中级会计实务第三章

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第三章 固定资产

一、单项选择题

1.下列说法中，不正确的是（ ）。

A．固定资产的入账价值中还应包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费

B．购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、支付的增值税、运输费、包装费等，作为入账价值

C．投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）

D．以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

2.长城公司一台设备的账面原值为100 000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法按年计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用1 000元，取得残值收入2 500元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（ ）元。 A．20 100 B．15 950 C．15 780 D．19 350

3.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲企业自行建造一条生产线，购入所需的各种工程物资200 000元，支付增值税34 000元，已全部用于建造该生产线。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本40 000元，售价50 000元，支付工程人员工资和福利费32 000元，支付其他费用3 500元。则该生产线的入账价值为（ ）元。 A．318 000 B．316 300 C．308 000 D．234 000

4.下列关于固定资产的后续支出，说法不正确的有（ ） A．已提足折旧仍继续使用的固定资产不需要计提折旧 B．当期发生的固定资产修理费用，应当直接计入当期损益

C．经营租入固定资产发生的改良支出，应当计入固定资产的入账价值 D．固定资产计提的减值，在以后期间价值回升时，不得转回

5.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％，正保公司在2008年6月对A设备进行改造，A设备原价600万元．已计提累计折旧150万元，已计提减值准备30万元，网站：http://xuekuaiji.com 电话：010－62023102 北京龙在田科技有限公司

改造中A设备领用自产产品一批，其成本为100万元，售价和计税价格均为120万元，另发生工资等费用30万元，A设备改造后预计给企业带来的可收回金额为560万元，则A设备改造后的入账价值为（ ）万元。

A．560.4 B．557 C．560 D．580

6.华远公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2008年6月1日购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明的价款900万元，增值税为153万元，发生的运杂费为35万元，立即投入安装。安装中领用工程物资30万元；领用自产库存商品，实际成本22万元，计税价格为25万元（不含税），该产品为应税消费品，消费税税率10％，发生的其他支出为53.25万元。该设备预计使用5年，预计净残值为40万元。假定9月20日该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，则计算固定资产2009年应该计提的折旧额是（ ）万元。

A．480 B．360 C．432 D．120

7.正保公司2007年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 000万元，增值税税额为510万元，发生的运杂费为100万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2009年就该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A．780 B．720 C．960 D．840

8.甲公司为一家制造企业。2008年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备W、X、Y。共支付货款3 900 000元，增值税额663 000元，包装费21 000元。全部以银行存款支付。假定W、X、Y均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为1463 000元、1 797 400元、919 600元；不考虑其他相关税费。则固定资产W、X、Y的入账价值分别为（ ）

A．1 463 000 1 797 400 919 600 B．1 604 400 1 971 120 1 008 480 C．1 597 050 1 962 090 1 003 860 D．1 372 350 1 686 030 862 620

9.远航公司对某一项固定资产进行改良，该生产设备原价为1 600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元，改良中发生各项支出共计500万元。改良时被替换部分的原价为400万元。则该项固定资产的入账价值为（ ）万元。 A. 900 B. 950 C. 700 D. 860

10.2008年1月1日，X公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼预计尚可使用20年。2008年1月15日，X公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为2016年6月30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。X公司该装修网站：http://xuekuaiji.com 电话：010－62023102 北京龙在田科技有限公司

形成的固定资产在2008年度应计提的折旧为（ ）。

A．10万元 B．20万元 C．25万元 D．50万元

11.2005年12月20日锦秋公司购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明不含税金额为 60万元，增值税进项税额10.2万元，运杂费9.8万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2009年末锦秋公司由于经营方向发生变化，出售该项固定资产，取得价款为10万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的处置损益为（ ）元。

A．0.86 B．1.92 C．1 D．1.36

12.胜利有限公司2008年3月初向蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费9万元，途中保险费30万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。由于操作不当，该设备于2008年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失（ ）万元。 A．216 B．243 C．234 D．255

