基础会计例题

1、用盈余公积金弥补职工福利费

所有者权益减少,负债增加. 是用赢余公积弥补职工福利,不是已经发放给职工福利. 借:赢余公积 贷:职工福利

2、经批准代所有者xx以资本金偿还其应付得其他单位的欠款

借：应付账款（负债减少）

贷：银行存款(资产减少)

习题集 第二章—习题四 练习会计基础等式

3、设xx企业201x年7月初的资产、负债和所有者权益情况 如下：

金额单位：元 资产 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 在途物资 生产成本 原材料 库存商品 固定资产 合计 金额 1000 13000 14000 2000 10000 140000 50000 70000 400000 700000 负债和所有者权益 负债： 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 合计 金额 100000 25000 5000 500000 50000 20000 700000 七月份内该企业发生下列各项经济业务： （1）向甲公司购入原材料一批，计价20000元，材料验收入库，货款未付。 （2）生产车间领用材料45000元投入生产。 （3）向银行借入短期借款50000元存入银行。 （4）以现金暂付职工xx出差费1000元。 （5）以银行存款偿还前欠甲公司材料款20000元。

（6）收到xx单位投入资本30000元存入银行。 （7）收回乙公司前欠货款12000元存入银行。 （8）从银行提取现金1000元。 （9）以银行存款购入电子计算机一台，价值20000元。 （10）以银行存款支付医院医药费5000元。 要求 将各项目的7月份初期金额和月内增减变化的金额填入下表，同时计算出期末余额和合计数。表格如下（金额单位：元） 资 产 期初数 本月增本月减月末 负债和所有者权益 期初数 本月增本月减月末 加 额 少 额 余额 库存现金 银行存款 应收账款其他应收收款 在途物资 生产成本 原材料 库存商品 固定资产 1000 13000 14000 2000 10000 140000 50000 70000 400000 负债： 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 负债合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 加 额 少 额 余额 100000 25000 5000 130000 500000 50000 20000 所有者权益合计 570000 合 计 答案： 资 产 期初数 本月增本月减月末 负债和所有者权益 期初数 本月增本月减月末 700000 总 计 700000 加 额 少 额 余额 加 额 少 额 余额

库存现金 银行存款 应收账款其他应收收款 在途物资 生产成本 原材料 库存商品 固定资产 1000 1000 1000 46000 12000 45000 1000 59000 2000 3000 30000 负债： 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 负债合计 20000 5000 25000 150000 25000 0 175000 530000 50000 20000 600000 775000 13000 92000 14000 2000 1000 100000 50000 25000 20000 5000 10000 20000 140000 45000 50000 70000 130000 70000 185000 所有者权益： 5000 70000 420000 实收资本 盈余公积 未分配利润 500000 30000 50000 20000 400000 20000 所有者权益合计 570000 30000 合 计 700000 179000 104000 775000 总 计 （1）借：在途物资 20000 贷：应付账款 20000 网上答案 （工业企业处理） 借：原材料 20000 应缴税费-应交增值税-进项税 3400 贷：应付账款 23400 （商业企业处理） 借：在途物资 20000 应缴税费-应交增值税-进项税 3400 贷：应付账款 23400 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。 在途物质科目是给商品流通企业准备的。流通企业因采购商品在期末发生在途商品，以及采用实际成本核算的企业，可以将物资采购改为在途物质科目。该科目主要核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的商品的实际成本。 （2）借：生产成本 45000 贷：原材料 45000 700000 100000 25000

4、某生产企业现用部分会计科目如下：

1、原材料 2、短期借款 3、B产品生产成本 4、应收B公司货款 5、主要材料 6、辅助材料 7、应付丑工厂货款 8、应付账款 9、临时借款 10、固定资产 11、甲材料 12、乙材料 13、生产成本 14、基本生产成本 15、润滑油 16、运输工具 17、生产用房 18、生产用固定资产 19、A产品生产成本 20、机器设备 21、应收账款 22、辅助生产成本 23、应收A单位货款 24、应付子公司货款 25、库存商品 26、A种商品 27、材料采购 28、甲类商品 29、财务费用 30、利息 要求 在上列科目中分析一、二、三级科目。列示如列表（举例） 答案： 一级总分类科目 原材料 二级科目 主要材料 三级明细科目 甲材料 乙材料 辅助材料 生产成本 基本生产成本 润滑油 A产品生产成本 B产品生产成本 辅助生产成本 固定资产 生产用固定资产 机器设备 生产用房 运输工具 短期借款 应付账款 临时借款 应付子公司货款 应付丑公司货款 应收账款 应收A单位货款 应收B单位货款 库存商品 甲类商品 A类商品

