2014年国税全员考试习题精选

2014年国税全员考试习题精选

税务公务员职业礼仪

一、单项选择题

1．关于握手的礼仪，描述正确的有（） A．先伸手者为地位低者

B．客人到来之时，应该主人先伸手；客人离开时，客人先伸手 C．忌用左手，握手时不能戴墨镜

D．男士与女士握手，男士应该在女士伸手之后再伸手 2．以下关于着装的说法，不正确的是（） A．整洁、美观、得体是公务员着装的基本礼仪规范 B．不要求统一着装时，上班时间可穿时装和便装 C．鞋子颜色式样与衣服的搭配应协调

D．公务场合夏天男性可穿短袖衬衫配西裤，女性穿衬衫加套裙 3．登门拜访他人时，以下哪种做法是正确的？（） A．未经主人邀请和许可，不进入卧室 B．入座之后不能走动

C．主动参观主人家里的摆设，自由进入各个房间 D．进门前先轻声敲门或按门铃，主人开门后，即可入内。 4．正规公务中，关于着装的说法，以下哪些说法不正确（） A．上班时间不能穿时装和便装

B．个人工作之余的自由活动时间不穿套装和制服 C．工作之余的交往应酬，最好不要穿制服

D．公务场合夏天男性可穿短袖衬衫配西裤，女性穿衬衫加套裙 5．下列关于仪容修饰的说法，不符合公务人员礼仪要求的是:（ ）。

A．头发要适时梳理，不能有头皮屑

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B．女性公务人员不留披肩发，染发选择和黑色接近的颜色 C．男性公务人员每天都要剔净胡须(特殊的宗教信仰者除外) D．“爱美之心人皆有之”，即便是有统一制服的公务人员，也可以穿着体现个性美的服装

6．在我国，由专职司机驾驶的专车（小轿车），其贵宾座是：（） A．副驾驶座 B．后排右座 C．后排左座 D．后排正中座

7．下列哪种行为不符合执法人员礼仪要求？（） A．按规定着装上岗，服装整洁

B．岗位值勤时，身体姿态端正，精神饱满振作 C．询问当事人时，调侃对方，活跃气氛 D．制服配套穿着，不与便服混穿 8．进入无人操控电梯，陪同人员应该（） A．请客人先进入，并操控电梯 B．自己先进入，并操控电梯 C．谁方便，谁先进入电梯

D．自己在外操控电梯，请客人先进入

二、多项选择题

1．忙碌的税务大楼，纳税人进进出出。办公桌上的电话铃突然响起来，张华拿起电话筒，“喂，您好！这里是办税服务大厅”。详细解答了纳税人的咨询以后，张华说：“再见！”在“便民办税春风行动”活动中，局领导表扬了张华文明礼貌，热情周到。总结张华的表现，您认为基本的文明电话用语有哪些？（）

A．在通话之初，问“您好！” B．在问候以后，自报家门 C．在终止通话前，说“再见”

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D．在不能满足要求时，说“对不起”

2．李玲在办税服务大厅上班，只见她披着一肩秀美的长发，佩带着银色的耳环，满是笑容的脸上最引人注目的是那鲜红的嘴唇。一位纳税人前来办理涉税事宜，她突然发现自己的发型有点乱，急忙拿出化妆盒，对着镜子，描描眉，捋捋发。然后，李玲开始办理业务。李玲仪容举止不妥当之处有：（）

A．当众整理仪容或服饰 B．佩带过于夸张的首饰 C．刻意化妆 D．长发披肩

3．在公务礼仪中，有些时候，不要因公事打对方电话，这些时候通常是指（）

A．星期一早上10:00以前的时段 B．周末的16:00以后时段 C．对方休假时段

D．平常22:00-6:00这个时段 4．对于汽车上座描述正确的有（） A．社交场合：主人开车，副驾驶座为上座

B．公务场合：专职司机，后排右座为上（根据国内交通规则而定），副驾驶座为随员座

C．双排座轿车有的VIP上座为司机后面那个座位 D．在有专职司机驾车时，副驾驶座为末座 5．下列关于公务语言礼仪，正确的有（） A．公务交往中应该遵循“六不问原则” B．语言要正规标准

C．公务语言的特点是“少说多听”

D．双方初次见面无话可说时，可以聊天，谈天气 6．关于握手的礼仪，描述正确的有：（） A．先伸手者为地位低者

B．客人到来之时，应该主人先伸手。客人离开时，客人先握手

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C．忌用左手，握手时不能戴墨镜

D．男士与女士握手，男士应该在女士伸手之后再伸手 7．公务着装基本规范（） A．符合身份 B．善于搭配 C．遵守惯例

D．区分场合，因场合不同而着装不同 8．与人交往中，不雅的举止有（） A．架起“二郎腿” B．斜视对方 C．以食指指点对方 D．头部仰靠在椅背上

9．文明与会应注意哪些细节（） A．着装整洁、仪表大方 B．不和其他与会者交头接耳 C．不接打手机

D．发言应征得主持人的同意

10．在用餐过程中，以下现象是要避讳的（） A．响声大作 B．满脸开花 C．唾沫飞溅 D．张口剔牙

11．以下说法符合“女士优先”原则的有() A．进出门时，男士要为女士开关门 B．在女士面前，男士不可以抽烟

C．女士在室外手提重物行走时，男士应主动帮忙 D．女士遭遇尴尬时，男士不应介入

12．税务人员在与纳税人打交道时，从交谈、倾听到道歉、拒绝，既要讲方法、讲技巧，更应该讲文明、讲礼貌。下列说法不正确的有（）。

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A．交谈时，态度谦虚礼让，尽量理解对方，尊重对方。认真倾听纳税人的谈话，并鼓励引导对方阐明自己的思想

