课堂练习2

课堂练习2——企业基本经济业务核算

一、练习筹资业务的核算

1、接受东方公司投资70000元存入银行。

2、收到投资者投入设备和资金，其中设备双方协议价80000元，已交付使用，资金100000元存入银行。 3、从银行取得期限为3个月的借款2000000元存入银行。 4、上述借款年利率6%，计算提取本月的借款利息。

5、收到某投资者投入的透射电镜设备一台价值27000元，交付使用。 6、上述3个月借款到期，归还银行本息合计2030000元。 7、向银行借入二年期的借款600000元。 8、采购设备一台,价值15000元，暂未付款。

9、用银行存款500000元偿还到期的银行三年期借款。 10、经有关部门批准将资本公积金20000元转增资本。

11、采购设备，价值150000元，开出三个月商业承兑汇票一张。 12、上述商业承兑汇票到期，按票面额支付款项。 13、用银行存款60000元支付上个月欠外单位货款。

14、企业购入运输汽车一辆，价值430000元。银行存款支付货款200000元，余款暂欠。

15、经中国证监会批准，A股份有限公司向社会公开发行普通股股份100 0000股，每股面值2元，发行价8元/股，发行手续费为发行收入的3%，款项已全部存入银行。 二、练习供应业务的核算 （增值税税率为17%）

1、购入甲材料6000千克，不含税单价8元，货款未付，材料已验收入库。 2、用银行存款2700元支付上述甲材料外地运杂费。

3、购入乙材料7000千克，不含税单价10元，货款已付，材料未达。一星期后，乙材料运达企业，验收入库。 4、购进丙材料2000千克，含税单价23.4元，丁材料1000千克，含税单价58.5元，增值税税率为17%，款项均已通过银行付清，材料入库。

5、供应单位代垫乙、丙、丁材料外地运费共3200元。 6、(1)用银行存款20000元预付订购材料款。 (2)采购的原材料验收入库,价税合计46800元。 (3)用银行存款补付尾款。

7、以前月份已预付款100000元的A材料本月到货，并验收入库，该批A材料价税款合计117000元，增值税税率为17%，用银行存款补付余款。

8、用银行存款购入全新机器一台，价值30000元。

9、购入需安装的设备一台，设备价款80000元，增值税13600元，运费1000元，设备已运抵企业，全部货款均以银行存款支付。

10、设备安装过程中发生安装费用3000元，以银行存款支付。 11、上述设备安装调试完毕，经验收交付使用。

12、年初向银行借入三年期贷款200000元，年利率5%。借款本息于第三年末一次还清（假设每年按单利计息）。 13、以银行存款500000元购入一项专利，当即投入生产经营。 14、该专利有效期为四年零二个月，按月计算并分配摊销额。

15、企业固定资产原始价值100000元，预计净残值率4%，折旧年限为10年，计算固定资产年折旧率、月折旧额。 16、企业运输部门卡车一辆，其原始价值为50000元，预计净残值率为4%，规定总工作量为240000公里，月行驶里程

为800公里，计算月折旧额。

17、企业报废设备一台，该设备原价58000元，累计已提折旧57000元，用现金支付清理费用300元，取得变价收入1600

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元存入银行。

18、采购员王平出差，借支差旅费5000元，现金付讫。 19、王平报销差旅费4650元，退回现金350元。 20、若王平报销差旅费5120元，补付现金120元。

21、计提本月固定资产折旧4600元，其中：管理部门设备折旧2000元，车间设备折旧2600元。 22、以银行存款1500元支付管理部门办公设备维修费。

三、练习生产业务的核算

保大公司7月份发生下列产品生产业务： 1、将资金58000元转入职工工资存折。 2、用银行存款支付第一生产车间房租6000元。 3、仓库发出材料，用途如下：

1号产品生产耗用 120000元 2号产品生产耗用 180000元 车间生产用固定资产维修耗用 4200元 厂部办公设备维修耗用 1500元 4、开出转帐支票7500元购买厂部办公用品。 5、银行存款支付营销机构房屋租赁费4000元。 6、银行存款支付车间设备修理费2600元。

7、计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额11000元，厂部设备折旧额6500元。 8、月末分配工资费用，其中： 1号产品生产工人工资 34000元 2号产品生产工人工资 66000元 车间管理人员工资 16000元 厂部管理人员工资 8000元