财务费用 材料采购 利息 5、某公司4月份发生如下经济业务：

（1）销售商品90000元，货款存入银行

（2）从银行提取现金20000元，准备发放职工工资 （3）以现金发放资工工资20000元 （4）购入商品40000元，货款未付 （5）销售商品60000元，货款未付

（6）以银行存款支付房屋修理费5000元 （7）购入商品45000元，以银行存款支付 （8）收到应收款60000元，存入银行

（9）以银行存款支付房租4000元，水电费1000元 （10）销售商品一批25000元，货款存入银行 （11）以现金支付汽车修理费1500元 （12）以银行存款支付前欠货款30000元 （13）销售商品一批80000元，货款存入银行 （14）以银行存款归还银行借款100000元

（15）本月销售商品成本215000元（库存商品减少）

要求

1、计算本月利润

2、 将4月份数字填入表内相应项目 序号 业务类型 资产 负债 金 额 所有者权益 收入 费用 3、将四月份资产、负债、所有者权益经济业务填入如下表格 账户名称 资产类 Xxx Xxx 合 计 负债和所有者权益 Xxx Xxx 合 计 期初余额 本月增加额 本月减少额 期末余额 答案：

（14）实收资本 20000 本期发生额 940 期末余额 120 本期发生额 980 本期发生额 940 期末余额 120 （15）短期借款 24000 （16）固定资产 54000 本期发生额 115120 借方 应收账款 贷方 借方 其他应收款 贷方 期初余额 30800 期初余额 120 （2）银行存款 5600 （11）原材料 80 （2）库存现金 100 （11）库存现金 40 （7）银行存款 20620 本期发生额 - 期末余额 4480 本期发生额 26320 本期发生额 120 本期发生额 120 借方 原材料 贷方 借方 生产成本 贷方 期初余额 46000 期初余额 36120 （10）库存现金 100 （11）其他应收款 80 本期发生额 240 期末余额 46240 本期发生额 - 本期发生额 - 期末余额 36120 本期发生额 - 借方 库存商品 贷方 借方 固定资产 贷方 期初余额 19120 期初余额 360000 （16）银行存款 54000 （3）银行存款 42000 本期发生额 - 期末余额 19120 本期发生额 - 本期发生额 54000 本期发生额 42000 期末余额 372000 借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 期初余额 32800 期初余额 56600 （15）银行存款 24000 （13）银行存款 10000 （8）银行存款 24000 （12）银行存款 1700 （12）库存现金 300 本期发生额 24000 本期发生额 10000 期末余额 18800 本期发生额 30600 本期发生额 - 期末余额 26000 借方 其他应付款 贷方 借方 实收资本 贷方 期初余额 6420 期初余额 413180 （5）银行存款 6020 0 （14）银行存款 20000 本期发生额 6020 本期发生额 - 期末余额 400 本期发生额 - 本期发生额 20000 期末余额 433180 要求 根据上列账户资料，补编会计分录，并按照对应关系说明各单位经纪业务的内容

难点(1)、（3）、（11）、（12）

答案：

顺序号 1 2 摘 要 以现金支付预支款 收回应收账款 账户名称 其他应收款 库存现金 银行存款 库存现金 应收账款 银行存款 固定资产 库存现金 银行存款 其他应收款 库存现金 银行存款 库存现金 银行存款 应收账款 应付账款 银行存款 库存现金 银行存款 原材料 库存现金 原材料 库存现金 其他应收款 应付账款 库存现金 银行存款 银行存款 短期借款 银行存款 实收资本 短期借款 银行存款 固定资产 银行存款 过账 借方金额 贷方金额 120 120 5600 100 42000 400 6020 400 20620 28600 400 160 80 40 2000 5700 42000 400 6020 400 20620 28600 400 160 120 300 1700 10000 20000 24000 54000 3 4 5 6 7 8 9 10 11 退回固定资产收回价款 向银行提取现金 以银行存款偿还应付款项 现金存入银行 收回应收账款存入银行 以银行存款偿还应付账款 向银行提取现金 以现金购入材料物资 报销购买材料物资退回余额 12 以银行存款、现金偿还应付款 借入短期借款存入银行 收到投入资本金存入银行 以银行存款归还短期借款 以银行存款购入固定资产 13 14 15 16