B．正确的意见，应表示赞同；有不同的看法时，若事关原则，要得理不让人，直抒己见，不要怕人难堪

C．说话时，不东张西望，要目不转睛地看着对方，让其感觉到谈话的严肃性

D．谈论重要内容时，要用强有力的手势来加强语气，强调内容

领导科学与领导艺术

一、单选题

1．作为领导者，应该努力成为一名开明的（A）的领导，既要防止成为放任式领导，对党和人民的事业不负责任，又要防止成为专制式领导。

A．民主 B．创新 C．放任 D．活泼

2．（B）领导能使上下级之间相互沟通，同心同德，工作效率极高。

A．专制式 B．民主式 C．创新式 D．效率式

3．领导者在相应的岗位上，要正确处理好领导者（A）之间的关系。

A．职责权利 B．职责 C．权利

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D．管理权利

4．一把手在班子里是班长，是核心人物。班子团结与否，一把手有不可推卸的重大责任，搞好班子团结，必须强化一把手的组织功能。一把手的组织功能主要表现在三个方面：一是示范作用；二是协调作用；三是（C）。

A．鼓励作用 B．团结作用 C．凝聚作用 D．强化作用

5．（C）是我们制定和执行正确的路线、方针、政策的基本依据。 A．科学分析形势 B．科学预测形势 C．科学判断形势 D．科学研究形势

6．当前，我国进入了加速实施现代化建设的第三步战略目标、全面建设小康社会的新时期。这就要求我们各级领导不断加强理论学习，不断用马克思主义的世界观和方法论去判断形势，用辩证唯物主义和历史唯物主义的原理（D），把握时代发展的新趋势。

A．去观察问题 B．去审视问题 C．去分析问题 D．去观察和审视问题

二、多选题

22．古希腊医生希波克拉特曾根据人的体液结构，将人的气质分为胆汁质、多血质、粘液质和抑郁质等四种类型。以下有关说法，正确的有（ ）。

A．胆汁质的人属于兴奋型，直率热情，敢于承担责任 B．多血质的人善于交往，适应性强

C．粘液质的人，安静稳重，善于忍耐，但不容易接受新生事物

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D．抑郁质的人较孤僻，多忧思，行动迟缓，缺乏果断

2．权、责对等，首先要求我们在工作中消除那种（CD）的现象。 A．有能力的不在岗 B．在岗的没有能力 C．有权的不干事 D．干事的没有权

3．当领导的人必须是一个（ABCD）的人，尤其要懂的自己所管理的工作，还要了解事业的发展规律、发展前景、改革导向和资源配置。

A．懂业务 B．会管理 C．有理论 D．懂政策

4．如果一个领导者能够（ABCD），大家对他就会有一种崇拜的心理，追随的心理，就会主动思考主动工作，激发潜能，贡献才智。

A．讲原则B．讲政治C．讲艺术D．讲人文 5．古人曾将人才分为以下几类（ABCD）。 A．有德有才者为圣人 B．有德无才者为贤人 C．有才无德者为恶人 D．无德无才者为蠢人

6．权责对等要求领导者在自己责权范围内（ABCD）。 A．用好自己的权 B．行好自己的事

C．各用其权，各行其事，各司其职 D．以上都是

7．领导者的创新主要表现在（ABC）上。 A．观念创新 B．组织创新 C．工作方法的创新

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D．以上都不是

8．领导者（ABCD）必须对等相称。 A．职 B．责 C．权 D．利

党风廉政建设相关题目

一、单项选择题

1．严重违反公务员职业道德，工作作风懈怠、工作态度恶劣，造成不良影响的，给予（ ）处分。

A．警告、记过或者记大过 B．记过、记大过或者撤职 C．记过、记大过或者降级 D．记过、撤职或者开除 2．在工作时间赌博的，给予（ ）处分；屡教不改的，给予撤职或者开除处分。

A．警告、记过或者记大过 B．记大过 C．记过、记大过或者降级 D．降级

3.根据《税收违法违纪行为处分规定》，违反法定权限、条件和程序办理注销税务登记的，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予（ ）处分；

A．撤职 B．留党察看 C．开除 D．缓刑 4．《XX市国家税务局关于重申作风纪律相关规定的通知》（郴国税函[2013]91号）规定：（ ）不得着制服进歌舞厅、饭店等娱乐场所消费。

A．机关工作人员 B．公务员 C．所有国税人员 D．工勤人员

5．《XX市国家税务局关于重申作风纪律相关规定的通知》（郴国税函[2013]91号）规定：对市局召开的各类会议，与会人员要按时

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到会，确因特殊情况不能到会的，要向（ ）请假，并向有关部门履行请假手续，明确代会人员。

A．主持人 B．主要领导 C．考勤人员 D．会议主办科室

6．“税总党组发[2013]82号”明确“不服从党组调整和安排决定的，是实职领导干部的，即时转任同级非领导职务；是非领导职务的，（ ）年内不再提拔使用”。

A．两 B．三 C．五 D．七

7．《国家税务总局关于转变职能 改进作风更好为基层服务的通知》（税总发[2013]70号）明确：对基层请示的事项实行归口管理，纳入督办，限时办结，及时回复。依职权可以回复的，回复期限不超过（ ）日。

A．10 B．15 C．30 D．60

8．《关于党和国家工作人员操办婚丧喜庆事宜的暂行规定》（湘纪发[2013]17号）明确规定：婚礼宴请人数一般不得超过（ ）人，婚嫁双方同城合办婚宴的，宴请人数不得超过（ ）人。

