《新编会计模拟实习》会计分录答案修改版

第90笔有修改

新编会计模拟实习

工业企业分册

第四版

会计分录表

第90笔有修改

8

2日

以本票采购吸水管入 库 35000 支 (业务 84 统一结转) 收到预付 1-3 月租金 收回本票余款 支付商品交易会摊位 费

借：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 570 其它应收款——其他 430 贷：其他货币资金——银行本票 25 000 借：银行存款——工商银行 180 000 贷：预收账款——泰山证券公司 180 000 借：银行存款——工商银行 贷：其它应收款——其他 借：销售费用 3 000 贷：银行存款——工商银行 430 430 3 000 128 049.6 128 049.6

9 10 11

2日 3日 3日

(1)出口销售免税 借：应收账款——新中贸易公司 (US$16 800 @7.622) 贷：主营业务收入 12 3日 出口新加坡保温瓶

(2)出口退税：128049.6×9%=11 524.46 借：应交税费——应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)11 524.46 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 11 524.46 (3)出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×(17%-9%)=10 243.97 借：主营业务成本 10 243.97 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)10 243.97

13

3日

支付员工业务培训费

借：其它应付款——教育经费 贷：库存现金

350 350

14

3日

收到委托收款凭证

借：材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360 应交税费——应交增值税(进项税额) 18 421 贷：应付账款 126 781.2 此处不做分录，业务 84 统一结转 注：款上月已付，上月做分录： 借：材料采购——辅助材料类——底垫 ——口圈 贷：银行存款 借：其它应收款——职工借款——姚怡

15

6日

购入底垫、口圈入库 (

业务 84 统一结转)

14 000 19 000 33 000 4002

16

6日

预支差旅费

第90笔有修改

贷：库存现金 17 18 7日 7日 支付职工困难补助 收到支票， 拟背书转让 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金 300 300

400

借：其他货币资金——待转让支票 贷：应收账款——东方百货公司

80 000 80 000 贷：其他货币资金——待转让支票 80 000 银行存款 7 399 (分两笔做分录，转账+付款)

19

7日

购入纸盒、纸箱入库， 借：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 以背书票据结算， 补付 ——纸箱 23 600 余款 应交税费——应交增值税(进项税额)12 699 (业务 84 统一结转) 流动资金借款 借：银行存款——工商银行 200 000 贷：短期借款 200 000 借：库存现金 53 管理费用 1 947 贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000

20

8日

21

8日

报销差旅费 支付商业承兑汇票款 项 委托贷款到期收回

(收款+转账) 300 000 300 000

22

8日

借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司 贷：银行存款——工商银行

23

8日

借：银行存款——工商银行 611 377.13 贷：持有至到期投资——成本 600 000 投资收益 11 377.13 (营业税直接扣除) 借：银行存款——中国银行 357 000 财务费用 3 000 贷：应收票据——上海保温容器公司 360 000 借：应收票据——上海保温容器公司 395 928 贷：主营业务收入 338 400 应交税费——应交增值税(销项税额)57 528 借：其他货币资金——存出投资款 541 071.9 其他货币资金——存出投资款 其他货币资金—— 贷：交易性金融资产——成本 501 500 投资收益 39 571.9 借：管理费用 454.83

24

9日

贴现银行承兑汇票

(收款+转账)

25

9日

赊销保温瓶

26 27

9日 10 日

出售国债 报销差旅费

第90笔有修改

贷：其它应收款——职工借款——姚怡 库存现金 28 10 日 购买复印纸

400 54.8 (付款+转账)

借：管理费用 116.15 应交税费——应交增值税(进项税额) 19.75 贷：库存现金 135.9 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款——工商银行 30 000 30 000 ——应交教育费附加 5 770.2 ——应交个人所得税 2 137.8 贷： 银行存款——工商银行 267 961.8

