审计(2016)第四章 审计抽样 课后作业

第四章 审计抽样（课后作业）

一、单项选择题

1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（ ）。 A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B.抽样风险和非抽样风险均不能量化

C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范 D.抽样风险与样本规模同向变动

2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（ ）。

A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体 B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差

D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（ ）。 A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样

4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（ ）。 A.每一笔应付账款明细账 B.每一张付款凭单

C.每一张付款凭单中的每一笔款项 D.每一张现金付款凭证

5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（ ）。

A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体 B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体

C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体 D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体

6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（ ）。 A.2070 B.90 C.70 D.50

7.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为2001-5000，A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右，则选取的第6个样本是（ ）。 随机数表（部分）列示如下：

（1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （1） 02011 85313 97265 61680 14656 42751 69994 07972 （2） 15011 46573 43360 91093 39975 06907 72905 91977 （3） 81647 30995 74393 05856 06121 27756 94872 15876 （4） 01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420 05463 （5） 10480 22368 24130 42167 37570 77921 99562 96301 A.3360 B.4872 C.2905 D.4393

8.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险

B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较 C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较

D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较

9.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值估计抽样方法推断总体错报是（ ）万元。 A.400 B.100 C.133 D.200

10.如果出现下列（ ）情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。 A.样本偏差率大于总体偏差率

B.预计总体偏差率超过可容忍偏差率 C.重大错报风险大于控制风险 D.总体偏差率上限大于样本偏差率

11.注册会计师要测试被审计单位2015年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（ ）。

A.该企业2015年12月份所有现金支付单据

B.该企业2015年12月份所有应支付未支付的票据 C.该企业2015年1-12月所有现金支付单据

D.该企业2015年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据

12.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（ ）。

A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论 B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性

C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序 D.可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外

13.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（ ）。 A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大 B.可容忍偏差越高，样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大。 D.总体规模越大，样本规模越大

14.下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。 A.变量抽样 B.PPS抽样 C.属性抽样 D.差额估计抽样

15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了796笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（ ）。 A.将该企业796笔营业收入全部定义为抽样总体

B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余786笔业务定义为抽样总体进行抽样检查 C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余793笔业务定义为抽样总体进行抽样检查 D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余783笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

16.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（ ）。

A.均值估计抽样法 B.比率估计抽样法 C.差额估计抽样法 D.差异法

17.在实施审计抽样时，（ ）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。 A.确定可信赖程度

B.确定可接受的抽样风险 C.对总体进行分层 D.确定可容忍误差

18.统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是（ ）。

A.属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法 B.属性抽样主要用于控制测试中

C.变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法 D.通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关

19.在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（ ）。 A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替

B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差

C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代 D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替 20.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了50张发运凭证，测试其是否实现连续编号，结果没有发现偏差，在风险系数为2.5，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（ ）。 A.8% B.5% C.10% D.11.6%

21.甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（ ）。 A.1次/月度 B.1次/周 C.1次/日 D.每日数次

22.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（ ）。 A.货币单元即是逻辑单元 B.货币单元为抽样单元

C.每个货币单元被选中的机会相等

D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元 23.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（ ）。 A.PPS抽样的总体错报率低于10% B.PPS抽样的总体错报率低于20% C.PPS抽样的总体规模在2000以上

D.总体中任何一个项目的错报不能超过该项目的账面金额

24.以下关于PPS抽样的缺点的说法中，不正确的是（ ）。 A.PPS抽样适宜发现高估的项目

B.PPS抽样通常需要逐个累积总体金额

C.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模不会发生变动 D.对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑

二、多项选择题

1.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（ ）。 A.所有抽样单元被选取的机会均等

B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论 C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用

D.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序

2.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（ ）。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.细节测试

D.实质性分析程序

3.下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（ ）。

A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.误拒风险

4.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，不正确的有（ ）。 A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险

B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益 C.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效 D.统计抽样和非统计抽样均需要运用职业判断

5.在细节测试的审计抽样中，注册会计师在考虑极不重要的项目时，下列说法中正确的有（ ）。

A.评价某一项目是否属于极不重要的项目需要注册会计师运用职业判断 B.极不重要的项目可以从抽样总体中剔除

C.注册会计师可能不对极不重要的项目实施审计程序 D.如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，在选中该项目后，可以选其他项目来替代

6.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（ ）。 A.可接受的信赖过度风险 B.可容忍偏差率 C.预计总体偏差率 D.总体规模

7.注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是300万元，则应收账款错报金额可能是（ ）万元。 A.28 B.380 C.200 D.400

8.以下关于分层的表述中，正确的有（ ）。

A.分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成 B.分层可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率

C.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层

D.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目 9.在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有（ ）。 A.适当性 B.准确性 C.完整性 D.真实性

10．预计总体误差是指注册会计师根据（ ）而估计总体中可能存在的误差。 A.以前对被审计单位的经验 B.样本规模

C.实施风险评估程序的结果 D.抽样风险

11.下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有 （ ）。 A.使用随机数表选样

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