为22.1万元，款项已收存银行。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 A.销售C产品确认的主营业务收入为130万元 B.销售C产品确认的主营业务成本为120万元 C.销售C产品结转的存货跌价准备金额为18万元 D.剩余40%的C产品账面价值为68万元

10.下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（ ）。 A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础 B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础 C.用于出售的且无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础 D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础 11.下列会计处理中，不正确的有（ ）。

A.施工企业“工程结算”大于“工程施工”的差额应当作为存货列示

B.因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应当计入存货成本 C.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，支付给受托加工单位代收代缴的消费税税额计入加工存货成本

D.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权作为存货核算 12.下列各项中计入外购存货成本的是（ ）。

A.进口关税

B.在采购过程中发生的仓储费 C.运输途中的合理损耗 D.尚待查明原因的途中损耗

三、综合题

1.大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用全月一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司2014年12月初A材料结存500公斤，实际成本20000元。12月发生有关A材料的业务如下： （1）12月1日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为6800元，另发生运杂费600元，装卸费400元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。

（2）12月8日，从本市购入A材料400公斤，增值税专用发票注明价款16400元，增值税税额2788元。货款未付，材料已验收入库。

（3）12月15日，接受丙公司投资，收到A材料600公斤，投资各方确认的价值为24600元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占大华公司注册资本200万元的1%。

（4）12月31日，汇总本月发出A材料1500公斤，其中产品生产领用1000公斤，企业管理部门领用500公斤。

（5）12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为4700元，丁商品的估计售价为47500元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为2500元。A材料的跌价准备月初余额为零。

大华公司持有的A材料专门用于生产丁商品。 要求：

（1）编制与A材料初始计量有关的会计分录。 （2）编制发出A材料的会计分录。

（3）编制2014年年末计提A材料跌价准备的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）

2.万兴股份有限公司（本题简称万兴公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。万兴公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。该公司内部审计部门在对其2014年度会计处理进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）2014年12月31日，万兴公司存货中包括：500件A产品、250件B产品。500件A产品和250件B产品的单位产品成本均为150万元。其中，500件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为180万元，市场价格（不含增值税）预期为145万元；250件B产品没有签订销售合同。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为10万元。

万兴公司期末按单项存货计提存货跌价准备，2014年12月31日之前未对A产品和B产品提取存货跌价准备。2014年12月31日，万兴公司相关业务的会计处理如下： 借：资产减值损失 11250 [150×750-（145-10）×750] 贷：存货跌价准备 11250

万兴公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

（2）2013年12月31日万兴公司库存电脑1000台，单位成本1.5万元。2013年12月31

（1）不考虑所得税等其他因素的影响；

（2）长江公司有其他子公司，年末需要编制合并财务报表； （3）长江公司与甲公司无任何关联方关系。 要求：

（1）判断长江公司取得甲公司股权投资的合并类型，并说明理由；

（2）计算长江公司取得甲公司权投资的初始投资成本，并编制投资当日的相关会计分录； （3）计算长江公司个别报表2014年年末应确认的投资收益的金额，并编制相关会计分录； （4）计算长江公司个别报表中因2015年1月1日处置甲公司40%股权时应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录以及相关调整分录；

（5）计算长江公司合并报表中2015年1月1日处置甲公司40%股权时应确认投资收益的金额，并编制相关调整分录。

4.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司相关交易或事项资料如下：

（1）2012年1月1日长江公司以一项生产用设备及一批库存商品作为对价取得黄河公司股票600万股，每股面值1元，占黄河公司实际发行在外股数的30%。长江公司作为对价的设备原值为750万元，累计折旧75万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为750万元；库存商品的成本975万元，已计提存货跌价准备75万元，市场销售价格为900万元。股权过户手续于当日办理完毕，投资后长江公司可以派人参与黄河公司生产经营决策的制定。 2012年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时黄河公司的固定资产公允价值为450万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。无形资产公允价值为150万元，账面价值为75万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。黄河公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

（2）2012年度，黄河公司实现净利润375万元，提取盈余公积37.5万元。2012年6月5日，黄河公司出售商品一批给长江公司，商品成本为600万元，售价为900万元，长江公司购入的商品作为存货。至2012年年末，长江公司已将从黄河公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。2013年度黄河公司发生亏损7500万元，2013年黄河公司因可供出售金融资产增加其他综合收益150万元。假定长江公司账上有应收黄河公司长期应收款90万元且黄河公司无任何清偿计划。2013年年末，长江公司从黄河公司购入的商品剩余40%部分仍未实现对外销售。