29

10 日

申请银行本票

30

10 日

上交上月税款

借：应交税费——应交所得税 57 250 ——应交增值税(已交税款)189 340 ——应交城建税 13 463.8

31

13 日

委托加工铝配件收回 (业务 84 统一结转)

(1)支付加工款： 借：委托加工物资——铝配件 24 913.35 应交税费——应交增值税(进行税额)4 235.27 (29 148.62) 银行存款——工商银行 851.38 贷：其他货币资金——银行本票 30 000 (收款+转账) (2)铝片验收入库：此处不结转，业务 84 统一结转 注：上月发出时做分

录 借：委托加工物资——铝配件 33 972.75 贷：原材料——铝材类——铝锭 33 972.75 借：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 71 536 贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 借：材料采购——铝材类——铝锭 1080 应交税费——应交增值税(进项税额) 120 贷：银行存款——工商银行 1200 借：管理费用 634.8 贷：银行存款——工商银行 634.8 借：应付职工薪酬 206 101.24

32

13 日

以汇票采购瓶胆入库

492 336

33

14 日

承付期满付款 支付运费 (业务 84 统一结转) 支付排水费 发放工资

34 35

14 日 15 日

第90笔有修改

管理费用 375 (参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用) 财务费用 87.4 贷：银行存款——工商银行 206 563.6 借：应付职工薪酬 46 198.8 贷：其他应付款——应付养老保险费 19 359.24 ——应付住房公积金 16 939.34 ——应付医疗保险费 4 839.81 ——应付失业保险费 2 419.91 ——应付工会会费 1 261.5 应交税费——应交个人所得税 1 379 借：其它应付款——工会会费 贷：银行存款——工商银行 1 261.5 1 261.5 此 处 不 做 这 笔 分 录 ， , 待 月 末 分 配 时 再5

36

15 日

结转代扣款项 (职工个人承担部分)

37

15 日

划转工会会费

38

15 日

计提各项保险、公积 金、经费(企业承担部 分) 并支付工会经费

借：生产成本——基本生产成本 67 418.6 (19663+29034.8+18720.8) ——辅助生产成本 4 772.91 制造费用 5 571.82 (1692.29+2336.57+1542.96) 管理费用 37 543 贷：其它应付款——应付养老保险费 53 237.92 ——应付住房公积金 16 939.34 ——应付医疗保险费 29 038.86 ——应付失业保险费 4 839.81 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95 ——应付工会会费 5 046 ——提取教育经费 3 784.5 本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。 注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。

第90笔有修改

行 处 理

(2)支付工会经费 借：其它应付款——应付工会会费 贷：银行存款——工商银行 39 16 日 缴付职工住房公积金 借：其它应付款——应付住房公积金 贷：银行存款——工商银行 借：其它应付款——应付养老保险费 ——应付医疗保险费 ——应付失业保险费 ——应付生育保险费 ——应付工伤保险费 贷：银行存款——工商银行

5 046 5 046 33 878.68 33 878.68 72 33 7 1 1 597.16 878.67 259.72 209.95 209.95 116 155.45 借：材料采购——塑料粒子 2 160 应交税费——应交增值税(进项税额) 240 贷：银行存款——工商银行 2 400

40

16 日

缴付社保金

41

16 日

汇票购买塑料粒子入 库 (业务 84 统一结转) 支付运费

借：材料采购——塑料粒子 219 840 应交税费——应交增值税(进项税额)37 372.8 贷： 应付票据——银行承兑汇票 257 212.8 (天明塑料公司) 借：库存现金 2 000 贷：银行存款——工商银行 2 000 (1)盘盈冲床 借：固定资产 15 000(30 000 + 五成新) 贷：营业外收入 15 000 (2)盘亏原材料

42

17 日

提取现金

43

17 日

盘盈盘亏

注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期 差错，调整“以前年度损益调整”,并相应 调整“递延所得税负债”,最终结转“利润 分配”