9、按上述各类人员工资额到开户银行提取现金。

10、分配本月制造费用23800元(按上述生产工人工资比例分配)。 11、企业某部门领用出租包装物2600元。

12、现金收到出租包装物租金5850元（含增值税）。 13、现金退回上月收到出借包装物押金600元。 14、车间领用低值易耗品2000元，采用一次摊销法。 15、计提本月短期借款利息2600元。

16、厂部领用低值易耗品1300元，采用一次摊销法。 17、现金支付厂部订购报刊杂志费650元。

18、本月生产的1号、2号产品各100台全部完工，验收入库，结转产品成本（其中1号产品生产成本164000元，2号产品生产成本265000元）。

19、企业甲材料本月收、发明细资料如下： ××年 凭证 摘要 月 7

日 1 8 编号 额 略 期初结存 购入 300 21 6300 200 20 4000 数量 单价 金 数量 单价 金额 数量 单价 金额 收入 发出 结存 2

10 15 28 要求：

发出 购入 发出 500 19 9500 400 450 （1）运用“加权平均法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。 （2）运用“先进先出法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。

四、练习销售业务的核算

保大公司7月份发生下列销售业务（增值税税率为17%）： 1、销售1号产品50台，不含税单价2000元，价税款暂未收到。 2、预收2号产品货款200000元，款项收到存入银行。 3、用银行存款1500元支付销售产品的广告费。

4、发出2号产品100台，不含税单价3000元，对方用已承兑的商业汇票补付尾款。 5、结转本月已销1、2号产品的制造成本，相关成本资料见练习(四)。 6、经计算本月销售产品应交消费税1600元。

7、月底收到销售1号产品50台货款117000元，存入银行。

8、销售材料一批，含税价46800元，银行收取材料销售款30000元，余款对方暂欠。 9、月末，结转上述原材料销售成本28500元。

10、某单位开出的三个月商业汇票120000元到期，对方无力付款。保大公司将该票据转为应收款核算。 11、本月用银行存款上缴增值税3200元、消费税1600元。

12、企业收到出租包装物租金2340元（含税），押金1600元，存入银行。 13、包装物退回，退还出租包装物押金1600元，银行存款付讫。 14、企业出租一台甲设备，收取租金5850元（含税），存入银行。 15、月末，企业对已出租的设备计提折旧1200元。

16、某企业从20*1年开始计提坏帐准备。20*1年末应收账款余额为1200000元，该企业预计坏帐损失的比例为5‰。 17、20*2年11月，企业发现有1600元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏帐损失。20*2年末企业应收账款余额为1440000元。假设本年度企业预计坏账损失的比例仍为5‰。

18、20*3年5月28日，接银行通知，企业上年度已冲销的坏帐1600元又收回，款项已存入银行。20*3年末，该企业应收账款余额为1000000元。假设本年度企业预计坏账损失的比例仍为5‰。 五、练习期间费用的核算 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、

企业销售商品过程中发生运输费1250元，银行存款支付。 本月应付专设营销机构的人员工资为12000元。 本月应付企业管理人员的工资15600元。 本月应摊销无形资产（专利权）3200元。 按税法规定计算出企业应交的房产税1800元。 本月20日支付银行汇票手续费12元。 银行存款支付厂部业务招待费5800元。 企业收到银行支付的本季度利息收入3100元。 计提本月流动资金借款利息4200元。

10、年终计提二年期银行借款利息12000元。 11、用银行存款支付产品广告费32000元。 12、以银行存款1450元支付应交的印花税。

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13、银行存款支付企业审计费用5200元。

14、王平出差，报销差旅费1650元，余款150元退回。 15、刘厂长出差，报销差旅费3670元，补付现金170元。 16、购买公司办公用品2600元，银行存款支付。 17、现金支付厂部报刊杂志费260元。

18、计提本月固定资产折旧4600元，其中车间资产折旧3000元，厂部资产折旧1600元。 19、本月办公设备维修费1530元，银行存款支付。

20、厂部领用劳保用品20件，价值1620元，采用一次摊销法。 六、练习利润形成及分配业务的核算 保大公司7月份发生下列有关利润业务：

1、销售库存原材料11700元（含税价），销售款已收。原材料成本5000元。 2、用银行存款1000元支付企业罚款支出。

3、预提应由本月负担的银行短期借款利息6500元。

4、企业本月产品销售收入550000元，材料销售收入10000元，固定资产处置收益17000元，本月已销产品制造成本400000

元，已销材料成本5000元，营业税金及附加2000元，销售费用18000元，管理费用38000元，财务费用13000元，支付滞纳金1000元。计算本月利润，并做出相应结转分录； 5、按25%税率计算企业应交所得税，并做出相应会计处理。 6、将所得税结转入“本年利润”账户。 7、按净利润10%提取法定盈余公积金。 8、按净利润5%提取任意盈余公积金。 9、按净利润的40%分配给投资者。