10000 20000 24000 54000 9、某企业3月31日有关总分类账户和明细分类账户余额如下

总分类账户：

“原材料”借方余额200000元

“应付账款”账户贷方余额50000元

明细分类账户：

“原材料——甲材料”账户800千克，单价150元，借方余额120000元 “原材料——乙材料”账户200千克，单价100元，借方余额20000元 “原材料——丙材料”账户500千克，单价120元，借方余额60000元 “应付账款——A公司”账户贷方余额30000元 “应付账款——B公司”账户贷方余额20000元 该公司201x年4月份发生部分经济业务如下： （1）以银行存款偿还A公司前欠货款15000元

（2）购进甲材料100千克，单价150元，税价合计17550元（含增值税率17％），以银行存款支付，材料入库 （3）生产车间领用材料一批，计甲材料200千克，单价150元，乙材料100千克，单价100元，丙材料250千克，单价120元，共计领料金额70000元 （4）以银行存款偿还B公司前欠货款10000元

（5）向A公司购入乙材料100千克，单价100元，材料入库，货款11700元（含增值税率17％），以银行存款支付

要求 1、根据材料该公司4月份发生的经济业务编制会计分录

2、 开设“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账，登记期初余额，并平行登记

总分类账和明细分类账，并结出各账户本期发生额和期末余额

3、 编制“原材料”、“应付账款”总分类帐和明细分类账本期发生额及余额明细表

答案（业务如有空格则单个做分录，一般考试都是这种形式；反之表格，期初余额、发生额）

1、 编制会计分录 顺序号 日期 摘 要 1 偿还A公司贷款 2 购甲材料100千克，@150 账户名称 应付账款——A公司 银行存款 原材料——甲材料 应交税费——应交增值税 银行存款 生产成本 原材料——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 应付账款——B公司 银行存款 原材料——乙材料 应交税费——应交增值税 银行存款 过账 借方余额 贷方余额 15000 15000 15000 2550 70000 17550 30000 10000 30000 10000 11700 3 生产领用材料 4 5 偿还B公司货款 购入乙材料100千克，@100 10000 10000 1700 2、 开设并登记总分类账和明细分类账：

借方 原材料 贷方 借方 应付账款 贷方

期初余额 200000 （2） 15000 （3） 70000 （5） 10000 本期发生额 25000 本期发生额 70000 期末余额 155000 （1） 15000 （4） 10000 本期发生额 25000 期初余额 50000 本期发生额 - 期末余额 25000 借方 原材料——甲 贷方 借方 应付账款——A 贷方

期初余额 120000 期初余额 30000 （1） 15000 （2） 15000 （3） 30000 本期发生额 15000 本期发生额 30000 期末余额 105000 本期发生额 15000 本期发生额 - 期末余额 15000 借方 原材料——乙 贷方 借方 应付账款——B 贷方 期初余额 20000 期初余额 20000 （1） 10000 （5） 10000 （3） 10000 本期发生额 10000 期末余额 20000 本期发生额 10000 本期发生额 10000 本期发生额 - 期末余额 10000 借方 原材料——丙 贷方 期初余额 60000 （3） 30000 本期发生额 - 期末余额 30000 本期发生额 30000 3、“原材料”本期发生额及余额明细表

金额单位：元 明细 科目 甲材料 乙材料 丙材料 合 计 计量 单位 千克 千克 千克 单价 期初余额 数量 150 100 120 800 200 500 金额 本期发生额 收入 数量 金额 120000 100 20000 100 60000 200000 支出 数量 金额 30000 700 10000 200 30000 250 70000 105000 20000 30000 155000 期末余额 数量 金额 15000 200 10000 100 250 25000 “应付账款”账户本期发生额及余额明细表

明细科目 A公司 B公司 合 计 期初余额 借方 贷方 30000 20000 50000 本期发生额 借方 15000 10000 25000 贷方 期末余额 借方 贷方 15000 10000 25000 第三章