第90笔有修改

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 贷：原材料——瓶胆类——大号 360 (5×72) ——辅助材料类——稀释剂 30 (10×3) 确认为搬运损耗 44 17 日 赊销保温瓶 (汇兑结算) 购买印花税票 固定资产报废转入清 理 上交滞纳营业税款和 滞纳金 货款回笼 (宁波百货公 司) 借：应收账款——宁波百货公司 800 280 贷：主营业务收入 684 000 应交税费——应交增值税(销项税额)116 280 借：管理费用 1 880 贷：银行存款——工商银行 1 880 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 25 363.4 83 961.6 109 325

45

17 日

46

20 日

47

20 日

借：应交税费——应交营业税 3 000 营业外支出 60 贷：银行存款——工商银行 3 060 借：银行存款——工商银行 800 280 贷：应收账款——宁波百货公司 800 280 (1)变价收款 借：银行存款——工商银行 5 736.82 贷：固定资产清理 5 736.82 (3) 营业外支出——处理非流动损失 19 752.08 借： 贷： 固定资产清理 19 752.08 借：管理费用——电话费 1 479.7 贷：银行存款——工商银行 1 479.7 借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.60 借：管理费用 2 860 贷：银行存款——工商银行 借：管理费用 10 916.9 贷：银行存款——工商银行 2 860 10 916.97

48

21 日

49

21 日

报废固定资产处置 (接业务 46)

(2)支付运费 借：固定资产清理 125.5 贷：库存现金 125.5 注：因为提供的是服务业发票，而非运输企 业发票，故不能计算进项税抵扣

50 51 52 53

21 日 21 日 21 日 21 日

支付电话费 报销交通费 电梯修理费 支付电话费

第90笔有修改

54

22 日

支付并分配水费

借：制造费用——制壳车间 3 621 ——塑料车间 1 955.34 ——装配车间 362.1 生产成本——辅助生产成本——机修 362.1 管理费用 941.46 贷：银行存款——工商银行 7 242 借：制造费用——制壳车间 18 ——塑料车间 13 ——装配车间 1 生产成本——辅助生产成本——机修 1 管理费用 3 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 贷：银行存款——工商银行 借：应付利息——预提短期借款利息 财务费用 贷：银

行存款——中国银行 254.88 691.16 140.93 140.93 803.1 465.27 44 496.27

55

22 日

支付并分配电费

56

22 日

支付短期借款利息

38 675 19 337.5 58 012.5 18 503.34 9 251.66 27 755

57

22 日

支付长期借款利息

借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款 在建工程——建造仓库工程 贷：银行存款——工商银行 借：银行存款——工商银行 贷：财务费用 借：银行存款——中国银行 贷：财务费用 4 500.6 4 500.6 1 077.22 1 077.22

58

22 日

收到存款利息 (工商银 行) 收到存款利息 (中国银 行) 归还短期借款 购入国债作为交易性 金融资产 定额备用金支付车间

59 60

22 日 22 日

借：短期借款——中国银行 100 000 贷：银行存款——中国银行 100 000 借：交易性金融资产——成本 206 600 投资收益 619.8 贷：其他货币资金——存出投资款 207 219.8 其他货币资金—— 其他货币资金——存出投资款 借：制造费用——制壳车间 676.68

61 62

23 日 23 日

第90笔有修改

购买办公用品

——塑料车间 ——装配车间 贷：库存现金

111.52 38.05 826.17 注：新税法要求增值税可以抵扣： 新税法要求增值税可以抵扣： 借：工程物资 2 280 应交税费——应交增值税(进项税额) ——应交增值税 应交税费——应交增值税(进项税额) 387.6

63

23 日

购入车库建设用物资

借：工程物资 2 667.60 贷：银行存款——工商银行

2 667.60

64

23 日

收新中贸易公司款项 收新中贸易公司款项 12) (业务 12)