10、将净利润结转到“利润分配—未分配利润”账户。

11、将“利润分配”所属各明细账户的发生额结转入“利润分配—未分配利润”账户，并计算企业本期未分配利润金额。

七、财产清查业务的核算

1、根据以下内容，编制“银行存款余额调节表”，并分析调节后是否需要编制有关会计分录。某企业7月31日银行存款日记账账面余额为691 600元，而银行对账单上企业存款余额为681 600元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： （1）7月26日企业开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账。

（2）7月28日，企业委托银行代收款项4000元．银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。 （3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账支票15 000元，企业已登账，银行尚未登记入账。 （4）7月30日，银行代企业交付水电费2000元，企业尚未接到银行的付款通知，故末登记入账。

2、红光公司在进行库存现金盘点时，发现长款160元。由于无法查明长款的原因，经批准后进行账务处理。

3、武胜厂在进行库存现金盘点时，发现短款430元。经批准由出纳员赔偿一半，另一半由企业负担。要求做出批准前和批准后的账务处理。

4、X企业进行财产清查，发现盘盈A材料3 200公斤。经查明是由于计量上的错误所造成的，A材料成本按每公斤2元入账。要求做出批准前和批准后的账务处理。

5、Y企业进行财产清查，发现盘亏B材料100吨，每吨单价200元。经查明，属于定额内合理的损耗有5吨，计1 000元；属于过失人造成的由责任人赔偿40吨，计8000元；属于自然灾害造成的损失为55吨，计11 000元，但由保险公司赔偿6000元。要求进行批准前和批准后的账务处理。

6、W企业在财产清查中，发现盘盈属于本年度的机器设备一台，估计原值为300 000元，估计已提折旧额为50000元。

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经批准后盘盈的设备转入企业营业外收入。

7、W企业在财产清查中，发现盘亏机器设备一台，该设备账面原值为280 000元，已提折旧额为100 000元。要求进行批准前和批准后的账务处理。

8、X企业年末对债权、债务清查时，发现有4 600元应收账款无法收回，按规定确认为坏账；有2 400元应付账款因债务单位撤消无法支付，经批准进行相应账务处理。

八、练习企业经营过程综合业务核算（一） 保大公司8月份发生的部分经济业务如下：

1、从银行取得临时借款（三个月）600000元存入银行。

2、接受投资人投入的房产一处，评估作价800000元投入使用。 3、接受某投资者投入设备价值20000元。 4、用银行存款8 500元上交上个月增值税。

5、收回某单位上个月欠本企业货款70000元，存入银行。 6、用银行存款10000元支付营销机构房租。

7、企业销售A产品总价款292500元(含税)，增值税税率为17%，已收款。 8、供应单位发来甲材料30000元，增值税税率为17%，价款已预付。 9、生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元。 10、车间一般性消耗材料1 200元。

11、车间设备发生修理费800元，用现金支付。 12、从银行提取现金30000元，备发工资。 13、银行转来通知，支付企业职工药费2200元。 14、车间领用甲材料5000元用于B产品的生产。 15、用银行存款18000元支付销售A产品广告费。 16、企业销售B产品，不含税价款50000元，暂未收到。 17、按5%税率计算B产品消费税。

18、企业购买一台车床买价20000元，增值税3400元，款项暂未支付，设备交付使用。 19、开出转帐支票支付车间电费780元。

20、提取本月折旧，其中车间1800元，厂部3200元。 21、计提应由本月负担的银行短期借款利息980元。 22、用银行存款34000元支付上年分配给投资人的利润。

23、分配工资费用，其中A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资8000元。 24、银行存款支付本年度审计费3600元。 25、经批准将资本公积金60000元转增资本。

26、本月发生制造费用30000元，按生产工时(A产品6000工时，B产品4000工时)分配计入A、B产品成本。 27、本月生产A产品15台现已完工，总成本38500元，验收入库，结转成本。 28、用银行存款5400元支付罚款支出。 29、用现金200元支付购买办公用品费。 30、结转已销A产品的制造成本18500元。