10、因生产需要购置机床一台，向银行借入35100元，贷款期为2年，根据发票入账

答案 根据“存贷分户”的规定，企业向银行借入的贷款，应先转入银行存款后支用

借：银行存款

贷：长期借款

借：固定资产——生产设备

贷：银行存款

11、以银行存款付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，现金支付装卸费440元。做分录

借：材料采购 2200

贷：银行存款 1760 库存现金 440

12、月末结转三种材料实际采购总成本92200。做分录

分析：这笔经济业务表明采购过程已完成，三种材料成本已分别确定，应从“材料采购”账户贷方转入“原材料”借方，以反映入库的实际成本。(注：结转，表明账户互转) 借：原材料 92200

贷：材料采购 92200

13、应付职工福利费3360元，其中，A产品生产工人1960元，B产品生产工人840元车间管理人员224元，厂部管理人员336元

借：生产成本——A产品 1960 ——B产品 840

制造费用 224 管理费用 336

贷：应付职工薪酬 3360

14、以银行存款支付行政部门水电费1600元和杂志订阅费200元，项目部业务招待费1000元

借：管理费用——水电费 1600 ——办公费 200 ——业务招待费 1000 贷：银行存款 2800

15、按照固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元。其中，车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600

元

计提折旧

借：制造费用——固定资产折旧 8000

管理费用——固定资产折旧 4600

贷：累计折旧 12600

16、将本月发生的制造费用18500元转入生产成本

分析：制造费用是生产成本的组成部分，月末应将本月内制造费用转销，记入“制造费用”贷方（转销后其账户的制造费用减少，故记入贷方），增加产品生产成本，记入“生产成本”账户借方。

借：生产成本——A产品 12950 ——B产品 5550

贷：制造费用 18500

17、本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59310转账

另外，B产品尚未完工，月末“生产成本”账户的借方余额31590元为B产品实际生产成本 借：库存商品 59310

贷：生产成本——A产品 59310

17、因生产需要购置机床一台，向银行借入35100元，贷款期2年

根据“存贷分户”，企业向银行借款，应先转入银行存款后启用 ①借：银行存款 35100

贷：长期借款 35100 ②借：固定资产 35100

贷：银行存款 35100

18、银行存款支付甲乙丙材料运输费176元，现金支付装卸费44元

借：材料采购 220

贷：银行存款 176 库存现金 44

分析：三种材料采购费用增加220元，记入“材料采购”借方；为此，银行存款和现金减少，记入“银行存款”、“库存现金”贷方。

19、向某单位购入甲、乙材料4000、2000千克，每千克分别为8、4元；进项增值税6800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫

借：材料采购 40000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付票据 46800

分析：材料采购40000元记入“材料采购”借方，进项税额6800记入“应交税费”借方；以汇票付讫表明企业负债，记入“应付票据”贷方

20、月末结转材料采购总成本92200元

借：原材料 92200

贷“材料采购 92200

分析：采购完成，实际成本已计算确定，应从“材料采购“账户贷方转入“原材料”借方，以反映入库材料的实际成本，即材料储备资金增加92200元

21、结算本月应付职工工资24000元：A产品工人工资14000元，B产品工资6000元，车间管理工资1600元，厂部管理工资2400元

借：生产成本——A产品 14000 ——B产品 6000

制造费用 1600 管理费用 2400

贷：应付职工薪酬 24000

22、向某产出售A产品100台，每台921元，产品已发出，货款未收。该产品应交消费税10％，应交增值税17％。

借：应收账款 107757（不含消费税）

贷：主营业务收入 92100

应交税费——应交增值税（销项税额） 15657

消费税（Consumer tax），是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节（产家付税），因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担

23、计算已销A产品应交消费税收入10％计算的税额9210 借：营业税金及附加——消费税 9210

贷：应交税费——应交消费税 9210

分析：税金增加记“营业税金及附加”借方，税尚未交纳计“应交税费—应交消费税”贷方

23、出售机器一台，发生清理净收入150元

借：固定资产清理 150

贷：营业外收入 150

出售旧机器为处置固定资产，应转入“固定资产清理”账户，固定资产净收入属于非流动资产利得，应转入营业外收入

24、将本期各损益账户余额转入“本年利润”账户并计算利润总额

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 =95600-56552-9210-448-12500-600=16290

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=16290+150-450=15990 净利润=利润总额-所得税费用=15990-3997.50=11992.50 借：主营业务收入 92100 其他业务收入 3500 营业外收入 150