569.41( 7.622) 借：银行存款——中国银行 银行存款——中国银行 —— 127 569.41(结汇价 7.622) 财务费用 480.19 应收账款—— ——新中贸易公司 @7.622) 049.6(银收+转账) 贷：应收账款——新中贸易公司 (US$16 800 @7.622) 128 049.6(银收+转账)和答 案不同 借：材料采购——马口铁 11 520 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 958.4 贷：银行存款——中国银行 13 478.4 借：预付账款——财产保险费 ——机动车辆保险费 贷：银行存款——工商银行 5 290.53 6 072 11 362.53

65

23 日

购入马口铁 2 吨入库 (业务 84 统一结转) 预付明年一季度财产 保险费和全面车辆保 险费

66

24 日

67

27 日

销售上海保温容器公 司保温品收到支票

借：银行存款——工商银行 821 520 贷：主营业务收入 700 800 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 136 其它应付款——上海保温容器公司 1 584 借：其他应付款——上海保温容器公司 1 584 贷：银行存款——工商银行 1 584 借：应付账款——东江有色金属公司 贷：银行存款——中国银行 63 390.6 63 390.6

(收款) (付款)

68

27 日

信汇偿付东江有色金 属公司铝锭货款 财务科购买会计报表

69

27 日

借：管理费用 45

应交税费——应交增值税(进项税额)7.65 贷：库存现金

52.659

第90笔有修改

70

27 日

购入低值易耗品 (电动 机)12 台入库 (业务 84 统一结转)

借：材料采购——低值易耗品 2 940 应交税费——应交增值税(进项税额) 499.8 贷：银行存款——工商银行 3 439.8 (1)出口销售免税 借：应收账款——金狮贸易公司 (US$28 800 @7.627) 贷：主营业务收入 219 657.6 219 657.6

71

28 日

出口新加坡保温瓶

(2)出口退税：219657.6×9%=19 769.18 借：应交税费——应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)19 769.18 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 19 769.18 (3)出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6×(17%-9%)=17 572.61 借：主营业务成本 17 572.61 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)17 572.61

72 73

28 日 29 日

支付广告费 支付银行手续费和邮 费

借：销售费用——广告费 106 140 贷：银行存款——工商银行 106 140 借：财务费用——手续费 183.5 贷：银行存款——工商银行 183.5 5 311.88 11 208.76 1 220.40 982 17 988.76 1 430.4 38 142.2

74

29 日

计提固定资产折旧

借：制造费用——制壳车间 ——塑料车间 ——装配车间 生产成本——辅助生产成本——机修 管理费用 其他业务成本——出租固定资产 贷：累计折旧 借：管理费用 贷：累计摊销 3 000

75

29 日

摊销非专利技术

3 000

76

29 日

摊销预付费用

借：制造费用——制壳车间 292.65 ——塑料车间 548.75 ——装配车间 74.56 生产成本——辅助生产成本——机修 33.06 管理费用 1 898.6910

第90笔有修改

其他业务成本——出租固定资产 贷：预付账款 77 78 79 80 81 82 83 30 日 30 日 30 日 30 日 30 日 30 日 30 日 转销瓶胆和稀释剂的 盘亏损失(业务 43) 购买健身房两套 供销科购买电热台板 3 块 结算客户就餐费， 款项 尚未支付 确认塑料车间大修理 费 开出银行汇票 支付法律咨询费

192.96 3 040.67

借：管理费用 390 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 借：固定资产 420 000 贷：银行存款——工商银行 借：管理费用 264 贷：库存现金 264 借：管理费用——业务招待费 12 563.63 贷：其它应付款——其他——隆饭店 借：制造费用——塑料车间 9 875 贷：应付账款——光明机械设备有限公司 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款——中国银行 40 000 40 000 12 563.63 9 875 420 000