（3）2014年黄河公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润780万元。假定不考虑所得税和其他事项。至2014年年末长江公司从黄河公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。（本题答案中金额单位以万元表示） 要求： （1）判断长江公司对黄河公司的投资采用何种方法进行后续计量并编制长江公司2012年初始投资的相关会计分录。 （2）判断2012年年末黄河公司提取盈余公积长江公司是否进行相应会计处理并编制长江公司2012年年末确认投资收益的会计分录。

（3）编制长江公司2013年与该长期股权投资相关的会计分录。 （4）编制长江公司2014年长期股权投资的相关会计分录。

5.甲公司和乙公司于2015年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为3480万元，甲公司和乙公司各持有丙公司注册资本的50%，丙公司为甲公司和乙公司的合营企业。甲公司以

其固定资产（厂房）出资，该厂房的原价为2000万元，累计折旧为500万元，公允价值为1800万元，未计提减值准备；乙公司以银行存款1680万元出资，并支付给甲公司60万元。假定厂房的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司2015年实现净利润800万元。假定甲公司有子公司，需要编制合并财务报表，不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。

要求：编制甲公司2015年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2015年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

第五章 固定资产

一、单项选择题

1.下列关于固定资产的初始计量中，说法正确的是（ ）。 A.固定资产按照实际支付的价款进行初始计量 B.固定资产按照取得成本进行初始计量

C.外购的固定资产，其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和员工培训费

D.购买机器设备时产生的增值税进项税额应包括到该机器设备的初始计量中 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年甲公司购入一台需要安装的设备，该设备购买价款为5000万元，增值税税额为850万元，支付保险费、装卸费100万元。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为80万元，领用自产的产品实际成本为60万元（公允价值70万元），发生安装工人工资等费用20万元。此外支付为达到正常运转发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费2万元。均以银行存款支付。该设备的入账价值为（ ）万元。 A.6150 B.5302 C.6152 D.5300 3.2015年6月3日，甲公司向乙公司一次性购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款1000万元，增值税进项税额170万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312万元、468万元和260万元，假定不考虑其他相关税费，甲公司A、B和C设备的入账价值分别是（ ）万元。 A.301.2、451.8、251 B.300、450、250

C.351、526.5、292.5 D.352.2、528.3、293.5 4.下列各项，不应计入在建工程成本的是（ ）。 A.在建工程试运行收入

B.建造期间工程物资盘盈净收益 C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.因在建工程项目取得的财政专项补贴

5.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。2014年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税的进项税额为34万元，设备预计于2014年5月31日安装完成。甲公司于2014年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2014年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2014年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为（ ）万元。

A.523 B.640 C.440 D.540 6.甲公司经国家批准，计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2014年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为2000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率（即为实际年利率）为12%，（P/F,12%,20）=0.1037。甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定该企业按年确认利息费用，则甲公司2014年年年末固定资产的账面价值为（ ）万元。

A.198034 B.190197.03 C.191031.23 D.146450

7.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。20×9年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2000万元、1000万元、4 800万元、3000万元，各部件的预计使用年限分别为5年、10年、9年和6年。按照税法规定该设备采用年限平均法按8年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（ ）。

A.按照税法规定的年限8年作为其折旧年限 B.按照整体预计使用年限10年作为其折旧年限

C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限10年与税法规定的年限8年两者孰低作为其折旧年限

8.甲公司于2015年6月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为1000万元，预计使用年限为5年，已经使用2年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业产品一批，计入在建工程的价值为215万元，发生人工费用50万元，领用工程物资125万元；用一台300万元的部件替换生产线中已经报废的原部件，被替换部件原值350万元（被替换部件已无使用价值，残值为零）。该改造工程于2016年3月31日达到预定可使用状态并交付生产使用。经改造后该生产线的尚可使用年限为4年，预计净残值为零，折旧方法不变，则2017年12月31日该生产线的账面价值为（ ）万元。 A.725.62 B.800 C.600 D.607.5

9.某企业2010年12月购入一台设备，购买价款为210万元，不考虑增值税，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2011年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值准备后，使用年限、预计净残值和折旧方法不变。2012年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，发生相关税费2万元。根据以上资料，不考虑其他因素，该企业关于该设备的相关会计处理，正确的有（ ）。 A.2011年年末该设备计提减值准备50万元 B.2012年该设备计提折旧20万元