贷：本年利润 95750

借：本年利润 79760 贷：主营业务成本 53552 营业税金及附加 9210 其他业务成本 3000

销售费用 448

管理费用 12500

财务费用 600

营业外支出 450

25、按利润总额15990元计算和结转应交所得税，所得税税率25％

借：所得税费用 3997.50

贷：应交税费——应交所得税 3997.50 借：本年利润 3997.50

贷：所得税费用 3997.50

26、期末净利润11992.50转入“利润分配”后，“本年利润”无余额

借：本年利润 11992.50 贷：利润分配 11992.50

27、按税后净利润11992.50元的10％提取法定盈余公积

借：利润分配 1199.25

贷：盈余公积 1199.25

28、从税后利润中分配给投资者4000元

借：利润分配 4000 贷：应付股利 40000

Ⅰ、某企业201x年11月30日有关损益类账户总分类账的累计余额如下

账户名称 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 借方累计余额 375000 30000 25000 3500 3000 2000 1500 贷方累计余额 500000 6000 4000 Ⅱ、“利润分配”账户借方余额39515元 Ⅲ、12月份内发生以下收支经济业务：

⑴出售产品一批，售价58500元（含税），货款已存入银行 ⑵按出售产品家的实际销售成本32000元转账

⑶按5％税率计算销售商品应交纳的消费税5000元 ⑷以现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元 ⑸以银行存款支付管理部门办公经费300元 ⑹以银行存款支付银行借款利息700元 ⑺以银行存款支付违约罚金500元

⑻没收某公司未按期还包装物加收的押金300元

Ⅳ、计算、结转和分配利息

⑴将1-12月份各收入账户和支出账户余额转入“本年利润” ⑵按12月份利润总额的25％计算和结转应缴纳的所得税 ⑶按12月份税后利润的10％计算应提取的法定盈余公积 ⑷按12月份税后利润的15％计算应提取的法定盈余公积 ⑸按12月份税后利润的10％计算登记应付给投资者利润

⑹将全年实现的净利润自“本年利润”转入“利润分配”账户 要求

⒈根据上列材料编制会计分录

⒉登记“本年利润”和“利润分配”总账户 答案

金额单位：元 顺序号 3-1 摘 要 账 户 名 称 出售产品，货款收到 银行存款 主营业务收入 应交税费——应交消费税 结转已销产品成本 主营业务成本 过账 借方金额 贷方金额 58500 50000 8500 32000 3-2

库存商品 3-3 3-4 3-5 3-6 3-7 3-8 结算产品消费税 支付产品运杂费 支付产部办公费 支付借款利息 支付违约罚款 营业税金及附加——消费税 应交税费——应交消费税 销售费用——运杂费 库存现金 管理费用——办公费 银行存款 财务费用——利息支出 银行存款 营业外支出——罚款支出 银行存款 5000 500 300 700 500 300 32000 5000 500 300 700 500 300 没收包装押金（为便其他应付款——包装物押金 于练习暂不考虑税） 营业外收入 12月份利润总额＝50000-32000-5000-500-300-700-500+300＝11300 顺序号 4-1① 摘 要 账 户 名 称 结转各收入账户余额 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 本年利润 结转各支出账户余额 本年利润 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业外支出 计算应交所得税 结转所得税费用 将本年利润转入“利润分配”账户 计提法定盈余公积 计提法定盈余公积 结算应付利息 所得税费用 应交税费——应交所得税 本年利润 所得税费用 本年利润 利润分配 过账 借方金额 550000 6000 4300 479000 贷方金额 560300 407000 35000 25500 3300 2700 3500 2000 20325 20325 60975 609705 9146.25 6097.5 4-1② 4-2① 4-2② 4-3 4-4 4-5 4-6 20325 20325 60975 6097.5 9146.25 6097.5 利润分配——提取法定盈余公积 盈余公积——提取任意盈余公积 利润分配——提取法定盈余公积 盈余公积——提取任意盈余公积 利润分配——应付投资者利润 应付股利——应付投资者利润 总账户