借：管理费用——咨询费 12 400 贷：银行存款——工商银行 12 400借：原材料——铝材类——铝片 原材料——铝材类——铝片 ——铝材类—— ——铝配件 ——铝配件 材料成本差异——铝材类 材料成本差异——铝材类 —— ——铝配件 ——铝配件 贷：委托加工物资——

铝片 委托加工物资——铝片 —— ——铝配件 ——铝配件 20000) 120 000 (6T @ 20000) 376.2( 3.8) 57 376.2(15099 @ 3.8) 893.76 1 509.9 120 893.76 58 886.1 000( 0.15) 15 000(100000 @ 0.15) 000( 0.20) 20 000(100000 @ 0.20) 21 000 14 000 19 000 1 00011

(业务 4) 铝材类借差 +893.76 (业务 31) 铝配件借差 +1509.9

84

31 日

确认入库材料的材料 成本差异

0.65) 借：原材料——辅助材料类——吸水管 22 750 (35000 @ 0.65) 原材料——辅助材料类——吸水管 ——辅助材料类—— ——底垫 ——底垫 ——口圈 ——口圈

贷：材料采购——辅助材料类——吸水管 材料采购——辅助材料类——吸水管 ——辅助材料类—— ——底垫 ——底垫 ——口圈 ——口圈 ——底垫 ——底垫

(业务 8)和(业务 15) 辅助材料类贷差 -3750

材料成本差异——辅助材料类——吸水管 材料成本差异——辅助材料类——吸水管 1 750 ——辅助材料类——

第90笔有修改

——口圈 ——口圈

1 000

借：原材料——辅助材料类——纸盒 原材料——辅助材料类——纸盒 —— —— ——纸箱 ——纸箱 贷：材料采购——辅助材料类——纸盒 材料采购——辅助材料类——纸盒 ——辅助材料类—— ——纸箱 ——纸箱

000( 1.6) 56 000(35000 @ 1.6) 000( 6) 24 000(4000 @ 6) 51 100 23 600 400

(业务 19) 辅助材料类贷差 -5300

材料成本差异——辅助材料类——纸盒 4 900 材料成本差异——辅助材料类——纸盒 ——辅助材料类—— ——纸箱 ——纸箱 借：原材料——瓶胆类——大号 原材料——瓶胆类——大号 —— —— ——中号 ——中号 ——小号 ——小号 000( 5) 275 000(55000 @ 5) 000( 4) 72 000(18000 @ 4) 000( 3) 60 000(20000 @ 3)

材料成本差异——瓶胆类——大号 材料成本差异——瓶胆类——大号 11 000 ——瓶胆类—— ——中号 ——中号 1 800 ——小号 ——小号 1 000 贷：材料采购——瓶胆类——大号 材料采购——瓶胆类— ——瓶胆类 ——中号 ——中号 ——小号 ——小号 借：原材料——铝材类——铝锭 原材料——铝材类——铝锭 ——铝材类—— 贷：材料采购——铝材类——铝锭 材料采购——铝材类——铝锭 ——铝材类—— 借：原材料——塑料粒子 原材料——塑料粒子 —— 贷：材料采购——塑料粒子 材料采购——塑料粒子 —— 材料成本差异——塑料粒子 材料成本差异——塑料粒子 —— 借：原材料——马口铁 原材料——马口铁 —— 材料成本差异——马口铁 材料成本差异——马口铁 —— 贷：材料采购——马口铁 材料采购——马口铁 —— 11 200 320 11 520 材料成本差异——铝材类——铝锭 1 440 材料成本差异——

铝材类——铝锭 ——铝材类—— 109 440 222 000 18 000 5600) (2T @ 5600) 000( 000) 240 000(24 @ 10 000) 286 000 73 800 61 000 000( 13500) 108 000(8T @ 13500)

