消费税复习思考题

复习思考题

1. 对自产自用应税消费品应如何征税？ 2. 对委托加工应税消费品应如何征税？

3. 委托加工收回的应税消费品已纳税额准许扣除的范围包括哪些？

强化训练题

一、单项选择题

1.下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车

『正确答案』D

『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。 2.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。 A.批发商批发销售的雪茄烟 B.汽车修理厂修车时更换的轮胎 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰 『正确答案』D

3.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（ ）。 A.香皂 B.医用酒精 C.电动汽车 D.子午线轮胎 『正确答案』D

『答案解析』选项A、C不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。选项B，医用酒精属于消费税的应税范围，但是并不属于免征范围；选项D，轮胎属于消费税的征税范围，但是子午线轮胎免征消费税。

4.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是（ ）。 A.外贸公司进口的啤酒

B.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒 D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰 『正确答案』A

『答案解析』选项B，日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，香水精移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税；选项C，烟酒经销商店销售外购的已税白酒，属于零售环节销售白酒，缴纳增值税，但无需缴纳消费税。选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

5.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（ ）。 A.购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

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D.购进已税汽油为原料生产的甲醇汽油 『正确答案』D

『答案解析』购进已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，才能扣除。选项B，已经停止扣除。选项C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。

6.下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是（ ）。 A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税

B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。 C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税 D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款 『正确答案』D 『答案解析』卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

7.卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税（ ）。 A.32500元 B.130000元 C.195000元 D.325000元 『正确答案』B

『答案解析』境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税＝13000×（150＋50）×5%＝130000（元）

8.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（ ）。 A.12.63万元 B.13.55万元 C.13.68万元 D.14.6万元 『正确答案』D

『答案解析』税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）。

乙企业代收代缴消费税的组成计税价格＝（12＋1＋0.87）×（1－5%）＝14.6（万元）

9.（2011年）2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。

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A.4万元 B.5万元 C.9万元 D.14万元

『正确答案』C

『答案解析』对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税＝90×10%＝9（万元）。

【提示】按照现行政策，应纳消费税＝90×10%－50×10%＝4（万元）

10.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 『正确答案』B

『答案解析』进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

11.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款 『正确答案』B

『答案解析』本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

12. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应（ ）。 A．在连续生产的应税消费品销售时一并纳税 B．在移送使用时纳税 C．在移送使用时不纳税

D．在连续生产的应税消费品产出时纳税 『正确答案』C

13.按消费税的规定，下列情形的应税消费品，不能以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。

A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品 『正确答案』B

14.根据税法规定，下列说法错误的是（ ）。 A.凡是征收消费税的消费品不一定都征收增值税

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B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 『正确答案』B

15. 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，错误的有（ ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 『正确答案』D

二、多项选择题

1.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）。 A.黄酒 B.游艇 C.润滑油 D.雪茄烟

『正确答案』AC

『答案解析』游艇和雪茄烟从价计征消费税。

2.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有（ ）。 A.食用油 B.生物柴油 C.甲醇汽油 D.航空煤油

『正确答案』BCD

『答案解析』食用油不征收消费税。

3.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）。 A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 『正确答案』ABCD

『答案解析』上述费用均属于价外费用，要并入销售额中征收消费税。 4.下列单位不属于消费税纳税义务人的有（ ）。 A.使用一次性木筷的餐饮行业 B.受托加工应税消费品的单位 C.委托加工应税消费品的单位 D.销售小汽车的贸易公司 『正确答案』ABD 『答案解析』消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》列举的应税消费品（不包括金银首饰）的单位和个人。加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人，委托方才是消费税的纳税义务人。 5.下列关于消费税纳税人的说法，错误的是（ ）。 A.零售金银首饰的纳税人是消费者

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B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 『正确答案』ABC

『答案解析』零售金银首饰的纳税人是零售商；委托加工化妆品的纳税人是委托方；化妆品的批发商是不是消费税的纳税人。

6.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 『正确答案』AC

『答案解析』用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

7.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 『正确答案』ADE

『答案解析』选项ADE视同销售，既缴纳增值税又缴纳消费税；选项B不缴纳增值税也不缴纳消费税；选项C缴纳消费税，不缴纳增值税。

8.根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（ ） A.钻石的进口

B.化妆品的购买消费 C.卷烟的批发

D.金首饰的零售 『正确答案』CD

『答案解析』选项A进口环节不缴纳消费税；选项B缴纳消费税。 9.按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。 A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品 『正确答案』ACD

『答案解析』纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。

10.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（ ）。 A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品 B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

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