C.企业出售该设备，减少营业利润28.25万元 D.企业出售该设备，减少营业利润27万元

10.2014年9月30日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价款为3740万元，乙公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司在转让过程中发生处置费用20万元，甲公司应协助乙公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司该办公用房系2009年3月达到预订可使用状态并投入使用的固定资产，成本为5880万元，预计使用年限为20年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧，至2014年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。根据上述资料，下列关于该办公用房在2014年9月30日至2014年12月31日的会计处理中，正确的是（ ）。

A.借：管理费用 288 贷：累计折旧 288 B.借：管理费用 72 贷：累计折旧 72 C.借：资产减值损失 576 贷：固定资产减值准备 576 D.不需要做账务处理

二、多项选择题

1.下列能作为企业固定资产进行列报的有（ ）。 A.环保设备和安全设备

B.工业企业所持有的备品备件、维修设备 C.民用航空运输企业的高价周转件

D.施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料 2.下列各项中，属于企业固定资产的有（ ）。 A.企业融资租入的固定资产 B.企业经营租出的机器设备 C.企业经营租出的建筑物 D.企业经营租入的固定资产

3.大海公司为一家制造业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元，支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（ ）。 A.X设备的入账价值为279000元 B.Y设备的入账价值为232500元 C.Y设备的入账价值为225000元 D.Z设备的入账价值为405000元 4.甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量15元/吨提取安全生产费。2015年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为6000万元。2015年6月份发生的相关事项如下：（1）实际生产原煤200万吨；（2）以银行存款支付安全生产检查费20万元；（3）购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全的防护设备，取得增值税专用发票注明价款为5000万元，增值税税额为850万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬50万元。该防护设备2015年8月份安装完毕并达到预定可使用状态。 根据上述资料，下列说法正确的有（ ）。

A.2015年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为5050万元 B.2015年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为0万元

C.截止到2015年8月底，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为3930万元 D.截止到2015年6月底，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为8980万元 5.下列各项表述中，不正确的有（ ）。

A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本

B.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外 C.盘盈固定资产，应作为待处理财产损溢进行核算，再按管理权限报经批准后计入营业外收入

D.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用应当估计其预计损失，计入预计负债 6.下列各选项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。 A.固定资产清理费用 B.预计净残值

C.固定资产减值准备

D.固定资产的使用寿命

7.某核电站以20000万元的款项购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命期满时，为恢复环境将发生弃置费用2000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为1040万元。预计可使用年限为50年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。则下列说法正确的有（ ）。

A.该核设施的入账价值为21040万元 B.该核设施的入账价值为20000万元

C.该核设施第二个折旧年度计提折旧为772万元 D.该核设施第二个折旧年度计提折旧为807.94万元 8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年2月以银行存款购入需安装的设备一台，价款380万元，增值税64.6万元，运杂费5．75万元，购入后立即投入安装。安装中领用工程物资75.85万元（不含增值税），领用原材料的实际成本为15万元，领用库存商品(应税消费品)的实际成本为18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10%。安装完毕后投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。 根据上述资料，下列说法中正确的有（ ）。

A.假定该设备2014年4月10日达到预定可使用状态，如果采用年限平均法计提折旧，该设备在2019年计提折旧的金额为31.77万元

B.假定该设备2014年9月10日达到预定可使用状态，如果采用年数总和法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为127.09万元

C.假定该设备2014年12月10日达到预定可使用状态，如果采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2018年计提折旧的金额为42.91万元

D.假定该设备2014年3月10日达到预定可使用状态，如果采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为139.048万元

9.为遵守国家有关环保的法律规定，2×14年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。截至1月31日，A生产设备的成本为20 000万元，已计提折旧10 000万元，未计提减值准备。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。A生产设备（包括环保装置）按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

B.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧

C.甲公司2×14年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧为1131.67万元 D.环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置预计使用年限计提折旧 10.下列与固定资产有关的后续支出中，属于费用化的后续支出的有（ ）。 A.行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出

B.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出 C.企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用等后续支出 D.固定资产的更新改造支出 三、综合题

1.2015年1月1日，英明公司与阳光公司签订了一项购货合同，合同约定，英明公司从阳光公司购入一台需要安装的大型机器设备，英明公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不考虑增值税），在2015年至2019年的5年内，每年年末支付180万元。2015年1月1日，设备如期运抵并开始安装。2015年12月31日，设备达到预定可使用状