A．100，200 B．200，300 C．200，400 D．300，400

9．根据《关于党和国家工作人员操办婚丧喜庆事宜的暂行规定》（湘纪发[2013]17号）规定，婚礼车队规模不得超过（ ）辆。

A．6 B．8 C．10 D．12

10．根据《关于党和国家工作人员操办婚丧喜庆事宜的暂行规定》（湘纪发[2013]17号）规定，党和国家工作人员应当在操办婚礼（ ）个工作日前向本级或者本单位纪检监察机关（机构）报告，说明操办事宜、时间、地点、邀请人数及范围等情况，承诺遵守相关纪律，并于事后（ ）个工作日内报告遵守承诺情况。（ ）

A．10，5 B．10，10 C．10，15 D．30，30 11．根据《湖南省国家税务局关于进一步加强着装管理的通知》（湘国税函[2010]343号）有关规定，不符合着装上岗规范要求的是（ ）。

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A．衣裤（裙）成套穿戴整齐，可不戴帽子

B．夏装上衣佩戴树脂胸章、软肩章（含软肩徽、肩杠）；春秋装及冬装上衣佩戴硬肩章、金属胸章及金属肩徽、肩杠、领花

C．着春秋装时，可不配内穿衬衣 D．制服、便服不混穿

二、多项选择题

在税务系统开展“四风”突出问题专项治理工作，整治重点是“三清三察三审”。“三清”，即开展办公用房清理、公务用车清理、基本建设清理；“三察”，即察访“门难进、脸难看、事难办”的现象，察访不依法行政、办事效率低下的现象，察访“吃拿卡要报”的现象；“三审”，即（ ABC ）。

A．审计“三公”经费 B．审计会议经费 C．审计专项资金 D．审计培训经费

1.下列哪些要求是《税务系统领导干部廉洁从政“八不准”》中的内容（ABCD）

A．不准接受纳税人的礼品、礼金以及可能影响公正执法的宴请、旅游、健身、娱乐等活动安排

B．不准在涉税中介机构投资人股、兼职取酬，串通谋利，不得指定税务代理，禁止配偶、子女及其配偶在本人管理区域和业务范围内个人从事与税收业务相关的中介活动

C．不准占用纳税人财物，向纳税人报销费用，违规指定税控器具、涉税软件等从中谋利

D．不准利用本人及家庭成员婚丧喜庆等事宜向纳税人和下属借机敛财

2．《国家税务总局关于转变职能 改进作风 更好为广大纳税人

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二、多项选择题

28．“奢靡之始，危亡之渐。”包含的哲理有（ ）。 A．现象是本质的外部表现 B．特殊性中包含着普遍性 C．量变是质变的必要准备 D．质变是量变的必然结果 28．下列各项属于唯物辩证法的基本规律的有（ ）。 A．对立统一规律 B．质量互变规律 C．否定之否定规律 D．价值规律

党的十八大精神

一、单项选择题

1．我们党在推进马克思主义中国化过程中有两次历史性飞跃，第一次飞跃是形成了毛泽东思想；第二次飞跃是在改革开放新的伟大革命中，逐步形成（D）

A．邓小平理论B．科学发展观

C．三个代表重要思想D．中国特色社会主义理论体系

2．党的十八大报告用24个字对社会主义核心价值观进行了表述。从国家层面看，是（C）。

A．爱国、敬业、诚信、友善B．自由、平等、公正、法治 C．富强、民主、文明、和谐D．公平、正义、勤劳、奉献 3．建设中国特色社会主义，总依据是（A）。 A．社会主义初级阶段B．五位一体

C．实现社会主义现代化和中华民族伟大复兴D．科学发展观

二、多项选择题

1．（）是党和人民九十多年奋斗、创造、积累的根本成就，必须倍加珍惜、始终坚持、不断发展。

A．中国特色社会主义道路B．中国特色社会主义理论体系 C．中国特色社会主义制度D．科学发展观 2．全党要坚定（ABC），这是为确保党成立一百年时全面建成小

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康社会，新中国成立一百年时，建成富强民主文明和谐的社会主义现代化国家这两个宏伟目标的实现，为全党在道路问题、指导思想和制度安排方面提出的要求。

A．道路自信B．理论自信C．制度自信D．文化自信

3．全面提高党的建设科学化水平，全党必须要牢牢把握加强党的（ABC）这条主线，确保党始终成为中国特色社会主义事业的坚强领导核心。

A．执政能力建设B．先进性建设C．纯洁性建设D．反腐倡廉建设

4．科学发展观最鲜明的精神实质是（）。

A．解放思想B．实事求是C．与时俱进D．求真务实

党的十八届三中全会精神

党的十八届三中全会对全面深化改革作出战略部署，确立了完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化的总目标。全会通过的《决定》从推进国家治理体系和治理能力现代化的高度部署税制改革，要求保持“两个稳定”，落实税收法定，优化税制结构，支持全面改革，完善征管体制。中央经济工作会议提出，坚持稳中求进工作总基调，把改革创新贯穿于经济社会发展各个领域各个环节，保持宏观经济政策连续性和稳定性，着力激发市场活力，加快转方式调结构，加强基本公共服务体系建设，着力改善民生。会议强调，要深化财税体制改革，完善结构性减税政策。

一、单项选择题 二、多项选择题

1．现在中国现代化进程又进入一个新的瓶颈期和关键节点，我们现在处于全面建成小康社会的关键时期，（）。

A．处在完善社会主义市场经济体制的关键时期 B．处在工业化与城市化的关键时期 C．处于现代社会结构形成的关键时期 D．处在提高党的执政能力的关键时期。

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2．关于改革开放的重要意义，以下说法正确的有：（）。 A．改革开放是当代中国最鲜明的特色