13.公司于2007年12月份购入一台设备，实际成本为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2008年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为36万元。减值后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2009年末，再次检查估计该设备可收回金额为30万元，则2009年末应调整资产减值损失的金额为（ ）万元。 A．6 B．7 C．3 D．0

14.甲企业2008年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为15万元。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2009年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2009年应计提的减值为（ ）万元。 A． 20 B． 10 C． 40 D．50 二、多项选择题

1.下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ） 。 A. 经营租入固定资产的改良支出 B. 固定资产修理支出

C. 核电站企业发生的弃置费用 D. 计提固定资产减值准备

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2.下列关于固定资产的处置，说法正确的有（ ）

A．当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产 B．出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目

C．固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应该计入“营业外支出” D．持有待售固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试

3.关于固定资产，下列说法中正确的有（ ）。

A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值 B．固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益 C．确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D．与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本

4.下列各项中，关于固定资产的初始计量，说法不正确的有（ ） 。 A. 采用出包方式建造固定资产，企业与建造承包商结算的工程价款做为工程成本，通过“在建工程”核算

B. 融资租赁资产中，以租赁资产的公允价值入账的，应使用出租人的租赁内含利率做为分摊率

C. 投资者投入固定资产的成本，按照合同或者协议约定的价值确定其入账价值 D. 对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账价值的时候需要考虑弃置费用

5.下列项目中可能计入当期损益的有（ ）。 A．不超过固定资产可收回金额的改良支出 B．生产车间所计提的固定资产折旧 C．计提固定资产减值准备

D．融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销

6.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（ ）。 A．大修理停用的固定资产

B．已提足折旧仍继续使用的固定资产 C．正在改扩建而停止使用的固定资产 D．融资租赁方式租入的固定资产 三、判断题

1.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人的赔款部分后的差额，计入营业外收入和营业外支出。（ ）

2.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的价款应当以购买价款的现值为基础确定。（ ）

3.融资租入固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中。（ ） 网站：http://xuekuaiji.com 电话：010－62023102 北京龙在田科技有限公司

4.按照企业会计准则的规定，对于计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，不能将原已计提的减值准备恢复。（ ）

5.弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，弃置费用不属于清理费用。（ ） 四、计算题

1.华丰公司购入需要安装设备一台，有关资料如下：

（1）2006年2月10日，购入一台需要安装的生产用机器。取得的增值税专用发票上注明的价款为43万元，增值税进项税额为7.31万元，支付的运输费为1.69万元，款项已通过银行支付；

（2）设备安装时，领用工程物资一批，价款为12万元。

（3）领用本公司原材料一批，价值15万元．购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.55万元。

（4）领用本公司所生产的产品一批，该产品属于应税消费品，成本为20万元，计税价格25万元，增值税税率l7％，消费税税率l0％。

（5）支付安装工人的工资为8万元，支付的其他相关支出为3.7万元，假定不考虑其他相关税费。

（6）2006年9月8日达到预定可使用状态。预计使用年限为l0年，净残值为10万元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。

（7）2007年末对该项固定资产进行减值测试，发现该项资产有可能减值，当时的公允价值为91万元，处置费用为5万元，未来该项资产的未来现金流量现值为90万元，减值后，预计使用年限为3年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。 （8）2008年末企业由于经营方向发生了变化，决定处置该项固定资产，收到的价款为50万元，发生的清理费用为3万元。 要求：

（1）编制2006年建造固定资产有关会计分录。 （2）计算2006、2007年应计提的折旧金额并编织相关的会计分录

（3）计算2007年是否计提减值，如果已经发生减值，计算该项减值的金额，并编制和相关的账务处理

（4）计算2008年该项固定资产的账面价值，编制处置固定资产的账务处理

2.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2008年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2008年3月31日，该固定资产的账面原价为3 200万元，已计提折旧为2 400万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为16年（已使用12年），预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料300万元（增值税51万元），领用自产产品一批，其成本为350万元，售价和计税价格为400万元，发生人工费用31万元，更换主要部件成本900万元；被替换部件原价为400万元。假定该技术改造工程于2008年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为30万元，按双倍余额递减法计提折旧。 网站：http://xuekuaiji.com 电话：010－62023102 北京龙在田科技有限公司