(业务 32, 420 800 元) 共 瓶胆类借差 +13800

(业务 33) 铝材类借差 +1440 (业务 41) 塑料粒子贷差 -18000 (业务 65) 马口铁借差 +320

第90笔有修改

000( 新准则“周转材料”科目) 借：低值易耗品——电动机 3 000(注：新准则“周转材料”科目) 低值易耗品——电 —— 贷：材料采购——低值易耗品 材料采购——低值易耗品 —— 材料成本差异——低值易耗品 材料成本差异——低值易耗品 —— 2 940 60

(业务 70) 低值易耗品贷差 -60

本期发出材料汇总 铝材类差异率= 铝材类差异率= 982.08+2333.76) (982.08+2333.76) / 148800+228000) (148800+228000) = 0.88%

(1)委托加工发出材料 借：委托加工物资——上海铝材厂 87160.32 ——新丰铝制品厂 32 685.12 贷：原材料——铝材类——铝锭 118 800 (86400 + 32400) 材料成本差异——铝材类 1 045.44(760.32+ 285.12)

辅助材料成本差异率 6164-9050) =(-6164-9050)/ (166530+137750) 166530+137750) =-5%

85

31 日

(2)制壳车间领用材料 借：生产成本——制壳——铝壳 133 161.6 贷：原材料——铝材类——铝片 132 000(50 000+50 000+32 000) 材料成本差异——铝材类——铝片 1 161.6 (0.88% * 132000) 0.88% 0.8 马口铁差异率 借：生产成本——制壳——铝壳 37 848 318.4+320) = (318.4+320)/ 材料成本差异——辅助材料 1 992 (-5% * 39840) 20720+11200) % (20720+11200) 贷：原材料——辅助材料——漆 33 000 =2% ——稀释剂 6 840 借：生产成本——制壳——铁壳 16 450.56 塑料粒子差异率= 塑料粒子差异率= 贷：原材料——马口铁 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) 7584-18000) (-7584-18000)/ 材料成本差异——马口铁 322.56 (2% * 16128) (280000+240 000)= 000) 借：生产成本——制壳——铁壳 9 101 -4.92% 材料成本差异——辅助材料 479 (-5% * 9580) % 贷：原材料——辅助材料——漆 7 920 低值易耗品成本差异 ——稀释剂 1 660 444-60) 率= (-444-60)/ 13800+3000) (13800+3000) = -3%

铝 壳 成 本： 171 009 .6

铁 壳 成 本： 25 551 .56

瓶胆类成本差异率= 瓶胆类成本差异率=

(3)塑料车间领用材料13

第90笔有修改

（5940.3+13800）/

（251810+407000）

= 3%

铝配件成本差异率=

（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2） =5%

第90笔有修改

——纸盒 47 200 材料成本差异——瓶胆类 4 680 塑壳瓶(大) 借：生产成本——装配——塑壳瓶(大)132 031.5 材料成本差异——辅助材料 942.5 贷：原材料——瓶胆类——大号 110 800 ——辅助材料——口圈 4 390 ——底垫 3 300 ——纸箱 11 160 材料成本差异——瓶胆类 3 324 塑壳瓶(中) 借：生产成本——装配——塑壳瓶(中)98 材料成本差异——辅助材料 贷：原材料——瓶胆类——中号 ——辅助材料——口圈 ——底垫 ——纸箱 材料成本差异——瓶胆类 塑壳瓶(小) 借：生产成本——装配——塑壳瓶(小)94 材料成本差异——辅助材料 1 贷：原材料——瓶胆类——小号 ——辅助材料——口圈 ——底垫 ——纸箱 材料成本差异——瓶胆类

铝 壳 瓶 生 产 成 本： 257 855 .5

917.85 856.35 80 3 2 10 2 292.9 027.1 72 4 3 12 2

240 990 997 140 407.2

600 810 606 126 178

大 塑 壳 瓶 成 本： 132 031 .5

第90笔有修改

中 塑 壳 瓶 成 本： 98 917 .85

小 塑 壳 瓶 成 本： 94 292 .9 (5)机修车间领用材料 借：生产成本——辅助生产成本——机修 材料成本差异——辅助材料 贷：原材料——辅助材料——机油 703 37 54016