B．改革开放是决定当代中国命运的关键抉择

C．改革开放是党和人民事业大踏步赶上时代的重要法宝

D．改革开放是党在新的时代条件下带领全国各族人民进行的新的伟大革命

3．关于全面深化改革的总目标，以下说法正确的有：（）

A．完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化

B．必须更加注重改革的系统性、整体性、协同性，加快发展社会主义市场经济、民主政治、先进文化、和谐社会、生态文明

C．让一切劳动、知识、技术、管理、资本的活力竞相迸发 D．让一切创造社会财富的源泉充分涌流，让发展成果更多更公平惠及全体人民

4．关于经济体制改革，以下说法正确的有：（） A．经济体制改革是全面深化改革的重点

B．经济体制改革的核心问题是处理好政府和市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用

C．市场决定资源配置是市场经济的一般规律，健全社会主义市场经济体制必须遵循这条规律

D．着力解决市场体系不完善、政府干预过多和监管不到位问题

全国税务工作会议

1．2014年全国税务工作会议提出：到2020年基本实现税收现代化，其目标是（ ）。

A．逐步构建完备规范的税法体系和成熟定型的税制体系 B．逐步构建优质便捷的服务体系

C．逐步构建科学严密的征管体系和稳固强大的信息体系 D．逐步构建高效清廉的组织体系

全省国税工作会议

1．2014年全省国税工作会议提出，要着力提升四种能力：一是

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提升服务大局的能力，二是提升依法治税的能力，三是提升改革创新的能力，四是提升（ ）。

A．绩效管理的能力 B．目标管理的能力 C．倾情带队的能力 D．队伍管理的能力

税收业务类知识（综合管理工作岗位用） 一、单项选择题

1．从广义的立法层次上划分，税法包括（ ）。 A.全国人大制定的税收法律 B.国务院制定的税收法规

C.省级政府制定的地方性税收法规 D.中央政府部门制定的税收规章 E.市级政府制定的税收规章 『正确答案』ABD

『答案解析』选项C省级政府制定地方规章；选项E市级政府制定规范性文件。

2．下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（ ）。 A.税法是以规定纳税义务为核心构建的 B.税法是综合性法律体系 C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和 『正确答案』A

『答案解析』选项BCD不符合题意。

3．下列各项中，属于税法基本原则的是（ ）。 A.法律优位原则 B.税收法律主义原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则 『正确答案』B

『答案解析』其他原则均属于税法适用原则。

4．下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（ ）。

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A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定 B .税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑 D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率 『正确答案』C

『答案解析』选项A为法定主义原则；选项B为公平主义原则；选项D为实质课税原则。

5．关于税法的基本原则，下列表述正确的有（ ）。

A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性 B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考 C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税

D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力

E.税务机关有权重新核定计税依据，体现的是税收公平主义原则 『正确答案』ABCD

『答案解析』税务机关有权重新核定计税依据，并据以计算应纳税额，体现的是实质课税原则。

6．根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力

B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法

『正确答案』ABD

『答案解析』根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新程序法具有约束力；根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规

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章；根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止。

1．关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。 A．新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B．法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

C．程序优于实体原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性 D．新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制 【正确答案】B

【答案解析】选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律不溯及既往原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。

2．关于税务规章，下列说法中正确的是（ ）。 A．税务规章解释与税务规章不具有同等效力 B．审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

C．税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决

D．人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效

【正确答案】D

【答案解析】选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项C，税务规章与地方性法规对同-事项的规定不-致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。

8．下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（ ）。 A．图书 B．食用盐 C．农机零配件 D．二甲醚 【正确答案】C

9．某化工厂在购进生产材料时，取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得，下列的陈述，符合规定的处理方法是（ ）。

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A．对某化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

B．对某化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

C．某化工厂不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论

D．某化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，也不可以抵扣进项税款

【正确答案】B

【答案解析】购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票所列内容与实际相符（即存在真实交易），且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

18．下列服务项目中，不属于营业税改征增值税的是（ ）。 A.代理记账 B.房屋出租 C.搬家服务 D.电影放映

18．2013年8月1日，营业税改征增值税试点在全国范围内推开，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括（ ）。

A.3% B.4% C.6% D.11%

11．纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ）。 A．由受托方代收代缴

B．由委托方在受托方所在地缴纳

C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D．由委托方在受托方或委托方所在地缴纳 【正确答案】C 【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。

15．根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）。

A．利息所得，按照收到利息的企业所在地确定

B．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

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C．提供劳务所得，按照所得支付地确定 D．转让动产，按照动产所在地确定 【正确答案】B

【答案解析】选项A，利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

17．根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（ ）。

A．企业发生的广告费支出

B．对补征企业所得税款加收的利息支出 C．为购买原材料向银行贷款的利息支出 D．为建造房屋发生的利息支出 【正确答案】C

【答案解析】选项A，企业的广告费支出，按限额扣除。选项B，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。选项D，为建造房屋发生的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。

18．按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。

A．居民企业适用税率为25%

B．国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税 C．符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D．未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%

【正确答案】D

【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。

19．根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（ ）。

A．在税前全额扣除

B．在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

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C．在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

D．在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除 【正确答案】C

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

20．下列不属于车辆购置税的免税范围的是（ ）。 A．外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆

B．回国服务的留学人员用现汇购买的1辆进口小汽车 C．长期来华定居的专家的1辆自用小汽车 D．三轮农用运输车 【正确答案】B

【答案解析】回国服务的留学人员用现汇购买的1辆自用国产（而非进口）小汽车免征车辆购置税。

21．关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（ ）。 A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B．底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C．销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【正确答案】D 【答案解析】进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

22．下列不属于税务行政许可的是（ ）。 A．印制有本单位名称的发票 B．申请使用经营地发票 C．印花税票的代售许可

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D．拆本使用发票审批 【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核税务行政许可。税务行政许可的项目主要有：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批(申请使用经营地发票和印制有本单位名称的发票)；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；印花税票代售许可。