31、将本月实现的主营业务收入300 000元，其他业务收入20000元，发生的主营业务成本18500元，销售费用1000元，营业税金及附加2500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”账户。 32、按25%税率计算本月应交企业所得税，并予以结转。 33、按税后利润的10%提取盈余公积金。 34、将净利润40%分配给投资人。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

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九、练习企业经营过程综合业务核算（二） 保大公司12月发生的部分经济业务如下：

1、从银行取得期限为6个月、年利率为6%的短期贷款50000元，存入银行。 2、收回外单位上月欠货款2800元存入银行。 3、采购人员报销差旅费1180元，退回现金320元。

4、购入甲材料2000千克，单价10元；乙材料1200千克，单价5元。增值税率17%，价税款未付，材料在途。 5、银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费（按重量分配），材料验收入库。 6、接受某公司投入的一台设备，价值7000元，交付使用。

7、仓库发出材料102000元，其中生产A产品耗用70000元、B产品耗用30000元、车间耗用2000元。 8、支付应由本月负担的企业财产保险费600元，现金付讫。 9、用银行存款支付本月水电费，其中车间1600元，厂部800元。

10、用银行存款购买一台固定资产，买价8000元，运杂费640元，增值税1360元，设备投入安装。 11、用存款支付上述设备安装费2000元，设备安装完工，交付使用，结转成本。 12、应由本月负担的短期借款利息为3000元。 13、月末分配工资费用，其中：

A产品生产工人工资 26000元 B产品生产工人工资 14000元 车间管理人员工资 10000元 厂部管理人员工资 8000元 14、用银行存款发放上述企业人员工资。 15、现金支付办公设备修理费800元。

16、计提固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元、厂部折旧额1300元。 17、用银行存款1500元支付滞纳金。 18、用现金600元为公司购买办公用品。 19、企业向希望工程捐赠资金15000元。

20、将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本。 21、本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本。

22、企业销售A产品10台，单价8000元，增值税率17%，款项尚未收到。 23、经计算本月产品消费税金2800元。

24、用银行存款支付销售产品的运杂费2500元。 25、结转本月已销A产品制造成本61675元。

26、销售A材料20000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。该项材料的成本为8000元。 27、用银行存款支付上个季度的借款利息900元(前已预提)。

28、将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户。计算本月实现的利润额（或亏损额）。

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九、练习企业经营过程综合业务核算（二） 保大公司12月发生的部分经济业务如下：

1、从银行取得期限为6个月、年利率为6%的短期贷款50000元，存入银行。 2、收回外单位上月欠货款2800元存入银行。 3、采购人员报销差旅费1180元，退回现金320元。

4、购入甲材料2000千克，单价10元；乙材料1200千克，单价5元。增值税率17%，价税款未付，材料在途。 5、银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费（按重量分配），材料验收入库。 6、接受某公司投入的一台设备，价值7000元，交付使用。

7、仓库发出材料102000元，其中生产A产品耗用70000元、B产品耗用30000元、车间耗用2000元。 8、支付应由本月负担的企业财产保险费600元，现金付讫。 9、用银行存款支付本月水电费，其中车间1600元，厂部800元。

10、用银行存款购买一台固定资产，买价8000元，运杂费640元，增值税1360元，设备投入安装。 11、用存款支付上述设备安装费2000元，设备安装完工，交付使用，结转成本。 12、应由本月负担的短期借款利息为3000元。 13、月末分配工资费用，其中：

A产品生产工人工资 26000元 B产品生产工人工资 14000元 车间管理人员工资 10000元 厂部管理人员工资 8000元 14、用银行存款发放上述企业人员工资。 15、现金支付办公设备修理费800元。

16、计提固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元、厂部折旧额1300元。 17、用银行存款1500元支付滞纳金。 18、用现金600元为公司购买办公用品。 19、企业向希望工程捐赠资金15000元。

20、将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本。 21、本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本。

22、企业销售A产品10台，单价8000元，增值税率17%，款项尚未收到。 23、经计算本月产品消费税金2800元。

24、用银行存款支付销售产品的运杂费2500元。 25、结转本月已销A产品制造成本61675元。

26、销售A材料20000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。该项材料的成本为8000元。 27、用银行存款支付上个季度的借款利息900元(前已预提)。

28、将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户。计算本月实现的利润额（或亏损额）。

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