借方 贷方 借方 贷方

第六章

37、某商业企业201x年6月发生如下部分经济业务

1.1日，销售商品一批，售价41418元，现金解入银行。 2.5日，从银行提取现金20000元，准备发放职工工资

3.10日，A公司交来支票一张，计15000元，归还前欠货款，支票解入银行 4.18日，以银行存款支付商品采购运费500元

5.20日，购入商品一批52560元，货款先以银行存款支付，后商品验收入库 6.30日，摊销本月应负担的修理费400元

要求：1、根据经济业务确定记账凭证 2、编制记账凭证 1、记账凭证种类：

⑴现金收款凭证、现金付款凭证 ⑵银行存款付款凭证 ⑶银行存款收款凭证 ⑷银行存款付款凭证 ⑸银行存款付款凭证、转账凭证 ⒃转账凭证 （1-1) 现金收款凭证

借方科目 库存现金 201x年6月1日 摘 要 销货收入 贷 方 科 目 一级科目 主营业务收入 应交税费 二级科目和明细科目 应交增值税——销项税额 记 账 金 额 35400 6018 41418 合 计 会计主管 记账 出纳 复核 制单

（1-2) 现金付款凭证

贷方科目 库存现金 201x年6月1日 摘 要 现金解入银行 借 方 科 目 一级科目 银行存款 二级科目和明细科目 记 账 金 额 41418 41418 合 计 会计主管 记账 出纳 复核 制单

（2) 银行存款付款凭证

贷方科目 银行存款 201x年6月5日 摘 要 提取现金 贷 方 科 目 一级科目 库存现金 二级科目和明细科目 记 账 金 额 20000 20000 合 计 会计主管 记账 出纳 复核 制单

（3) 银行存款收款凭证

借方科目 银行存款 201x年6月10日 摘 要 贷 方 科 目 一级科目 二级科目和明细科目 A公司 记 账 金 额 15000 15000 A公司还来货款 应收账款 合 计 会计主管 记账 出纳 复核 制单

（4) 银行存款付款凭证

贷方科目 银行存款 201x年6月18日 摘 要 支付采购运费 贷 方 科 目 一级科目 销售费用 二级科目和明细科目 记 账 金 额 500 500 合 计 会计主管 记账 出纳 复核 制单

（5) 银行存款付款凭证

贷方科目 银行存款 201x年6月20日 摘 要 购入商品一批 贷 方 科 目 一级科目 在途物资 应交税费 二级科目和明细科目 应交增值税——进项税额 记 账 金 额 45000 7650 52650 合 计 会计主管 记账 出纳 复核 制单

（5-2) 转账款凭证 201x年6月20日 摘 要 商品入库转账 借 方 科 目 贷 方 余 额 金 额 45000 45000 一级科目 二级科目或明细科目 √ 一级科目 二级科目或明细科目 记账 库存商品 xx商品 在途物资 合 计 会计主管 记账 复核 制单

转账款凭证 201x年6月20日 摘 要 摊销本季修理费 借 方 科 目 贷 方 余 额 二级科目或明细科目 记账 金 额 400 400 一级科目 二级科目或明细科目 √ 一级科目 管理费用 修理费 长期摊销费用 修理费 合 计 会计主管 记账 复核 制单 第七章 账簿

38、某厂201x年7月31日银行存款日记账余额为300000元，现金日记账余额为3000元。8月上旬发生如下经济业务

1、1日，投资者投入现金25000元，存入银行（银收801号） 2、1日，以银行存款10000元归还短期借款（银付801号） 3、2日，以银行存款20000元支付应付账款（银付802号） 现金日记账2012年 月 8 8 汇总 凭证 号 801 摘要 凭证 日 类别 1 2 现付 对方科目 银行存款 借方 贷方 1000.00 1000 余额 期初余额 存入银行 3,000.40 银行存款日记账2012年 月 8 8 8 8 ####

凭证 银收801 银付801 银付802 合计 日 1 1 1 2 #### 摘要 期初余额 收到投资 偿欠 偿付账款 对方科目 实收资本 短期借款 应付账款 借方 贷方 余额 300,000.00 25,000.00 325000 10,000.00 20,000.00 30000 300,000.00 325,000.00 315,000.00 295,000.00

4-1② 479000 4-2② 20325 4-3 60975 本期发生额560300

4-1 560300 本期发生额560300 期初余额 39515 4-3 60975 4-4 6097.5 4-5 9146.25 4-6 6092.5 本期发生额21341.25 本期发生额60975 第四章 售价金额核算

29、从外地某厂购入药皂20000块，每块1.1元，进项增值税率17％；厂房代垫运费500元，应扣增值税50元，已通知银行支付，商品未到。（发生的运费属于经营费用）

借：在途物资——药皂 22000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3790（3740+50） 销售费用——运费 450