要求：

（1）计算正保公司2008年9月25日达到预定可使用状态时该项固定资产的入账价值 （2）计算正保公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额。 （3）计算正保公司2009年度对该生产用固定资产计提的折旧额。

3.黄河公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其中2006年至2010年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2006年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元，增值税为68万元，另发生运输费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料为50万元，取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用工程物资为10万元，发生的其他相关支出为21.5万元。该设备于2006年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）20×7年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）20×8年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）20×9年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。20×9年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。

（5）2010年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求：（答案中的金额单位用万元表示） （1）编制2006年固定资产购建的会计分录。 （2）计算2006、2007年度该设备计提的折旧额。 （3）计算2007年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （4）计算2008年度该设备计提的折旧额。

（5）编制2008年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

（6）编制2009年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 （7）编制2009年的日常修理支出的账务处理。 （8）计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。

（9）计算2010年12月31日处置该设备实现的净损益。 （10）编制2010年12月31日处置该设备的会计分录。

4.东大公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

（1）东大公司于2005年6月30日购入一台不需要安装的固定资产，该固定资产用于生产部门，取得的增值税专用发票上注明的金额为2 000万元，增值税税额为340万元，支付的其他相关的税费为60万元，均已用银行存款支付。对该项设备，公司预计可以使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

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（2）2006年12月31日对上述固定资产进行改扩建，在改扩建过程中领用工程物资800万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。领用本企业生产的产品一批，其成本为60万元，售价和计税价格均为80万元。发生改扩建人员工资100万元，用银行存款支付其他费用25.9万元。该生产线于2007年9月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。2008年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，预计未来现金流量现值为1 760万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备后预计使用年限不变，但是预计净残值为0万元。 要求：

（1）编制2005年6月30日购入固定资产的账务处理。

（2）计算2005、2006年的折旧金额，并进行相关的账务处理。 （3）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录并计算改扩建后固定资产的入账价值。 （4）计算改扩建后的生产线2007年和2008年应计提的折旧额并编制相关的账务处理。 （5）计算2008年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。

（6）计算该生产线2009年和2010年每年应计提的折旧额，并编制2009年的账务处理 （金额单位用万元表示）

答案部分

一、单项选择题 1.

【正确答案】 D

【答案解析】 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 【答疑编号36369】

【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】 2.

【正确答案】 B

【答案解析】 该设备第一年计提折旧＝100 000×40％＝40 000（元），第二年计提折旧＝（100 000－40 000）×40％＝24 000（元），第三年计提折旧＝（100 000－40 000－24 000）×40％＝14 400（元）。第四年前6个月应计提折旧＝（100 000－40 000－24 000－14 400－100 000×5％）÷2×6/12＝4 150（元），该设备报废时已提折旧＝40 000＋24 000＋14 400＋4 150＝82 550（元）。该设备报废使企业当期税前利润减少＝100 000－82 550＋1 000－2 500＝15 950（元）。 【答疑编号36370】

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】 3.

【正确答案】 A

【答案解析】 房屋的实际造价＝200 000＋34 000＋40 000＋50 000×17％＋32 000＋3 500网站：http://xuekuaiji.com 电话：010－62023102 北京龙在田科技有限公司

＝318 000（元）。 【答疑编号36371】

【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】 4.

【正确答案】 C

【答案解析】 经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。 【答疑编号36372】

【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】 5.

【正确答案】 C 【答案解析】 改扩建后的固定资产的价值＝（600－150－30）＋100＋120×17％＋30＝570.4（万元），但是其可收回金额为560，所以A设备的入账价值为560万元。 【答疑编号36373】

【该题针对“固定资产改良”知识点进行考核】 6.

