生产与仓储循环审计案例分析

生产与仓储循环审计案例分析

——存货监盘

案例分析目的

通过阅读和分析案例资料，熟悉监盘程序及其应注意的事项，掌握针对监盘中遇到的不同情况的审计处理。

案例资料

审计师李浩在对华兴公司 2007 年年报的审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项：

1. 在对华兴公司的 A 仓库的产成品一一机床进行实物清点时，发现一些机床的账、卡、物三者的数额不一致，如下表： 名称 甲 乙 丙 丁

2. 在对华兴公司的 B 仓库存货进行监盘时，观察到如下情况：

(1)存货 d 没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给 HH 公司。 (2)存货 e 已经过了保质期。

(3)存货 f 中混有华兴公司为 C 公司委托代保管的存货。

3. 在对华兴公司的 D 仓库存货进行监盘时，审计师观察和检查后，发现 D 仓库的存货盘点表存在较大差错。

4. 对于存货 g，由于其辐射性，审计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。 5. 对于存货 L, 经询问已被质押。 案例分析要求

1. 根据机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在的问题。 提示：

甲账卡相符，但账实不符，可能是由于丢失、被盗或机床损失后未销账、销卡导致的。

盘点数量单价(元) 数量(台) 金额(元) 单价(元) 数量(台) 金额(元) （台） 3000 4000 5000 3000 5 7 6 10 15000 28000 30000 30000 3000 4000 5000 3000 5 7 5 9 15000 28000 25000 27000 4 8 6 9 明细账 卡片 乙账卡相符，但出现盘盈，可能是机床入库后未入账，也可能是机床报废后实物没处理，或机床退货入库后没有及时建账或卡。

丙账实相符，账卡不符，可能是机床入库后未建卡。

丁卡实相符，明细账多记，可能已验收入库但未入账，或已销售发货但未销账。 以上发现的问题说明企业存货收发制度不严格，存货建账、建卡不及时，存货保管存在缺陷。

2. 对于观察到存货 d, 注册会计师下一步应当实施的审计测试。 提示：

注册会计师应当追加检查华兴公司与 HH 公司签订的销售合同、销售发票等原始凭证， 以证实存货 d 是否已经真正销售了。如果销售已经成立，应当把销售物品与自身存货分开存放。

3. 对于观察到存货 e, 注册会计师下一步应当实施的审计测试。 提示：

注册会计师应当把存货 e 已经过了保质期的事项记录下来，建议 A 公司及时处理此存货。

4. 对于观察到存货 f, 注册会计师下一步应当实施的审计测试。 提示：

注册会计师应当建议华兴公司把 C 公司委托代保管的存货与自身的存货分开排放，注册会计师检查 C 公司委托代保管的协议，必要时向 C 公司函证，以查证华兴公司是否把 C 公司委托代保管的存货纳入盘点表。

5. 对于 D 仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理？ 提示：

注册会计师应当建议 A 公司重新盘点 D 仓库的存货。 6. 对于存货 g, 注册会计师下一步应当实施的审计测试。 提示：

注册会计师应当在评价内部控制值得信赖的基础上采取以下措施：(1)审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据。如果是危险性存货，还应当获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。 (2)向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。 (3)实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证。

7. 对于存货 h, 注册会计师下一步应当实施的审计测试。 提示：

注册会计师应当向债权人询证与被质押有关的内容。如果此类存货重要，注册会计师可考虑与被审计单位讨论其已做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘程序。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/bg3f.html