贷：银行存款 26240

30、销给外地某服装厂棉布2000米，每米售价4元，销项增值税率17％，另以银行存款代垫运费400元。

借；应收账款——xx服装厂（代垫运费） 4000

贷：银行存款 400 借：应收账款——xx服装厂 9760

贷：主营业务收入 8000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1360 应收账款——xx服装厂（代垫运费） 4000

31、?某零售商店向批发公司购进甲、乙两个品牌，进销价格如下：

1、购进价及进项税额

商品进价 进项税额（17％） 进价合计 甲商品 20000元 3400元 23400元 乙商品 10000元 1700元 11700元 合 计 30000元 5100元 35100元

2、销售价（包括销项税额）

商品进价 毛利额 销项税额（17％） 销售价

甲商品 20000元×20％=4000元 24000元×17％=4080元 28080元 乙商品 10000元×10％=1000元 11000元×17％=1870元 12870元 合 计 30000元 5000元 5950元 40950元 3、进销差价（毛利）5000元

借：库存商品（零售价） 40950

应交税费——应交增值税（进项税额） 5100

贷：商品进销差价（含税） 10950 （毛利额5000+销项税额5950）

银行存款 35100

?全月销售甲商品14040元、乙商品12870元，合计26910元。（商品销售的核算）

借：银行存款 26910

贷：主营业务收入 26910 借：主营业务成本 26910

贷：库存商品 26910

?已销商品销项税额和进销差价的结转 26910÷﹙1+17％﹚17％=3910

借：主营业务收入 3910

贷应交税费——应交增值税（销项税额）

?已销商品进销差价的计算和结转期末应分摊的已销商品进销差价

商品进销＝ 期末分摊前“商品进销差价”余额 ×100％ 差 价 率 本期“主营业务 ＋ 期末“库存商 ＋ 期末委托代销 ＋ 期末发出商 （含税） 收入”贷方余额 品”借方余额 商品借方余额 品借方余额 10950 ＝26.74％ 26910﹙已销﹚＋14040﹙库存﹚

本期进销差价＝本期“主营业务收入”贷方余额×商品差价率＝26910×26.74％=7195.73 借：商品进销差价 7195.73 贷：主营业务成本 7195.73

不含税进销差价＝7195.73－3910＝3285.73 经过计算调整

库存商品＝14040（40950－26910﹚ 主营业务成本＝19714.27（26910－7195.73） 进销税额＝5100 销项税额＝3910 主营业务收入（零售价）＝23000（26910－3910）

已销商品进销差价＝85.73（23000－19714.27） 进价金额核算：期商品销售成本＝期末库存商品＋本期进货总额－期末库存商品进价总额

32、某副食品商店，禽蛋族月初库存商品3000元，本期购进金额100000元。本期销售收入总额140400元，期末库存商品5000元。

⑴月内平时进货（先付款后入库）

借：在途物资——禽蛋组 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000

贷：银行存款 117000 借：库存商品——禽蛋组 100000

贷：在途物资——禽蛋组 100000 ⑵月内平时销货

借：银行存款 140400

贷：主营业务收入 120000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20100 ⑶月末结转进销售进价成本

本期商品销售成本=期初库存商品+本期进货总额-期末库存商品进价总额 借：主营业务成本 98000

贷：库存商品——禽蛋组 98000

33、1、以转账支票支付商品保管费200元；

2、业务部门领用手推车一辆300元，按五五摊销法摊销；

3、以转账支票预付固定资产修理费60000元，分一年半摊销，每季摊销10000元； 4、以银行存款支付仓库用房租金2000元，商场用房租金5000元，办公用房1000元； 5、以银行存款支付摊销本月营业用房修理费1400元；6、以银行存款支付咨询费1200元。 ①借：销售费用——保管费 200 贷：银行存款 200

②借：管理费用——低值易耗品摊销 150 贷：周转材料——低值易耗品 150

③借：长期待摊费用——固定资产修理费 60000 贷：银行存款 60000 借:管理费用——固定资产修理费 10000 贷：长期待摊费用——固定资产修理费 60000 ④借：销售费用——租赁费 7000 管理费用——租赁费 1000 贷：银行存款 8000 ⑤借：管理费用——修理费 1400 贷：银行存款 1400 ⑥借：管理费用——咨询费 1200 贷：银行存款 1200