态，发生安装费360万元，已用银行存款付讫。该固定资产购入后，主要用于生产产品。预计使用年限10年，预计净残值为10.57万元，采用年限平均法计提折旧。

2016年12月31日英明公司与宏达公司签订该固定资产转让协议，将2015年1月1日从阳光公司取得的固定资产转让给宏达公司，转让价款为1500万元。同时，英明公司、阳光公司与宏达公司签订协议，约定英明公司因取得该固定资产尚未支付给阳光公司的款项540万元由宏达公司负责偿还。当日，收到宏达公司支付的款项1500万元，英明公司与宏达公司办理完成了固定资产的权利变更手续。 假定英明公司适用的年折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3.7908。 要求： （1）编制英明公司2015年1月1日至2016年12月31日出售前该项机器设备的会计分录。 （2）编制2016年转让该项设备的会计分录。

（计算结果均保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）

2.大海公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2013年3月2日，大海公司与祥瑞公司签订合同，将该项目出包给祥瑞公司承建，根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为2000万元，建造冷却塔的价款为1200万元，安装发电设备需支付安装费用200万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑相关税费）：

（1）2013年3月15日，大海公司按合同约定向祥瑞公司预付10%备料款320万元，其中发电车间200万元，冷却塔120万元。

（2）2013年9月10日，发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

（3）2013年10月5日，大海公司购入一台需要安装的发电设备，价款总计1400万元，已用银行存款付讫。

（4）2014年3月5日，建筑工程主体已完工，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司向祥瑞公司开具了一张期限为3个月的商业票据。

（5）2014年4月1日，大海公司将发电设备运抵现场，交付祥瑞公司安装。

（6）2014年5月10日，发电设备安装完成，大海公司与祥瑞公司办理设备安装价款结算200万元，款项以银行存款支付。

（7）工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计116万元，已用银行存款付讫。

（8）2014年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料40万元，用银行存款支付其他试车费用20万元，试车期间取得发电收入80万元。

（9）2014年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。 要求：编制大海公司上述业务的会计分录。

第六章 无形资产

一、单项选择题

1.下列各项关于无形资产的确认表述中，正确的是（ ）。 A.计算机软件依赖于实物载体，应确认为无形资产 B.企业合并形成的商誉应确认为无形资产 C.客户关系、人力资源等应确认为无形资产 D.无形资产属于非货币性资产

2.2015年1月1日，英明公司将其一项专利技术出租给科贸公司，租期为5年，每年收取租金为40万元，增值税税额为2.4万元，英明公司在出租期内，不再使用该专利技术。该专利技术系英明公司2012年6月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑除除增值税以外的其他税费，英明公司2015年度出租该专利技术影响营业利润的金额为（ ）万元。

A.28 B.40 C.38 D.30 3.下列关于外购无形资产的核算，说法不正确的是（ ）。 A.无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出

B.直接归属于使该无形资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等 C.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用计入到无形资产的初始成本中

D.无形资产已经达到预定用途后发生的费用不计入无形资产成本 4.甲公司因生产某项新产品需要购入一项非专利技术，实际支付价款500万元，并支付相关税费5万元，支付相关专业服务费12万元，甲公司为新产品进行宣传发生广告费20万元，并发生其他相关管理费用3万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项非专利技术的入账价值为（ ）万元。

A.537 B.517 C.540 D.500 5.接受投资者投入的无形资产，应按（ ）入账。 A.无形资产的市场价格 B.接受投资方的估计价值

C.投资各方合同或协议约定的价值（合同或协议约定价值不公允的除外） D.投资方无形资产账面价值 6.甲公司为建造自用的办公楼，于2013年7月1日，购入一块土地使用权，购买价款为6000万元。为构建办公楼发生材料支出500万元，工人工资为100万元，其他相关支出为1000万元。该办公楼于2014年12月31日达到预定可使用状态。假定该土地使用权的预计使用年限是50年，该办公楼的预计使用年限是20年，预计净残值均为0，均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他因素，则该土地使用权2014年年末的账面价值为（ ）万元。 A.0 B.6000 C.5940 D.5820

7.2015年7月2日，甲公司将其拥有的一项土地使用权对外出售，取得价款600万元，应交纳的相关税费为72万元。该土地使用权系甲公司2012年1月购入，成本为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，未计提相关减值准备。假设该土地使用权持有期间的摊销金额计入管理费用，不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2015年度利润总额的影响金额为（ ）万元。