第90笔有修改

——螺丝圆钉 (6)行政管理部门领用材料 借：管理费用——材料消耗 1 349 材料成本差异——辅助材料 71 贷：原材料——辅助材料——汽油 1 420

200

(7)低值易耗品领用 (1)制壳车间领用低值易耗品——安全钳采用一次转销法(P233) 借：制造费用——制壳 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷：低值易耗品——安全钳 300 (2)塑料车间领用低值易耗品——修边刀采用一次转销法(P235) 借：制造费用——塑料 504.4 材料成本差异——低值易耗品 15.6 贷：低值易耗品——修边刀 520 (3)装配车间领用低值易耗品——扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法 压力表采用五五摊销法(P235) 压力表采用五五摊销法 借：低值易耗品——压力表——在用 2 000 贷：

低值易耗品——压力表——在库 2 000 借：制造费用——装配 1 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷：低值易耗品——压力表——摊销 1 000 ——扳手 300 (4)机修车间领用低值易耗品——电动机，采用五五摊销法 采用五五摊销法(P231) 采用五五摊销法 借：低值易耗品——电动机——在用 1 000 贷：低值易耗品——电动机——在库 1 000 借：生产成本——辅助生产成本 500 贷：低值易耗品——电动机——摊销 500 注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销 结转盘亏材料成本差 异 借：管理费用 10.8 贷：材料成本差异——瓶胆类

86

31 日

10.8 (360*3%)17

第90笔有修改

借：材料成本差异——辅助材料类 贷：管理费用

1.5 [30*(-5%)] 1.5

87

31 日

分配员工工资

借：生产成本——制壳——铝壳 47 392.8 ——铁壳 14 180.4 ——塑料——塑壳 18 331.2 ——塑配件 19 858.8 ——气压塑配件 53 200 ——装配——铁壳 6 048 ——铝壳 29 820 ——塑壳(大) 7 700 ——塑壳(中) 7 000 ——塑壳(小) 8 400 ——辅助生产成本——机修 15 038.91 制造费用——制壳 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——装配 4 821.76 管理费用 123 643 贷：应付职工薪酬 368 026.33 本书中：应付职工薪酬：252 720, 其它应付款——各项社保：115 306.33 借：制造费用——制壳 2 576 ——塑料 7 712 ——装配 1 160 管理费用 3 744 在建工程——仓库 3 568 贷：生产成本——辅助生产成本——机修 借：生产成本——制壳——铝壳 ——铁壳 贷：制造费用——制壳 借：生产成本——塑料——塑壳 27 949.6 8 362.8 36 312.4 10 612.8

见分配表

88

31 日

分配机修车间费用 制壳：322 工时 塑料：964 工时 装配：145 工时 管理：468 工时 工程：446 工时

18760/ (322+964+145+468 +446) +446)=8 元/h 18 760 制壳车间 =36312.31/ 6076+1818) (6076+1818)=4.6 元/h

89

31 日

分配制造费用

第90笔有修改

——塑配件 ——气压塑配件 贷：制造费用——塑料 借：生产成本——装配——铁壳 ——铝壳 ——塑壳(大) ——塑壳(中) ——塑壳(小) 贷：制造费用——装配

11 497.2 30 800 52 910 1 036.8 5 112 1 320 1 200 1 440 10 108.8 611 354.76 244 611 47 354.76 862 340.4 948 819 152.4 383.75 540 165 150.4 132 355.15 268 540