23．下列有关税务行政处罚的说法中正确的是（ ）。 A．税务机关作出的责令限期改正属于税务行政处罚行为 B．税务行政处罚追究时效是2年

C．税务机关作出的停止办理出口退税属于税务行政处罚行为 D．税务机关作出的取消一般纳税人资格属于税务行政处罚行为 【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核税务行政处罚的概念和种类。税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税、吊销税务行政许可证件4种，选项A、D不属于税务行政处罚，是一般的税务具体行政行为。税收违法行为在5年内未被发现的，税务机关不再处罚，所以选项B错误

24．根据《税务行政复议规则》，下列事项中，不可以适用调解的是（ ）。

A．核定税额 B．确定应税所得率 C．公开政府信息 D．行政赔偿 【正确答案】C

【答案解析】本题考核适用税务行政复议调解的案件范围。根据《税务行政复议规则》，对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。

二、多项选择题

1．关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有（ ）。

A．因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金

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B．对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款 C．因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年

E．对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征

【正确答案】ADE

【答案解析】选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项C，因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情况下，追征期是5年，同时还要追征滞纳金。

2．纳税人的下列行为，不征收增值税的有（ ）。 A．邮局销售报刊

B．邮政部门销售集邮商品 C．国家体育总局发行体育彩票

D．印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志

E．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 【正确答案】ABCE

【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

3．以下关于增值税的表述，正确的有（ ）。

A．固定业户临时到外省市销售货物的，不可以开具增值税专用发票。

B．对于商业企业的平销返利的收入，一律并入销售额计算销项税。

C．先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天。 D．将自产货物对外捐赠的，增值税纳税义务时间为货物移送的当天。

E、采取托收承付方式销售货物的，增值税纳税义务时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

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【正确答案】CDE

4．对于营改增试点企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括（ ）

A．用于集体福利或个人消费的进项税 B．用于旅客运输服务的进项税

C．用于适用简易计税方法计税项目的进项税 D．用于免征增值税项目的进项税 E．用于正常损失货物的进项税 【正确答案】ABCD

5．下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。 A．酒厂将自产的白酒用于职工福利

B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C．卷烟批发企业对外批发卷烟

D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E．外购酒精用于生产粮食白酒 【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项E，外购酒精用于生产粮食白酒，移送环节也是既不缴纳消费税也不缴纳增值税的。

6．下列货物销售征收消费税的有（ ）。 A．独板实木地板 B．果木酒

C．体育上用的发令纸 D．高尔夫球

E．购进货车改装生产的商务车 【正确答案】ABD

【答案解析】体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于消费税征税范围；对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。

7．下列有关消费税政策的叙述中，正确的有（ ） A．进口卷烟的计税价格由国家税务总局核定 B．个人携带金银首饰进境，不征收消费税

C．卷烟批发企业之间销售卷烟的业务按5%计征消费税 D．金银首饰进口环节不征消费税，出口环节不退消费税

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E．从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款

【正确答案】DE

8．某轿车厂下列经济业务中应按最高售价计算消费税的有（ ） A．将自产轿车对外投资 B．将自产轿车用于办公 C．将自产轿车交换钢材

D．将进口汽车配件对外偿债 E．将自产轿车奖励给经销商 【正确答案】AC

9．纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（ ）。

A．广告制作费 B．安装费 C．服务费 D．软件费 E．特许权费 【正确答案】ABD

【答案解析】包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

10．下列收入中，属于企业所得税法中应税收入的有（ ）。 A．转让股权、债权等财产取得的收入 B．提供商标权取得的收入 C．接受无偿给予的货币性资产 D．国债利息收入

E．确实无法偿付的应付款项 【正确答案】ABCE

【答案解析】国债利息收入属于免税收入

11．根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（ ）。

A．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

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B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

E．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

【正确答案】ACD

【答案解析】通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

12．根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（ ）。

A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B．受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

C．受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

D．资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

E．取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权

【正确答案】ADE

【答案解析】选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%；C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。

13．下列关于行政处罚的设定，说法不正确的有（ ）。 A．法律可以设定各种行政处罚

B．行政法规可以设定限制人身自由的行政处罚 C．行政法规可以设定罚款的行政处罚

D．地方性法规可以设定吊销企业营业执照的行政处罚

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E．地方性法规可以设定限制人身自由的行政处罚 【正确答案】 BDE

【答案解析】 本题考核行政处罚的设定。法律可以设定各种行政处罚。限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定。行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。选项B说法错误。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。选项D、E说法错误。

14．下列选项中，属于税务行政复议范围的有（ ）。 A．税务机关作出的税收保全措施

B．税务机关作出的不予认定为增值税一般纳税人 C．税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 D．税务机关对税务人员违法行为作出的行政处分 E．税务机关作出的不予颁发税务登记证 【正确答案】ABCE

【答案解析】本题考核税务行政复议的范围。D项属于税务机关内部的行政处分行为，不属于行政复议的范围，排除D。选项ABCE正确。

税收业务类知识（税收业务工作岗位） 一、单项选择题

1．关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。 A．新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B．法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

C．程序优于实体原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性 D．新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制 【正确答案】B

【答案解析】选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律不溯及既往原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。

2．下列选项中，属于税基式减免的是（ ）。

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A．全部免征 B．减半征收 C．零税率 D．免征额 【正确答案】D

【答案解析】全部免征、减半征收属于税额式减免；零税率属于税率式减免。

3．下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（ ）。 A．转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定成俗的称谓

B．不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一 C．转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 D．确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容 【正确答案】D 【答案解析】转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。

4．关于税务规章，下列说法中正确的是（ ）。 A．税务规章解释与税务规章不具有同等效力 B．审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

C．税务规章与地方性法规对同-事项的规定不-致时，必须由全国人大常委会裁决

D．人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效

【正确答案】D

【答案解析】选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项C，税务规章与地方性法规对同-事项的规定不-致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决。

5．某超市为增值税小规模纳税人。2013年10月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，

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该部分商品市场售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。该超市当月应纳增值税（ ）元。