34、某批发企业月内发生的经济业务如下

1.向广州百货购入力士香皂100盒，每盒进价24元，广州百货代垫运费42元，今接到银行转来托收承付凭证，当即承付全部价税及运费。商品未到

2.售予南昌家电商品一批，记售价19890元，以转账支票代垫运费600元。货款及代垫费用一并通过银行向南昌购货方托收。 答案 顺序号 摘要

账户名称 过账 借方余额 贷方余额

1 购入力士香皂 在途物资——香皂 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用——运杂费 银行存款 2400 408 42 20490 2850 1700 289 600 2 出售家电 应收账款——南昌家电 主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款——运杂费 35、某零售商店月内发生如下经济业务

1、向市内某工厂购入练习本10000册，每册进价1.17元，售价1.404元。商品有文具柜验收，货款以银行存款支付。

2、向广州批发市场购入衬衫一批，进价6856.2元，货款以银行存款支付，商品未到，售价为7815.6元。

3、广州衬衫已到并验收入库

4、各营业柜送来本日销货款，百货柜3500元，针织柜4000元，服装柜9500元，小商品柜1900元，文具柜2400元，经出纳人员验收无误，现金送入银行。

5、月末，按下列资料计算和结转本月已销商品收入的增值税额及进销差价，予以转账。 营业柜 月末分摊前“商品进销差价”月末余额 百货 文具 针织 服装 36000 46800 137700 174750 答案 顺序号 摘要 1 购入练习本，商品入库，货款支付 账户名称 库存商品——文具 应交税费——应交增值税（进项税额） 商品进销差价——文具 银行存款 在途物资——服装 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款 库存商品——服装 在途物资——服装 商品进销差价——服装 过账 借方余额 14040 1700 贷方余额 4040 11700 6856.2 5860 1955.6 18205.13 3094.87 21300 月末“库存商品”余额 本月“商品销售收入”贷方发生额（含税） 84000 123000 480000 524250 182500 273780 631800 749677.5 2 购入衬衫，货款以银行存款支付，商品未到 衬衫已运到，验收入库 5860 996.2 7815.6 3 4 本月货款收到送存银行，同时结转销售成本 ①库存现金 主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ②银行存款 库存现金 ③主营业务成本 21300 21300 18205.13

库存商品 5 计算和结转本月增值税额及商品进销差价 百货进销差价率13.51％ 文具进销差价率11.71％ 针织进销差价率12.39％ 服装进销差价率13.72％ 转账： 营业柜 月末分摊前“商品进销差价”月末余额 月末“库存商品”余额 84000 123000 480000 524250 本月“商品销售收入”贷方发生额（含税） 182500 273780 631800 749677.5 销项增值税 26520 39780 91800 商品进销差价 ——百货 ——文具 ——针织 ——服装 主营业务成本 18205.13 24658.45 32059.64 78280.02 102855.75 237853.86 进销差已销商品进销价率％ 差价（含税） 13.51 11.71 12.39 24658.45 32059.64 78280.02 102855.75 百货 36000 文具 46800 针织 137700 服装 174750 108927.5 13.72 36、1.向市场购入甲公司普通股票10000股，市场价每股3元，另加经纪人手续费300元

2.出售上项股票10000股，实际收到价款存入银行 3.采购人员王某因出差未回，财务将其工资900元暂存

4.固定资产原值190000元，残值10000元，预计使用5年，按平均年限法计提折旧，先计提本月折旧额

5.销售商品一批，售价64350元存入银行，结转成本、进销差价和销项增值税 答案

顺序号 日期 摘要 1 购入股票10000股 2 出售股票10000股 账户名称 交易性金融资产——股票 银行存款 银行存款 交易性金融资产——股票 投资收益 库存现金 其他应付款——工资 过账 借方余额 贷方余额 30300 30300 32300 30300 2000 900 3000 64350 64350 14350 9350 3 4 5 王某出差工资暂存 900 3000 64350 64350 14350 9350 计提固定资产本月折旧 管理费用——折旧费 [﹙190000－10000﹚÷5] ÷12=3000 累计折旧 结转销售成本、进销差价和增值税 28700 ×100×64350=14350 64350+64350 64350÷（1+17％）×17％=9350 ①银行存款 主营业务收入 ②主营业务成本 库存商品 ③商品进销差价 主营业务成本 ④主营业务收入 应交税费——应交增值税

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