塑料车间 =52910/ 2412+2613+7000 2613+7000) (2412+2613+7000) =4.4 元/h

装配车间 =10108.8/ (1100+1000+1200+ 4260+864) 4260+864) =1.2 元/h

90

31 日

结转制壳、 塑料车间完 完 工自制半成品成本

借：库存商品——自制半成品——铝壳 244 ——铁壳 47 贷：生产成本——制壳——铝壳 ——铁壳 借：库存商品——自制半成品——塑壳(大) 68 ——塑壳(中) 58 ——塑壳(小) 37 ——塑配件(大)52 ——塑配件(中)45

——塑配件(小)34 ——气压塑配件 268 贷：生产成本——塑料——塑壳 ——塑配件 ——气压塑配件 借：生产成本——装配——铁壳 50 ——铝壳 541 ——塑壳(大) 108 ——塑壳(中) 88 ——塑壳(小) 93 贷：库存商品——自制半成品——铝壳

91

31

结转领用 领用自制半成品 领用 成本

925 632 (见工艺：铝壳+气压塑配件) 801 (见工艺：塑壳+塑配件) 151 260.8 264 62419

第90笔有修改

——铁壳 ——塑壳(大) ——塑壳(中) ——塑壳(小) ——塑配件(大) ——塑配件(中) ——塑配件(小) ——气压塑配件 借：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 ——铁壳保温瓶 ——塑壳保温瓶(大) ——塑壳保温瓶(中) ——塑壳保温瓶(小) 贷：生产成本——装配——铝壳保温瓶 ——铁壳保温瓶 ——塑壳保温瓶(大) ——塑壳保温瓶(中) ——塑壳保温瓶(小) 830 153 249 195 197

50 60 48 51 48 39 41 277

925 445 951 295.8 356 200 965 008

92

31

结转装配车间完工成 本

432 520.55 915.5 469.85 473.7 830 432 153 520.55 249 915.5 195 469.85 197 473.7

93

31

结转销售产品成本

借：主营业务成本——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶(大) 287 020 ——塑壳保温瓶(中) 244 440 ——塑壳保温瓶(小) 222 750 贷：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 ——铁壳保温瓶 ——塑壳保温瓶(大) ——塑壳保温瓶(中) ——塑壳保温瓶(小) 借：营业外支出 52 084.7 贷：银行存款——工商银行 50 000

156 163 287 244 222

200 710 020 440 750

94

31

捐赠小学款项和铝壳 保温瓶 60 只

第90笔有修改

库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交城建税 ——应交教育费附加

692 357 (2100*17%) 24.99 10.71

(银付+转账) 注意： 捐赠 是视同销 售， 不是内 销， 必须从 销项税额 中扣除

95

31

计算应交城建税和教 育费附加

[(390201-357)-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 17 825.04 元 同上：254286.4*3% = 7 639.03 借：营业税金及附加 25 428.64 贷：应交税费——应交城建税 17 800.05 ——应交教育费附加 7 628.59 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 254 643.41 贷：应交税费——未交增值税 254 643.41 借：预收账款——泰山证券公司 60 000 贷：其他业务收入——房租收入 60 000 借：其他业务成本 3 300 贷：应交税费——应交营业税 ——应交城建税 ——应交教育费附加 (业务 9)

96 97

31 31

计算应交增值税 确认本月租金收入 确认与租金相关的营 业税、 城建税和教育费 附加

98

31

3 000 210 (3000*7%) 90 (3000*3%)

99

31

确认本月应交房产税 和土地使用税

借：管理费用—

—房产税 1 906.8 其他业务成本——出租房产税 7 200 贷：应交税费——应交房产税 9 106.8 2383500*(1-20%)*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% = 7200 借：管理费用——土地使用税 1 500 贷：应交税费——应交土地使用税 1 500 借：应收账款——新中贸易公司 ——金狮贸易公司 贷：财务费用——汇兑损益 33.6 86.4 120

100

31

调整外币账户余额

101

31

计提坏账准备

借：资产减值损失 281 277.36 贷：坏账准备 281 277.36 信谊百货公司应提坏账 = 666 900 – 375 966 = 290 93421

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