A．3640.78 B．3667.96 C．4815.38 D．3522.33 【正确答案】B 【答案解析】应纳增值税=120000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×3%+1400÷（1+3%）×2%=3667.96（元）

6．下列各项中，应当征收增值税的是（ ）。 A．对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费 B．销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费

C．供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费 D．转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务 【正确答案】C

【答案解析】本题考核增值税征税范围的一般规定的知识点。选项A，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；选项D，因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务，不征收增值税。

7．某旧机动车交易公司2012年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2012年3月该旧机动车交易公司应缴增值税（ ）万元。

A．9.23 B．9.29C．18.58D．70.18 正确答案】B

【答案解析】应缴增值税=（480+3）÷（1+4%）×4%÷2=9.29万元

8．下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（ ）。 A．卷帘机 B．食用盐 C．农机零配件

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D．二甲醚 【正确答案】C

9．某化工厂在购进生产材料时，取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得，下列的陈述，符合规定的处理方法是（ ）。

A．对某化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

B．对某化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

C．某化工厂不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论

D．某化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，也不可以抵扣进项税款

【正确答案】B

【答案解析】购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票所列内容与实际相符（即存在真实交易），且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

10．依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。

A．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车 B．以委托加工的珠宝玉石为原料生产的金银首饰

C．以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D．以委托加工的已税酒精为原料生产的粮食白酒 【正确答案】C 【答案解析】只有C选项符合税法规定的可以抵扣已纳消费税的环节。

11．某软件开发企业增值税一般纳税人，2012年9月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费50元，押运费50元。该企业上述业务实际应负担的

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增值税为（ ）元。

A．10200 B．2040 C．10193 D．2010

【正确答案】B 【答案解析】应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元） 实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退

实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）

12．某增值税一般纳税人2013年1月购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）元。

A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525

【正确答案】A

【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×7%）×（1－1/4）＝1132.5（元）

13．某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A．19.40 B．28.40 C．30.00 D．31.40

【正确答案】B

【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4（万

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元），所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（万元）

14．根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（ ）。

A．境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

B．境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损

C．境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

D．境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损 【正确答案】B

【答案解析】企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。

15．根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）。

A．利息所得，按照收到利息的企业所在地确定

B．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 C．提供劳务所得，按照所得支付地确定 D．转让动产，按照动产所在地确定 【正确答案】B

【答案解析】选项A，利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

16．2012年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2012年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。

A．294.5 B．310

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C．325.5 D．330

【正确答案】B

【答案解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。

17．根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（ ）。

A．企业发生的广告费支出

B．对补征企业所得税款加收的利息支出 C．为购买原材料向银行贷款的利息支出 D．为建造房屋发生的利息支出 【正确答案】C

【答案解析】选项A，企业的广告费支出，按限额扣除。选项B，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。选项D，为建造房屋发生的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。

18．按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。

A．居民企业适用税率为25%

B．国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税 C．符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D．未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%

【正确答案】D

【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。

19．根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（ ）。

A．在税前全额扣除

B．在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除 C．在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

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D．在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除 【正确答案】C

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

20．下列不属于车辆购置税的免税范围的是（ ）。 A．外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆

B．回国服务的留学人员用现汇购买的1辆进口小汽车 C．长期来华定居的专家的1辆自用小汽车 D．三轮农用运输车 【正确答案】B

【答案解析】回国服务的留学人员用现汇购买的1辆自用国产（而非进口）小汽车免征车辆购置税。

21．关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（ ）。 A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B．底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C．销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【正确答案】D 【答案解析】进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

22．下列不属于税务行政许可的是（ ）。 A．印制有本单位名称的发票 B．申请使用经营地发票 C．印花税票的代售许可 D．拆本使用发票审批

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【正确答案】D

【答案解析】本题考核税务行政许可。税务行政许可的项目主要有：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批（申请使用经营地发票和印制有本单位名称的发票）；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；印花税票代售许可。

23．下列有关税务行政处罚的说法中正确的是（ ）。 A．税务机关作出的责令限期改正属于税务行政处罚行为 B．税务行政处罚追究时效是2年

C．税务机关作出的停止办理出口退税属于税务行政处罚行为 D．税务机关作出的取消一般纳税人资格属于税务行政处罚行为 【正确答案】C

【答案解析】本题考核税务行政处罚的概念和种类。税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税、吊销税务行政许可证件4种，选项A、D不属于税务行政处罚，是一般的税务具体行政行为。税收违法行为在5年内未被发现的，税务机关不再处罚，所以选项B错误

24．根据《税务行政复议规则》，下列事项中，不可以适用调解的是（ ）。

A．核定税额

B．确定应税所得率 C．公开政府信息 D．行政赔偿 【正确答案】C

【答案解析】本题考核适用税务行政复议调解的案件范围。根据《税务行政复议规则》，对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。

二、多项选择题

1．关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有（ ）。

A．因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要

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求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金

B．对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款 C．因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年

E．对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征

【正确答案】ADE

【答案解析】选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项C，因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情况下，追征期是5年，同时还要追征滞纳金。

2．纳税人的下列行为，不征收增值税的有（ ）。 A．邮局销售报刊

B．邮政部门销售集邮商品 C．国家体育总局发行体育彩票

D．印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志

E．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 【正确答案】ABCE

【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

3．以下关于增值税的表述，正确的有（ ）。

A．固定业户临时到外省市销售货物的，不可以开具增值税专用发票。

B．对于商业企业的平销返利的收入，一律并入销售额计算销项税。

C．先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天。 D．将自产货物对外捐赠的，为货物使用的当天。