A.156 B.178 C.25 D.203

8.关于无形资产的处置，下列说法中正确的是（ ）。

A.企业出售某项无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面原值的差额计入当期损益 B.企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收取的租金，计入营业外收入 C.如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面原值转入当期损益

D.无形资产的账面价值等于账面原值减去累计摊销再减去无形资产减值准备后的金额 9.关于使用寿命确定的无形资产的后续计量，下列说法正确的是（ ）。 A.无形资产的摊销期为当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销 B.无形资产的摊销都计入到当期损益 C.持有待售的无形资产照提摊销

D.无形资产的摊销只能是按照直线法进行摊销

10.英明公司于2014年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为500万元，根据可获得的相关信息判断，无法合理估计某项无形资产的使用寿命。在2014年12月31日，该无形资产出现减值迹象，其可收回金额为360万元。假定不考虑其他因素，该无形资产在2015年年末计提摊销的金额为（ ）万元。

A.0 B.50 C.36 D.40

二、多项选择题

1.下列关于土地使用权的说法中正确的有（ ）。 A.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C.企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配；确实难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理 D.企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时，若投资性房地产的按照成本模式进行后续计量，应将其账面价值转为投资性房地产 2.企业自行研发无形资产满足资本化的条件包括（ ）。 A.完成开发后使用或出售在技术上可行 B.具有完成并使用或出售的意图

C.能够证明无形资产产生经济利益的方式

D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持开发完成并有能力使用或出售该项无形资产 3.下列项目中，属于无形资产的有（ ）。 A.企业自创的商誉 B.企业持有的商标权

C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出 D.缴纳土地出让金方式取得的土地使用权

4.下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有（ ）。 A.使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销 B.使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试

C.对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理 D.使用寿命不确定的无形资产减值一经确定，不得转回

5.下列各项中，最终会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ）。

A.对无形资产计提减值准备

B.对使用寿命有限的无形资产计提摊销

C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出 6.新华公司2014年2月开始研制一项新技术，2014年年末发生相关研发支出共计50万元，其中符合资本化条件前发生的研发支出为30万元，符合资本化条件后发生的研发支出为20万元。2015年至资产达到预定用途前发生开发支出55万元，假设均符合资本化条件，2015年7月10日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。该项无形资产的预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。至2015年12月31日该项无形资产的可收回金额为65万元。不考虑其他因素，下列关于该事项新华公司的会计处理中正确的有（ ） A.新华公司该项专利技术的入账价值为80万元 B.新华公司该项专利技术的入账价值为84万元

C.新华公司该项无形资产在2015年12月31日应计提的减值准备金额为7万元 D.新华公司该项无形资产在2015年12月31日应计提的减值准备金额为8.3万元

7.2013年1月1日，甲公司购入一块土地使用权，以银行存款支付5000万元，土地的使用年限为50年，并在该土地上出包建造办公楼工程。2014年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为12000万元（不含土地使用权价值）。该办公楼的折旧年限为25年。假定不考虑净残值，土地使用权和办公楼均采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他相关税费。甲公司下列会计处理中，正确的有（ ）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧 B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算 C.2014年12月31日，固定资产的入账价值为17000万元

D.2015年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为100万元和480万元

8.2015年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同总价款为3000万元，自2015年12月31日起，每年年末付款600万元，5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%。另以现金支付相关税费30万元。该项无形资产购入当日即达到预定可使用状态，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定不考虑所得税和其他相关因素的影响。（已知利率为5%，期数为5期的年金现值系数为4.3295，计算结果保留两位小数）下列关于甲公司的会计处理说法正确的有（ ）。 A.该项无形资产的入账价值为2627.7万元 B.该项无形资产的入账价值为3030万元

C.该项无形资产对甲公司2015年利润总额的影响为392.66万元 D.该项无形资产对甲公司2015年利润总额的影响为129.89万元

9.英明公司于2014年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2014年12月31日该无形资产出现减值迹象，预计可收回金额为261万元；2015年12月31日预计可收回金额为224万元。计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。下列说法正确的有（ ）。 A.2014年12月31日无形资产应计提的减值准备为9万 B.2014年12月31日无形资产应计提的减值准备为39万元 C.2015年年末无形资产的账面价值为224万元

D.该无形资产在2016年6月30日的账面价值为210万元

10.英明公司于2007年7月接受投资者投入一项无形资产，该无形资产原账面价值为1000万元，投资协议约定的价值为1200万元，预计使用年限是10年，预计净残值为0，采用直

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