小规模纳税人期间销售的货物，转为一般纳税人后发生退货行为，如

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会计实务-疑难杂症:小规模纳税人期间销售的货物,转为一般纳税人后发生退货行为,如何开具红字发票

及纳税申报?

案例

某纳税人A企业2016年6月份为小规模纳税人，期间销售给客户B机电设备一套，价税合计103000元。A企业为客户开具了增值税普通发票。2016年7月，A企业申请认定为一般纳税人。2016年8月，因为销售的机电设备出现质量问题，客户B要求退货并获得A企业的认可。

但在财务人员进行业务处理时，出现了问题：

1、纳税人在小规模期间发生的销售行为，在转为一般纳税人后发生了退货行为，纳税人应该如何开具红字发票？ 2、如何进行增值税纳税申报？ 个人建议

本人的处理意见：

1、纳税人应该在税控系统里按照3%的征收率开具对应的红字发票；

企业A在小规模期间销售的货物，按照3%征收率计算缴纳的增值税，当时的会计处理如下： 借：应收账款客户B 103000 贷：主营业务收入100000 应交税费应交增值税3000

转为一般纳税人后，企业冲销的是当初小规模期间的增值税业

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