XX建设有限公司内部审计实施细则

XX建设有限公司内部审计实施细则

SDH

XX建设有限公司管理标准

Q/SDH.A29-019-2010

内部审计实施细则

xxxx-xx-xx发布 xxxx-xx-xx实施

XX建设有限公司 发 布

XX建设有限公司内部审计实施细则

前言 ............................................................................... 2 1 范围 ............................................................................ 2 2 职责权限 ........................................................................ 3 3 审计方案的策划 .................................................................. 3 4 审计准备 ........................................................................ 3 5 审计实施 ........................................................................ 5 6 审计终结 ........................................................................ 6 7 审计督导 ........................................................................ 7

XX建设有限公司内部审计实施细则

本标准根据XX建设有限公司管理要求编制。 本标准是XX建设有限公司进行内部审计工作的依据。

本标准的结构和格式，按照 Q/SDHA.00-01《企业标准编制规范》的统一规定编制。 本标准的编号，按照Q/SDHA.00-01《企业标准编号规则》的规则进行确定。 本标准由XX建设有限公司财务审计部归口。 本标准起草单位：XX建设有限公司财务审计部 本标准主要起草人：

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范围

本标准规定了进行内部审计的程序和方法、要求。

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本规定适用于XX建设有限公司对公司所属子分公司、项目部和物资设备部的审计实施。 2 职责权限

财务审计部是内部审计实施的主管部门，主要负责： a） 审计方案的策划； b） 组建内部审计组； c） 组织实施内部审计； d） 审计报告的编制。 3 审计方案的策划

3.1 进行内部审计工作应编制审计计划。审计计划一般包括年度审计计划和审计方案二个层次：

a） 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是公司年度工作计划的重要组成部分；

b） 审计方案是对具体审计项目实施全过程的综合安排，同时可包括对审计程序及时间等做出的具体安排。

3.2 财务审计部审计主管负责年度审计计划的编制工作，报送财务审计部经理核准后，报公司总经理审批。

3.3 财务审计部经理根据年度审计计划选定审计项目，并确定审计项目负责人及审计组成员。审计项目实行项目负责人负责制。 4 审计准备

4.1 在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位以下情况，以制定审计方案：

a） 经营活动概况；

b） 内部控制的设计及运行情况； c） 财务、会计资料；

d） 重要的合同、协议及会议记录；

e） 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； f） 上次外部审计的审计意见； g） 其他与审计方案有关的重要情况。 4.2 审计方案应当包括以下基本内容：

a） 审计目的和审计范围； b） 重要问题及重点审计领域；

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c） 审计小组构成及人员分工； d） 审计工作进度及时间安排； e） 对专家和外部审计工作结果的利用； f） 其他有关内容。

4.3 审计方案制定好后，由审计组人员进行讨论完善。定稿后报财务审计部经理批准实施。审计实施前，审计人员应做必要的准备工作。

4.4 审计部在实施审计前，提前三天向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。审计通知书应留一份存档。 4.5 审计通知书应包括以下基本内容：

a） 被审计单位及审计项目名称； b） 审计目的及审计范围； c） 审计时间；

d） 被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助。 4.6 内部审计小组成员应具备以下要求：

a） 审计人员应当依照规定的职责、权限和程序，进行审计工作，并严格遵守中国内部审计准则及内部审计师协会制定的其他规定。

b） 审计人员在履行其职责时，必须做到独立、客观、正直和勤勉。

c） 审计人员在履行职责时，应当保持应有的独立性，不受其他单位、部门和个人的干涉。 d） 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当回避。 e） 审计人员在履行其职责时，必须保持廉洁，不能接受被审计单位任何有损自己职业判断的利益。

f） 审计人员在履行职责特别是做出审计评价、提出处理意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正。

g） 审计人员必须保持应有的职业谨慎，只能开展那些在其专业胜任能力范围之内预期能合理完成的工作。

h）审计人员必须遵循保密性原则，慎重地使用在履行职责时所获取的资料。 i） 审计人员应诚实地为公司服务，不做任何有违忠诚性原则的事情。 j） 审计人员在审计报告中应真实地披露审计工作中所了解的全部重要事项。

k） 审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的工作相适应

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的专业知识、职业技能和工作经验。

l） 审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。 m） 审计人员应不断接受后续教育，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识，努力提高创新素质和创新能力，提高服务质量。

n） 审计人员不得有意从事损害国家利益、公司利益和内部审计职业荣誉的活动。 5 审计实施

5.1 实施审计时，审计人员可以采用下列方法获取审计证据：

a） 审核； b） 观察； c） 监盘； d） 询问； e） 函证； f） 计算； g） 分析性复核。

5.2 审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。

a） 充分性是指证据数量足以证实审计事项，做出审计结论和建议；

b） 相关性是指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议； c） 可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实。

