浅析我国企业税务会计的问题与解决方案

浅析我国企业税务会计的问题与解决方案

摘要：为了适应我国社会主义市场经济的发展，税务制度和会计制度呼唤企业

税务会计，我国建立企业税务会计存在其必要性和必然性。本文首先对我国当前企业税务会计存在的一些问题进行了分析，同时针对这些问题在完善税收税法，财务会计与税收会计的关系，会计人员的培训以及网络化税收会计系统的建设方面提出了一些建设性的解决方案。

关键词：企业税务会计；财务会计；企业税务会计问题解决方案

一、税务会计及企业税务会计作用

（一）税务会计的要点

税务会计是指对税务进行筹划，对税金进行核算以及申报纳税的一种会计系统。税务会计是一门基于财务会计的会计学科由于每个国家国情不同，各个国家之间学者依靠自己的税务会计和财务会计关系，对税务会计的定义也存在差别。从社会主义市场经济发展特点出发，对税款形成、计算、缴纳等行为做出连续、系统、全面地反映，即确认、计量、报告、记录、单位涉税事项的专业会计体系。税务会计既是会计制度发展到一定阶段的产物，以财务会计为计量前提和基础，但又不是财务会计的简单附属。从会计学科角度讲，税务会计从核算主体、核算对象、核算方式、核算目标等方面基本具备了独立的学科特征。负有纳税义务的独立纳税人，即包括法人和非法人的纳税主体均为税务会计核算主体；纳税人在自身生产经营过程中所有可用货币表现的和税收有关的经济活动，税务会计的核算目标根据使用者的不同出现了不同的要求，具体目标的确定由使用者要求决定。

（二）我国企业税务会计的作用

企业的税务会计对于企业的财务管理、经济预算、解决税收争议、最小合理纳税以及利润的最大化等方面起着重要的作用。但是随着我国税收法规的日益复杂化，税收会计系统的不完善，税务会计人力资源匮乏以及电子商务对当前税收

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会计系统的冲击，我国企业的税收会计系统迫切需要进行一次与时俱进的现代化改革，以中国特色的企业税收会计系统接受各个方面的冲击。设立企业税务会计,是规范企业行为、促进企业增强法律意识、降低纳税风险、防止和减少税款流失、提高会计人员素质的重要措施,是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径,是会计改革和税制改革、适应建立现代企业制度的客观现实性需要。

二、企业税务会计在我国发展状况及现存问题

（一）我国企业税务会计的现状

企业税务会计在我国的发展现状二战以后，美国率先将企业税务会计从财务会计中分离出来，使之成为相对独立的会计分支，直至上世纪80年代，企业财务会计开始被人们作为一门学科进行研究和实践。当前，税务会计在我国尚属起步阶段，由目前税收与会计法律环境分析，我国现行税收法律法规与大陆法系国家相近，现行《企业会计准则》、《会计制度》等则与英美法系国家接近。以1994年1月1日起开始实施的《企业所得税会计处理的暂行规定》为分界，1993年之前主要是税法决定会计，税务会计融于财务会计之中，此种模式与法、德模式相近，在这之后采取“纳税调整”模式。2000年起，《企业所得税税前扣除办法》开始执行，这显示出我国企业所得税“纳税调整体系”过渡为“独立纳税体系”。次年，《企业会计制度》又做出新的规定，要求会计制度应和税收法规尽可能保持一致。尽管如此，我国税法和会计制度间仍存在较多不同，所得税前调整项目越来越复杂化，这对税务会计制度的建立健全提出更高要求。

（二）我国企业税务会计目前存在的主要问题

1.税务会计体系不完善

税务会计理论体系需要完善理论指导实践，企业税务会计的完善需要一套完善的理论做指导。就目前来看，税收立法及相关配套制度相对滞后，这成为制度较难、确立税务会计准则，以及税收骨干部分基本法、一系列配套单行税收法律缺失的主要诱因，进而导致现行税法没有框架做支撑，地方性法规、税收行政法规及规章等均缺少框架支柱，则很难形成体系，从而难以适应信息技术引发的新现象和新形势。进而导致企业税务会计体系缺乏一个征管税收的可靠的税法框架以及对应的企业税务会计理论体系，这些都对企业的税务会计核算、监督、控制

