审计模拟实验要求-2015(ACCA-2012)-2

审计模拟实验要求

实验要求：

每5-6人组成一个审计小组，每个审计小组交一套完整的审计实验报告，包括计划审计工作、销售与收款循环审计、终结审计阶段形成的审计工作底稿。需编制的工作底稿，即空白审计工作底稿我已经发到各班班长的邮箱，请各班班长传给每组同学。上机时需要带到机房。

每组需选出一名项目组负责人，讨论拟定个性化团队名称。组内应该有明确的分工和协作，在审计工作底稿中会有相应记录。

每三组同学进行搭档，如第一组为审计组，则其他两组分别为客户组和第三方被取证组（如客户的供应商、顾客、银行等），当审计时需要客户的答复是就由客户组进行答复，如需向第三方函证就向第三方被取证组获取证据。如第二组为审计组，则其他两组分别为客户组和第三方被取证组，依此类推。即每个小组都是审计小组，同时也是其他组的客户组或第三方被取证组。

上机安排另行通知。

我发给你们的实验资料就是审计实验中被审计单位的基本资料，你们在收到资料后就要开始熟悉被审计单位的背景资料。请根据审计理论课上的内容开展审计工作。如果实在觉得无从下手，可以以空白工作底稿的相关说明和提示作为线索开展审计工作。但这样做的弊端是难以把握全局。所以，希望大家多看、多思考、多讨论。

要求：

（1）15-16周完成计划阶段审计工作底稿.（该部分有关行业和宏观环境的资料，要求你们自己在网上收集，如行业协会网站、行业发展报告、行业分析师报告、国家商务部、国家统计局网站等。以你们能收集的资料作为该被审计单位被审计年度的背景资料，即不考虑环境资料的时效性。） （2）17周完成销售与收款循环工作底稿（该部分工作底稿的填写可以参看我发给你们的“收入循环”样例，注意思考样例中工作底稿之间的逻辑关系，关注索引号）， （3）18周完成终结阶段工作底稿。

由于上机时间和电脑（濒临淘汰）所限，18周最多了解一下 “审计之星”软件，所以你们绝大部分工作需要在课下完成。所以在听审计理论课，请先熟悉相关部分空白审计工作底稿和被审计单位相关资料，这样审计实验就能有的放矢。

审计模拟实验需要完成以下三项工作： （1）计划审计工作 表 S1-1计划阶段的工作内容、审计程序与工作底稿一览表 主要工作 具体工作内容 可能运用审计程序与方法 需编制的工作底稿 询问、观察、复核1）了解被审计单位基本情况、经年度报告、上网查济环境及行业情况； 询 1.初步业务活被审计单位基本情况表、承接业2）实施针对保持客户关系和具体询问、观察、分析务的风险初步评价表 动 审计业务的质量控制程序； 程序、上网查询 3）评价遵守职业道德规范的情况； 询问、观察、事务所内部沟通并讨论 4）商定审计业务约定书的相关条与委托人、被审计审计业务约定书 款并签订 单位充分沟通 1）了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素； 2）被审计单位的性质； 3）被审计单位对会计政策的选择风险评估程序：询和应用； 小型被审计单位基本情况调查问2.了解被审计问、分析程序、观卷； 4）被审计单位的目标、战略以及单位及其环境 察和检查、其他审横向、纵向、比率趋势分析表； 相关经营风险； 计程序 5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； 6）了解并评价被审计单位的内部控制。 3.评估重大错 报风险 4.初步评价审 计风险 5.评估重要性 水平 6.制订总体审 计策略 7.编制具体审 计计划

风险评估结果汇总表--财务报表分析、项目组内部层次风险应对方案、特别风险结沟通并讨论 果汇总及应对措施。 分析 计算、分析、判断 审计风险初步评价表 重要性水平评估表、账户重要性水平分配表。 总体审计策略表、时间预算与人员安排表。 各个业务循环控制测试程序表、各个报表项目的审计程序表。 （2）销售与收款循环审计 表 S2-2销售与收款循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表 主要工作 具体工作内容 1）关键业务环节职责分离是否有效； 2）授权审批是否有效； 1.控制测试 3）会计资料的控制方法是否有效； 4）内部核查是否有效。 主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、营业费用、其他业务收入、2.实质性程其他业务成本、应收账款、坏账准备、序 应收票据、预收账款、应交税费、其他应交款等项目的审计 可能运用的审计程序与方法 需编制的工作底稿 1）销售与收款循环调查问卷；2）销售与收款循环控制测试之一——销售管理；3）询问、观察、检查、销售与收款循环控制测试之穿行测试、重新执行 二——送货单与发票的核对记录；4）销售与收款循环控制测试之三——收款管理 检查书面记录、检查有形资产、询问、观审计程序表、审定表、明细察、函证、重新计算、表、分析底稿和相关底稿 重新执行、分析性程序 审计程序表、审定表、利润表逼近分析、主营业务收入产品销售各月一览表、2-1 主营业获取发生认定、完整性认定、准确性认询问、分析性程序、比较、检查书面记录 销售毛利率波动检查表、销务收入的审定、分类认定、列报认定的审计证据 售毛利率分月一览表、销售计 收入抽查测试表 获取截止认定的审计证据 询问、检查书面记录 销售收入截止测试表 审计程序表、审定表、应收获取存在认定、完整性认定、所有权认分析性程序、检查书账款明细及账龄分析表、替2-2 应收账定、计价或分摊、列报认定的审计证据 面记录、询问 代测试表、日后收款测试表 款的审计 询证函、应收账款函证控制存在认定 函证 及分析表 2-3 营业税获取发生认定、完整性认定、准确性认询问、检查书面记录、审计程序表、审定表、明细金及附加的定、分类认定、列报认定的审计证据 重新计算 测试表、抽查测试表 审计 2-4 营业费获取发生认定、完整性认定、准确性认分析性程序、询问、审计程序表、审定表、明细用的审计 定、分类认定、列报认定的审计证据 检查书面记录 测试表、抽查测试表 （3）结束审计工作 表S7-1 完成阶段的工作内容与底稿一览表 主要工作 具体工作内容 需编制的工作底稿 1.取得管理层声明书和取得和律师声明书，并与被审单位相关人员律师声明书 沟通。 2.汇总审计差异 编制审计差异调整表和试算平衡表。 管理层声明书 审计差异汇总表（4张）

试算平衡表（3张） 2.复核审计工作 整理和复核审计工作底稿，核对重要审计事重要审计事项完成核对表

项完成情况； 最终质量控制审计工作底稿 复核和分析已审计财务报表。 与客户交换意见书 审计工作总结 复核及批准汇总表

审计报告 3.与被审单位治理层、管就审计过程中发现的问题、处理意见及其他理层沟通 相关问题进行沟通。 评价已获取审计证据是否充分和适当； 4.形成审计意见，编制审评价经管理层调整后的财务报表的合法性计报告 和公允性； 实验考核依据：

1 你们上机的出勤情况及上机表现； 2 你们完成的审计工作底稿。（上交的一套工作底稿需要装订成册，并加上封面和目录，并在封面上给出组内成员基本信息（包括班级、姓名、学号）和组内自评分。）完成的工作底稿以班级为单位上交。

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