5.3 审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性和可靠性予以复核。 5.4 审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。审计人员应对引用别人结论作为证据的可靠性负责。审计证据要经过被审计单位有关人员确认。 5.5 审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。

5.6 审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。

5.7 审计工作底稿主要包括以下记录：

a） 审计通知书、审计方案及其调整的记录； b） 审计程序执行过程和结果的记录； c） 获取的各种类型审计证据的记录；

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d） 其他与审计事项有关的记录。

5.8 审计工作底稿实行分级复核制度。审计项目负责人对审计组成员的审计工作底稿进行复核。财务审计部经理对审计工作底稿进行审定。 5.9 审计工作底稿应载明下列事项：

a） 被审计单位名称；

b） 审计事项及其期间或截止日期； c） 审计程序的执行过程和执行结果记录； d） 审计结论；

e） 执行人员姓名和执行日期；

f） 复核人员姓名、复核日期和复核意见； g） 索引号及页次；

h） 审计标识与其他符号及其说明等。 6 审计终结

6.1 审计实施结束后，审计组人员应及时对审计工作底稿进行分类整理，对审计中发现的问题进行小结，连同审计建议形成书面材料交给审计项目负责人。

6.2 财务审计部建立工作底稿保密制度。财务审计部以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由财务审计部经理批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。

6.3 项目负责人根据审计工作底稿撰写审计报告。审计报告必须以审计结果为依据，应当客观、准确、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。做到要素齐全、格式规范。 6.4 审计报告应当包括以下基本要素：

a） 标题； b） 收件人； c） 正文； d） 附件； e） 签章； f） 报告日期。

6.5 审计报告的正文应包括以下主要内容：

a） 基本情况：说明审计依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准，被审计单位基本情况等内容；

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b） 主要经济指标完成情况；

c） 内部控制情况：根据已查明的事实，对被审计单位内部控制作出评价；

d） 需要说明的事项:对一些审计发现的需要披露的问题作必要的说明；对一些因时间、人力或其他特殊原因而无法审查清楚的问题加以说明；

e） 审计发现的问题; f） 审计评价;

g） 审计决定及建议：针对发现的主要问题，提出的处理、处罚意见及改善经营活动和内部控制的建议。

6.6 审计报告实行二级复核制度。审计项目负责人根据审计工作底稿起草审计报告，初稿完成后送交财务审计部经理进行二审，财务审计部经理审核后，将审计报告（征求意见稿）送达被审计单位征求意见。

6.7 审计报告（征求意见稿）征求意见期间，审计人员不能私自会见被审计单位有关人员或被审计人员，不能向被审计单位或被审计人员做出承诺；更不能主动约见被审计单位有关人员或被审计人员。如果被审计单位有关人员或被审计人员要求反映情况，应该有2名以上审计组成员共同会见，其所反映情况应该要求提供书面材料。

6.8 被审计单位对审计报告（征求意见稿）持有异议的，审计组经研究、核实并进行必要修改后，出具审计报告。

6.9 财务审计部应将审计报告报送公司总经理和被审计单位。离任审计报告还应抄送人力资源部及被审计人员。财务审计部应要求被审计单位在规定的期限内落实整改措施。 6.10 审计项目负责人应当及时地将审计报告和审计工作底稿整理归档，妥善保存。

6.11 财务审计部应根据需要进行后续审计，以确保审计报告所提出的审计意见和建议得到有效实施。

6.12 对于已采取纠正措施的事项，审计人员应判断是否需要深入检查，必要时可提出应在下次审计中予以关注的事项。

6.13 财务审计部根据后续审计的情况，可出具后续审计报告，报告应报送公司总经理、抄送被审计单位及有关部门。 7 审计督导

7.1 审计工作实行内部监督与指导，简称督导。

7.2 财务审计部对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。

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7.3 督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结。

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