E．采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。

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【正确答案】CDE

4．对于营改增试点企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括（ ）

A．用于集体福利或个人消费的进项税 B．用于旅客运输服务的进项税

C．用于适用简易计税方法计税项目的进项税 D．用于免征增值税项目的进项税 E．用于正常损失货物的进项税 【正确答案】ABCD

5．下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。 A．酒厂将自产的白酒用于职工福利

B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C．卷烟批发企业对外批发卷烟

D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E．外购酒精用于生产粮食白酒 【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项E，外购酒精用于生产粮食白酒，移送环节也是既不缴纳消费税也不缴纳增值税的。

6．下列货物销售征收消费税的有（ ）。 A．独板实木地板 B．果木酒

C．体育上用的发令纸 D．高尔夫球

E．购进货车改装生产的商务车 【正确答案】ABD

【答案解析】体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于消费税征税范围；对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围。

7．下列有关消费税政策的叙述中，正确的有（ ） A．进口卷烟的计税价格由国家税务总局核定 B．个人携带金银首饰进境，不征收消费税

C．卷烟批发企业之间销售卷烟的业务按5%计征消费税 D．金银首饰进口环节不征消费税，出口环节不退消费税

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E．从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款

【正确答案】DE 8．某轿车厂下列经济业务中应按最高售价计算消费税的有（ ） A．将自产轿车对外投资 B．将自产轿车用于办公 C．将自产轿车交换钢材

D．将进口汽车配件对外偿债 E．将自产轿车奖励给经销商 【正确答案】AC

9．纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（ ）。

A．广告制作费 B．安装费 C．服务费 D．软件费 E．特许权费 【正确答案】ABD

【答案解析】包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

10．下列收入中，属于企业所得税法中应税收入的有（ ）。 A．转让股权、债权等财产取得的收入 B．提供商标权取得的收入 C．接受无偿给予的货币性资产 D．国债利息收入

E．确实无法偿付的应付款项 【正确答案】ABCE

【答案解析】国债利息收入属于免税收入

11根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（ ）。

A．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

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B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

E．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

【正确答案】ACD

【答案解析】通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

12．根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（ ）。

A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B．受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

C．受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

D．资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

E．取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权

【正确答案】ADE

【答案解析】选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%；C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。

13．下列关于行政处罚的设定，说法不正确的有（ ）。 A．法律可以设定各种行政处罚

B．行政法规可以设定限制人身自由的行政处罚 C．行政法规可以设定罚款的行政处罚

D．地方性法规可以设定吊销企业营业执照的行政处罚

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E．地方性法规可以设定限制人身自由的行政处罚 【正确答案】BDE

【答案解析】本题考核行政处罚的设定。法律可以设定各种行政处罚。限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定。行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。选项B说法错误。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。选项D、E说法错误。

14．下列选项中，属于税务行政复议范围的有（ ）。 A．税务机关作出的税收保全措施

B．税务机关作出的不予认定为增值税一般纳税人 C．税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 D．税务机关对税务人员违法行为作出的行政处分 E．税务机关作出的不予颁发税务登记证 【正确答案】ABCE

【答案解析】本题考核税务行政复议的范围。D项属于税务机关内部的行政处分行为，不属于行政复议的范围，排除D。选项ABCE正确。

计算题精选

综合管理岗位用

1、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付铁路运费5000元，取得铁路运输单位运费结算单据。

(3)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。

(4)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。

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企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：

⑴2013年9月该企业销项税额（ ）元。 A.86046.16 B.62725.66 C.66666.67 D.66150.44

⑵2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额（ ）元。 A.18550.00 B.24150.00 C.24480.00 D.31624.96

⑶2013年9月该企业应纳增值税额（ ）元。 A.33636.14 B.34217.89 C.38245.66 D.35878.03

1、⑴【正确答案】 B ⑵【正确答案】 C ⑶【正确答案】 C 【答案解析】

业务1：进项税=3000×11%=330(元)

业务2：进项税=140000×17%+5000×7%=24150(元) 业务3：

销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元) 业务4：销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

2013年9月该企业销项税额=57625.66+5100=62725.66 (元) 2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24150=24480(元)

2013年9月该企业应纳增值税额=62725.66-24480=38245.66 (元)

2．某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2013年12月发生相关业务如下：

（1）接受报社委托，印刷有统一刊号（CN）的报纸，纸张由报

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社提供。收取印刷费和代垫辅料款，并向报社开具的增值税专用发票上注明金额250000元。

（2）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额2106000元。

（3）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的图书和杂志，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额2900000元，印刷厂另外收取优质费26000元，开具普通发票。购买纸张取得的增值税专用发票注明税额270000元。

（4）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取的含税收入8000元。

（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票注明税额51000元；购货和销售发生运费支出20000元，取得货运增值税专用发票。

（6）月末盘点时发现部分库存纸张因管理不善损毁，成本为9800元。

（7）印刷厂当月购置计算机一台，取得的增值税专用发票注明税额1530元。

（8）销售使用过7年的印刷机器一台，取的含税销售收入8320元。

（本月取得的相关票据符合税法规定，在当月通过认证并申报抵扣）。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）印刷厂当月销项税额为（ ）元。

A．505591．45 B．490275．21 C．454253．54 D．606275．21

（2）印刷厂当月进项税额转出金额为（ ）元。 A．1684 B．1666 C．1741 D．1852

（3）印刷厂当月准予抵扣进项税额为（ ）元。 A．452400 B．336550 C．461760 D．391064

（3）计算印刷厂当月应纳增值税为（ ）元。 A．63349．54 B．55586．23

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C．48800．69 D．56865．78 【正确答案】（1）C （2）B （3）D （4）A 【答案解析】 （1）印刷厂当月销项税额=250000×17%+2900000×13%+26000÷（1+13%）×13%+（210600+8000）÷（1+17%）×17%=454253．54元