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等带来了挑战性的难题。

其次税务会计体系缺乏一个统一规范的核算文本。由于现行的会计制度与税制改革时间上的冲突，使得税收会计核算没有统一的规范的应缴税费科目，对各类税种的核算缺乏灵活性以及关联性，可能会导致在税款缴纳的过程中顾此失彼，出现重缴或者少缴的问题。 2.税务会计人力资源的匮乏

目前，由于我国税制的改革以及企业大规模的扩张，企业业务逐步增多，致使会计税务的项目也日益繁多，因此这些都对企业的税务会计工作人员对于税务以及会计方面的相关专业知识有更全面、更透彻地学习和掌握，同时要对陈旧的税务会计知识结构体系进行不断的革新，以免因为会计人员的失误而给企业带来不必要的损失。

三、加强企业税务会计建设的建设性对策

根据我国企业税务会计建设的现状分析，可以对加强企业税务会计系统的的构建提出以下几点建议。

（一）完善税收税法，完善税收的征管

根据我国的税收法律制度以及会计制度改革实践，结合一系列的因素如税务会计原则、税务会计内容、税务会计目标等建立《税收基本法》，对税收立法、税收立法的级次、纳税人的权利义务等内容进行进一步的深化和定位。在对我国现行税法进行强化的前提之下，完善税收的法律体系，完善税收的规范征管，监督体系以及税务核算文本指标，使税收税法与税收的征管以及企业的税务会计核算体系相一致。

（二）财务会计与税收会计相分离

财务会计与税收会计相分离这是完善会计体制改革和书屋体制改革的需要，同时是协调企业财务会计与税务会计差异的要求。财务会计与税收会计相分离是企业利润最大化的一条有效的途径。对外发生的交易费用和对内的交易费用是财务会计与税务会计分离所涉及的费用，财务会计与税收会计相分离可以有效地增强企业涉税方面的核算能力，同时减少一些不必要的罚款，降低企业会计的交易费用成本，从而进一步提高企业的整体利润，以达到利润最大化的目的。 对此

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可以采用外国如英国和美国的独立税务会计模式，吸取其精华部分，同时根据中国的国情构建有中国特色的独立税收会计模式。

（三）提高会计人员的素质

由于我国税制改革，企业业务随着企业规模的扩大而增多，以及电子商务模式的流行等因素使得企业对于税务会计人员的素质要求愈来愈高。这就需要企业树立正确的纳税观念。按照税务机关和企业要求人员的一般性原则选拨税务会计工作人员，并为这些员工提供培训、学习和调研的机会，让企业的税务会计工作人员对于税务以及会计方面的相关专业知识有更全面、更透彻地学习和掌握，同时要不断地革新陈旧的税务会计知识结构体系。

（四）构建适应电子商务发展的网络化的税收会计系统

电子商务严重地冲击着我国企业传统税务会计，为促使税务会计的发展适应未来复杂化多样化以及网络化的经济发展的需求，未来税务会计发展必然走向网络化税务会计之路。 构建网络化的税收会计系统首先要坚持两个原则：一是在遵循税法法规的前提下，灵活操作寻找一种适度的税负；二是要始终坚持税收会计核算的一般性原则、客观性、可比性和一贯性；其次要应该加强网络技术方面的研发，使企业税务会计信息化程度得到进一步的提高。

（五）提高企业信息化程度

随着信息化网络建设以及电子商务模式的广泛运用，网络的复杂性使得企业税收会计信息有失真的威胁。而当前企业税务会计对高信息化的依赖性日益增强，低信息化程度严重阻碍了我国企业税收会计的运行。因此我国企业迫切需要把现代科技运用到税务会计系统里去，将信息网络的应用与企业的税务会计系统相联系，以消除税务会计发展途中的信息技术壁垒，让企业及时地采纳最新信息技术，为税务会计的发展提供一个坚实的信息基础支撑。

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/bf0t.html