2012年度企业所得税汇算清缴培训

2012年度企业所得税 汇算清缴培训宜昌经济开发区国税局

申报时限

凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试 生产、试经营),或在纳税年度中间终止 经营活动的纳税人，无论是在减税、免税 期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终 了之日起五个月内，向税务机关报送年度 企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结 清应缴应退税款。

申报软件：下载途径： ①湖北省国家税务局网站—软件下载—2012 年度企业所得税软件补丁包及说明(去年 使用过年报系统申报的企业可直接安装升 级版，2012年新开业纳税人直接安装完整版) ②办税服务厅办税窗口电子文件拷贝

申报流程

1、企业自行申报：运用年度申报系统完成 申报数据的录入、审核、打包以及纸质资 料的打印，并将打包的电子数据拷贝至U盘 到办税服务厅进行申报，不能用网上申报。

2、管理员审核：将打印成册的完整纸质资 料报送至管理员审核，纸质资料还包括关 联申报的资料以及一些年报中项目的说明。 管理员核实完毕后在年报主表的右下方签 字，并完整填制《企业所得税汇算清缴审 核表》(附表2)。

3、办税服务厅受理：企业将审核签字后的 纸质资料和有电子数据的U盘同时报送至办 税服务厅窗口受理。受理人员根据《企业 所得税汇算清缴受理资料表》(附表1)的 相关内容，填写受理意见并签章，导入电 子数据。对于提示错误信息不能导入的， 不得强行导入电子数据。对资料不齐全或 导入电子数据填报错误的，受理人员将原 申报资料退回企业，并一次性告知纳税人 需补正的相关资料、补正期限及相关原因。

企业所得税年度纳税申报表的构成

主表 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类) 附表一 收入明细表 一级附表： 附表二 成本费用明细表 直接对应主表以计算 附表三 纳税调整项目明细表 应纳税所得额及应纳税额 附表四 企业所得税弥补亏损明细表 附表五 税收优惠明细表 附表六 境外所得抵免计算明细表 附表七 以公允价值计量资产纳税调整表 二级附表： 附表八 广告费和业务宣传费跨年度调整表 直接对应 附表九 资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表三以体现 附表十 资产减值准备项目调整明细表 会计与税法的 附表十一 长期股权投资所得(损失)明细表 差异

填写顺序

①纳税人基本信息 ②所属时期：必须填写2012年1月1日——2012年12月31日 ③初始数据：可弥补亏损数据必须填写准确 ④填写顺序依次为附表1-2-5-6-7-8-9-10-11-3-4-主表-利润表资产负债表。已办理小型微利

企业预认定且年度汇算符合 小型微利的企业填写完主表后再回到附表5,在34行填写 减免税额，系统会自动计算。应纳税所得额6万元以下的 按15%计算填写，应纳税所得额6万元-30万元之间的按5% 计算填写。 ⑤填写完毕返回主界面进行审核，提示进行关联申报，然 后导出数据文件

填报方法及注意事项

附表一

收入明细表

1、销售(营业)收入 ①主营业务收入 业务招待费和广告费扣除限额的计算基数 ②其他业务收入 ③视同销售收入 ①+②=营业收入，对应主表第1行“营业收 入” 2、营业外收入：直接取自账务核算执行企业会计制度的纳税人，补贴收入直接并入营 业外收入项下的第24行“政府补助收入”

附表二 成本费用明细表

销售(营业)成本 ①主营业务成本 ②其他业务成本 ③视同销售成本 营业外支出 期间费用 ①销售(营业)费用 ②管理费用 ③财务费用

成本费用税前列支与发票的关系《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 》(2011年第34号) 六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费 用，由于各种原因未能及时取得该成本、 费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税 时，可暂按账面发生金额进行核算；但在 汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的 有效凭证。

附表三 纳税调整项目明细表

与之对应为附表5、7、8、9、10、11,主要 是对会计与税法差异的一个调整。汇算清 缴所说的调整，是调表不调账的，只是在 申报表上进行调整，影响的也只是企业所 得税，不影响企业的税前利润。纳税调整项目按七大项分类汇总填报，并 计算纳税调整项目的“调增金额”和“调 减金额”的合计数。

第14行“13.不征税收入”:

(财税[2011]70号)《财政部 国家税务总局 关于专项用途财政性资金 企业所得税处理问题的通知》自2011年1月1日起施行

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得 的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的， 可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额 中减除： ①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； ②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专 门的资金管理办法或具体管理要求； ③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核 算。 此行只填调减金额。其不征税收入用于支出形成的费用和 资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整。

软件企业增值税即征即退收入

财税[2012]27号文 《关于进一步鼓励软件产业和集 成电路产业发展企业所得税政策的

通知》 符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局 关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕 100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专 项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核 算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额 时从收入总额中减除。

第15行“14.免税收入”:

①国债利息收入； ②符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益； ③符合条件的非营利组织的收入； ④其他

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

以被投资企业股东会或股东大会作出利润 分配或转股决定的日期，确定收入的实现填报居民企业直接投资于其他居民企业所 取得的投资收益，不包括连续持有居民企 业公开发行并上市流通的股票不足12个月取 得的投资收益。

第22行“2.工资薪金支出”:

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的 通知 》(国税函〔2009〕3号) 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除 是指企业 每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有 现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖 金、津贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇 有关的其他支出 工资薪金总额的范畴不包括企业的职工福利费、职工教育 经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 企业年末已计提但未实际发放的工资薪金、暂估入账的材 料成本及相关费用，在汇算清缴结束之前发放或取得发票 的可以在税前扣除。

第23行“3.职工福利费支出”:

企业发生的职工福利费支出，不超过工资 薪金总额14%的部分，准予扣除 税法规定的职工福利费内容：… 单独设置账册，进行准确核算

职工福利费范畴《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、 设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿 所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门 工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 ②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非 货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗 统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、 职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工 交通补贴等。 ③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬

补助费、抚恤 费、安家费、探亲假路费等。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐 而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资 总额管理。

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