【正确答案】 C

【答案解析】 固定资产安装完毕入账价值＝900＋153＋35＋30＋22＋25×17％＋25×10％＋53.25＝1 200（万元）

假定9月安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧： 2008年年折旧额＝1 200×2/5×3/12＝120（万元）

2009年年折旧额＝1 200×2/5×9/12＋（1 200－1 200×2/5）×2/5×3/12＝432（万元） 【答疑编号36374】

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】 7.

【正确答案】 A

【答案解析】 2007年该设备的入账价值＝3 000＋510＋100＝3 610（万元）。 2009年应计提的折旧＝（3 610－10）×4/15×3/12＋（3 610－10）×3/15×9/12＝780（万元）。

【答疑编号36375】

【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】 8.

【正确答案】 B

【答案解析】 （1） 本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。

3 900 000 ＋663 000 ＋21 000＝4 584 000（元） 应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此 W设备应该分配的固定资产价值的比例为

1 463 000/（1 463 000＋1 797 400＋919 600）×100％＝35％ X设备应该分配的固定资产价值的比例为

1 797 400/（1 463 000＋1 797 400＋919 600）×100％＝43％ Y设备应该分配的固定资产价值的比例为

919 600/（1 463 000＋1 797 400＋919 600）×100％＝22％

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W设备的入账价值＝4 584 000×35％＝1 604 400（元） X设备的入账价值＝4 584 000×43％＝1 971 120（元） Y设备的入账价值＝4 584 000×22％＝1 008 480（元） 【答疑编号36376】

【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】 9.

【正确答案】 B

【答案解析】 固定资产的入账价值＝（1600－900－100）＋500－（400－900×400/1600－100×400/1600）＝950（万元） 【答疑编号36377】

【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】 10.

【正确答案】 C

【答案解析】 融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合资本化条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧。本题中两次装修期间是2008年7月至2016年6月，共计8年。剩余使用年限为19年零6个月。剩余租赁期是14年零6个月，其中最短期间为8年，所以可知2008年计提装修形成的固定资产折旧的金额是：400/8×6/12＝25（万元）。 【答疑编号36378】

【该题针对“固定资产折旧年限的确定”,“固定资产装修”知识点进行考核】 11.

【正确答案】 A

【答案解析】 2005年12月该项固定资产的入账价值＝60＋10.2＋9.8＝80（万元） 2006年应计提的折旧金额＝80×2/5＝32（万元）

2007年应计提的折旧金额＝（80－32）×2/5＝19.2（万元） 2008年应计提的折旧金额＝（80－32－19.2）×2/5＝11.52（万元）

2009年应计提的折旧金额＝（80－32－19.2－11.52－1）/2＝8.14（万元） 固定资产的处置损益＝10－（80－32－19.2－11.52－8.14）＝0.86（万元） 【答疑编号36379】

【该题针对“固定资产处置的核算”知识点进行考核】 12.

【正确答案】 B

【答案解析】 设备原入账价值＝300＋51＋9＋30＝390（万元）； 已提折旧＝390×4/10×9/12＝117（万元）； 报废净损失＝390－117－18－12＝243（万元）。 【答疑编号36380】

【该题针对“出售报废和毁损固定资产的核算”知识点进行考核】 13.

【正确答案】 D

【答案解析】 2008年末该设备的账面价值为50－50/5＝40（万元），应计提减值准备40－36＝4（万元）。2009年起每年应计提的折旧额为36÷4＝9（万元），2009年年末该设备的账面价值为36－9＝27（万元），低于设备的可收回金额30万元，但是按照新准则的规定，网站：http://xuekuaiji.com 电话：010－62023102 北京龙在田科技有限公司

对于固定资产已经计提的资产减值准备，在以后期间不允许再转回，所以09年无需调整资产减值损失。

【答疑编号36381】

【该题针对“固定资产减值准备的核算”知识点进行考核】 14.