（2）印刷厂当月进项税额转出=9800×17%=1666元

（3）印刷厂当月准予抵扣进项税额=68000+270000+51000+20000×11%+1530-1666=391064元

（4）计算印刷厂当月应纳增值税=454253．54-391064+160=63349．54元

销售使用印刷机器应缴纳的增值税=8320÷（1+4%）×4%÷2=160元

3．某外贸公司（增值税一般纳税人）2013年12月份发生以下业务：

（1）进口A牌手表5000只，海关审定的完税价格为140万元；进口B牌手表1000只，海关审定的完税价格为1000万元，进口关税税率为30%；

（2）进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率为50%；

（3）进口皮革，海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率为10%；

（4）销售A牌手表800只，每只不含税单价为4900元；销售B牌手表600只，每只不含税单价为18000元；

（5）高尔夫球具全部售出，取得不不含税销售额380万元； （6）售出部分皮革，取得不含税销售额90万元；

（7）将进口货物交由专门的运输公司（一般纳税人）负责由海关运输到外贸公司仓库，支付不含税运费共计8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；

（8）购进办公用计算机一台，取得增值税专用发票上注明增值税税金0．14万元。

（已知：高档手表消费税税率为20%，高尔夫球及球具消费税税率为10%）

根据上述资料，回答下列问题：

（1）外贸公司进口环节应缴纳的增值税（ ）

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A．340．2 B．370 C．570 D．670 （2）外贸公司进口环节应缴纳的消费税（ ） A．300 B．335．83 C．500 D．0 （3）外贸公司内销环节应缴纳的增值税（ ）

A—11．96 B．330．14 C．—11．08 D．341．22 （4）外贸公司内销环节应缴纳的消费税（ ） A．254 B．35 C．0 D．—81．83 【正确答案】（1）A （2）B （3）C （4）C 【答案解析】

（1）外贸公司进口环节应缴纳的增值税： 140×（1+30%）×17%+［1000×（1+30%）］÷（1-20%）×17%+65×（1+50%）÷（1-10%）×17%+78×（1+10%）×17%=340．2万元

（2）外贸公司进口环节应缴纳的消费税：

1000×（1+30%）÷（1-20%）×20%+65×（1+50%）÷（1-10%）×10%=335．83万元

（3）外贸公司内销环节销项税额： （4900×800÷10000+18000×600÷10000+380+90）×17%=330．14万元

进项税额=340．2+8×11%+0．14=341．22万元 外贸公司内销环节应缴纳的增值税： 330．14-341．22=—11．08万元

（4）消费税是单一环节征税，内销环节不再征消费税

4．某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。2013年9月有关资料如下：

（1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。

（2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

（3）接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行

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购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。

（4）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

（5）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得货运增值税专用发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

（6）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

（7）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。 根据上述资料回答下列问题：

⑴该服装厂当月销项税额为（ ）元。 A.463258.91 B.478991.45 C.153188.88 D.238188.89

⑵该服装厂当月进项转出税额为（ ）元。 A.2669 B.1933.15 C.2699 D.3229

⑶该服装厂当月可以抵扣的进项税为（ ）元。 A.67998.85 B.85841 C.67398.85 D.68841

⑷该服装厂当月应纳增值税为（ ）元。 A.136586.73 B.136251.45 C.144586.73 D.152347.89

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2、⑴【正确答案】 D ⑵【正确答案】 A ⑶【正确答案】 B ⑷【正确答案】 D

【答案解析】 购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。

销项税＝1190000×17％＋200000×17％＋13000÷（1＋17％）×17％＝238188.89（元）

自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增。外购小汽车自用可以抵扣进项税。

进项税转出＝15700×17％＝2669（元）

本期准予抵扣进项税＝565000×3％＋51000＋20000×11％＋17000+1360－2669＝85841（元）

应纳增值税＝238188.89－85841＝152347.89（元）

税收业务工作岗位用

1．某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2013年12月发生相关业务如下：

（1）接受报社委托，印刷有统一刊号（CN）的报纸，纸张由报社提供。收取印刷费和代垫辅料款，并向报社开具的增值税专用发票上注明金额250000元。

（2）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额2106000元。

（3）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的图书和杂志，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额2900000元，印刷厂另外收取优质费26000元，开具普通发票。购买纸张取得的增值税专用发票注明税额270000元。

（4）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取的含税收入8000元。

（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票注明税额51000元；购货和销售发生运费支出20000元，取得货运增值税专用发票。

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（6）月末盘点时发现部分库存纸张因管理不善损毁，成本为9800元。

（7）印刷厂当月购置计算机一台，取得的增值税专用发票注明税额1530元。

（8）销售使用过7年的印刷机器一台，取的含税销售收入8320元。

（本月取得的相关票据符合税法规定，在当月通过认证并申报抵扣）。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）印刷厂当月销项税额为（ ）元。 A．505591.45B．490275.21 C．454253.54D．606275.21

（2）印刷厂当月进项税额转出金额为（ ）元。 A．1684B．1666 C．1741D．1852

（3）印刷厂当月准予抵扣进项税额为（ ）元。 A．452400B．336550 C．461760D．391064

（4）计算印刷厂当月应纳增值税为（ ）元。 A．63349.54B．55586.23 C．48800.69D．56865.78

【正确答案】（1）C（2）B（3）D（4）A 【答案解析】 （1）印刷厂当月销项税额=250000×17%+2900000×13%+26000÷（1+13%）×13%+（210600+8000）÷（1+17%）×17%=454253.54元

（2）印刷厂当月进项税额转出=9800×17%=1666元

（3）印刷厂当月准予抵扣进项税额=68000+270000+51000+20000×11%+1530-1666=391064元

（4）计算印刷厂当月应纳增值税=454253.54-391064+160=63349.54元

销售使用印刷机器应缴纳的增值税=8320÷（1+4%）×4%÷2=160元

2．某外贸公司（增值税一般纳税人）2013年12月份发生以下

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