【正确答案】 A

【答案解析】 2008年固定资产的入账价值＝500＋85＋15＝600（万元） 2008年应计提的折旧＝600×5/15/2＝100（万元）

2009年应计提的折旧＝600×5/15/2＋600×4/15/2＝180（万元）

2009年未计提减值准备前的固定资产的账面价值＝600－100－180＝320（万元）该项资产公允价值减去处置费用后的金额是＝310－10＝300（万元），预计持续使用使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，所以可知该项资产2009年末可收回金额＝300（万元） 则2009年末计提减值的金额＝320－300＝20（万元） 【答疑编号36382】

【该题针对“外购固定资产的核算”,“固定资产减值准备的核算”,“后续支出的判断处理”知识点进行考核】 二、多项选择题 1.

【正确答案】 AB

【答案解析】 经营租入固定资产的改良支出，应通过“长期待摊费用”核算；固定资产的修理支出计入当期损益。 【答疑编号36383】

【该题针对“固定资产的账面价值”知识点进行考核】 2.

【正确答案】 ABCD 【答疑编号36384】

【该题针对“固定资产处置”知识点进行考核】 3.

【正确答案】 ABCD 【答疑编号36385】

【该题针对“后续支出的判断处理”知识点进行考核】 4.

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项B，以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率；选项C，投资者投入固定资产的成本，应当按照合同或者协议约定的价值确定其入账价值，但合同或者协议约定的价值不公允的除外。 【答疑编号36386】

【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 5.

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，不超过固定资产可收回金额的改良支出可以资本化，计入固定资产网站：http://xuekuaiji.com 电话：010－62023102 北京龙在田科技有限公司

价值；选项B，生产车间所计提的固定资产折旧计入制造费用，不影响当期损益。 【答疑编号36387】

【该题针对“固定资产使用期间的核算”知识点进行考核】 6.

【正确答案】 AD

【答案解析】 已提足折旧仍继续使用的固定资产是不需要再计提折旧的，而正在改扩建而停止使用的固定资产结转至在建工程，改扩建期间不需要计提折旧。 【答疑编号36388】

【该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核】 三、判断题 1.

【正确答案】 错

【答案解析】 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人的赔款部分后的差额，如果工程项目尚未完工的，计入或者冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。 【答疑编号36389】

【该题针对“自营方式建造固定资产”知识点进行考核】 2.

【正确答案】 对 【答疑编号36390】

【该题针对“固定资产入账价值的核算”知识点进行考核】 3.

【正确答案】 对 【答疑编号36391】

【该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】 4.

【正确答案】 对 【答疑编号36392】

【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】 5.

【正确答案】 对 【答疑编号36393】

【该题针对“出售报废和毁损固定资产的核算”知识点进行考核】 四、计算题 1.

【正确答案】 （1）2006年建造固定资产的会计分录 借：在建工程 52 贷：银行存款 52 借：在建工程 12

贷：工程物资 12

借：在建工程 17.55

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贷：原材料 15

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.55 借：在建工程 26.75 贷：库存商品 20

应交税费——应交增值税（销项税额） 4.25 ——应交消费税 2.5 借：在建工程 11.7 贷：应付职工薪酬 8 银行存款 3.7 借：固定资产 120 贷：在建工程 120

（2）2006年应计提折旧的金额＝120×2/10×3/12＝6（万元） 借：制造费用 6

贷：累计折旧 6

2007年应计提折旧的金额＝120×2/10×9/12＋（120－120×2/10）×2/10×3/12＝22.8（万元）

借：制造费用 22.8 贷：累计折旧 22.8

（3）2007年末该项固定资产的可收回金额为90万元，而2007年固定资产的账面价值为120－6－22.8＝91.2万元，则该项资产出现了减值，减值金额为91.2－90＝1.2（万元），账务处理为：

借：资产减值损失 1.2

贷：固定资产减值准备 1.2

（4）2008年末该项固定资产的账面价值＝90－90/3＝60（万元） 借：固定资产清理 60

累计折旧 58.8 固定资产减值准备 1.2 贷：固定资产 120 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 借：银行存款 50 营业外支出 13

贷：固定资产清理 63 【答疑编号36394】

【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】 2.

【正确答案】 （1）改造后的固定资产价值＝3 200－2 400＋300＋51＋350＋400×17％＋31＋900－（400－400×12/16）＝2 400（万元）；

（2）正保公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额＝3 200÷16×3/12＋2 400×2/10×3/12＝170（万元）；

（3）正保公司2009年度对该生产用固定资产计提的折旧额＝2 400×2/10×9/12＋（2 400－2 400×2/10）×2/10×3/12＝456（万元）。 网站：http://xuekuaiji.com 电话：010－62023102 北京龙在田科技有限公司

【答疑编号36395】

【该题针对“固定资产计提折旧”,“固定资产改良”知识点进行考核】 3.

【正确答案】 （1）借：在建工程 470 贷：银行存款 470 借：在建工程 58.5

贷：原材料 50

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8.5 借：在建工程 10

贷：工程物资 10 借：在建工程 21.5 贷：银行存款 21.5 借：固定资产 560 贷：在建工程 560

（2）2006年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元） 2007年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）

（3）20×7年12月31日该设备计提的固定资产减值准备 ＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元） 借：资产减值损失 28.8

贷：固定资产减值准备 28.8

（4）2008年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元） （5）编制20×8年12月31日该设备转入改良时的会计分录 借：在建工程 80 累计折旧 451.2

固定资产减值准备 28.8

贷：固定资产 560

（6）编制2009年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录 借：在建工程 56 贷：银行存款 56 借：固定资产 136 贷：在建工程136

（7）2009年修理支出的账务处理： 借：管理费用 0.5

贷：银行存款 0.5 （8）

2009年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元） 2010年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）。 处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元） 处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）

（9）编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录： 借：固定资产清理 109.75

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累计折旧 26.25 贷：固定资产 136 借：银行存款 30

贷：固定资产清理 30 借：银行存款 50

贷：固定资产清理 50 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：营业外支出 31.75

贷：固定资产清理 31.75 【答疑编号36396】

【该题针对“固定资产的确认”,“固定资产的处置”,“固定资产减值准备的核算”,“双倍余额递减法”,“年限平均法”,“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】 4.

【正确答案】 （1）会计分录： 借：固定资产 2 400 贷：银行存款 2 400

（2）2005年计提折旧的金额＝2 400×2/5/2＝480（万元） 借：制造费用 480 贷：累计折旧 480

2006年计提折旧的金额＝2 400×2/5/2＋（2 400－2 400×2/5）×2/5/2＝768（万元） 借：制造费用 768 贷：累计折旧 768 （3）

借：在建工程 1 152 累计折旧 1 248

贷：固定资产 2 400 借：在建工程 800

贷：工程物资 800 借：在建工程 58.5

贷：原材料 50

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8.5 借：在建工程 73.6 贷：库存商品 60

应交税费——应交增值税（销项税额）13.6 借：在建工程 100

贷：应付职工薪酬 100 借：在建工程 25.9

贷：银行存款 25.9

改扩建后在建工程的金额＝1 152＋800＋58.5＋73.6＋100＋25.9＝2 210（万元 ） 借：固定资产 2 210

贷：在建工程 2 210

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（4） 2007年计提折旧＝（2 210－10）÷10×3/12＝55（万元 ） 借：制造费用 55 贷：累计折旧 55

2008年计提折旧＝（2 210－10）÷10＝220（万元 ） 借：制造费用 220 贷：累计折旧 220

（5） 2008年12月31日固定资产的账面价值＝2 210－55－220＝1 935（万元），可收回金额为1 800万元，应计提减值准备135万元（1 935－1 800）。 借：资产减值损失 135

贷：固定资产减值准备 135 （6）2009年和2010年每年计提折旧＝1 800÷（10×12－3－12）×12＝205.71（万元） 。 借：制造费用 205.71 贷：累计折旧 205.71 【答疑编号36398】

【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】

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