医药有限公司财务会计制度

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总 则

一、为规范会计核算行为，强化财务管理基础工作，使企业内部财务管理规范化、

制度化、标准化、程序化、更好地服务于公司经营目标，特制定本制度。 二、本制度是依据中华人民共和国《企业会计准则》和《企业财务通则》，及《商

品流通企业会计制度》，结合公司的实际情况，坚持以权威性、实用性、可操作性为原则而制定的。

三、本制度为要内容包括会计核算制度和财务管理制度两大部分。

四、各区域市场在不违背公司政策制度的前提下，可结合具体情况，制定相应的

财务管理办法和实施细则，并报公司备案。

五、本制度从交由董事会讨论通过后执行，并随市场的发展而不断完善，以尽快

实现计算机管理与控制。

六、市场操作细则将从本制度产生，以文件或通知形式下发各市场。 七、本制度解释权在公司财务部。

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第一部分 会计核算制度

一、核算体系和记帐本位币

〈一〉建立公司会计部和省级市场会计部二级核算体系

1、公司会计部分两部分：

沈阳公司：东北市场核算及公司外部核算体系（包括工厂及当地有关政府 主管部门）

广州分公司：广东市场部核算及公司内部核算体系（包括全国区域市场） 2、省级市场部：本区域市场内部核算（包括各办事处） 3、人员配备：

公司会计部随市场发展的需要配备财务会计人员 各区域市场部配备会计和出纳各一名

〈二〉下属办事处可配备兼职出纳一名（视情况需要而定）会计核算年度为每年

一月一日至十二月三十一日

〈三〉会计结帐日期：一月至十一月为每月的二十日，十二月为三十一日 〈四〉记帐本位币：人民币 〈五〉记帐方法：借贷记帐法

二、会计科目、 凭证和帐簿

〈一〉各核算体系统一使用《诺亚医药公司会计科目表》中的会计科目及编码。〈二〉原始凭证是记录经济业务发生的日期、过程、数量、金额、受益人、承担

人、责任人及列帐方向等内容。

〈三〉 会计核算应依据合法的原始凭证制作记帐凭证。记帐凭证要以

核算单位为

主体，按月按顺序编号。记帐凭证是登记帐薄的依据。

〈四〉 公司根据情况应设置下列各类帐薄：总分类帐、现金日记帐、

银行存款日

记帐、往来明细帐、固定资产明细帐、费用明细帐、库管数量明细帐等。

建立销售、回款帐务处理平台。

总部会计部应收帐款设二级明细帐，以省级市场为细目。二级市场会计部设应收帐款三级明细帐，用计算机处理，清晰完整记录。总部可随时查阅二级市场

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会计部的三级明细帐。省级市场会计部应收帐款以二级市场及经销商为明细。可随时查阅二级市场会计部应收帐款，检查监控其基础工作。

月末（结帐日为20日）22日前将回款明细表上报总部，总部将其回款全额减少应收帐款，银行未收妥的货款记入在途资金，于下月5日前追寻、收妥在途资金（不作帐务处理）。

〈五〉登记帐簿要以记帐凭证为依据：辅助或登记簿要以记帐凭证或原始凭证为

依据。记帐要求如下：

1、簿的启用要按“帐簿启用表”中的要求填写清楚；贴划印花税票；填写科

目目录及科目范围起止页号，加盖核算单位印章。

2、经管会计人员在调动工作时，必须办理移交接手续，填写交接清单。清单

要监交人签字，并在帐薄各科目余额后加盖印章。

3、总分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐必须使用有页号订本式帐本。实

现会计电算化后利用计算机记帐的，应保留现金日记帐和银行存款日记帐。 4、所有帐簿登记要按凭证顺序号登记，月结年清并划线，标注本月合计、累

计、承前页等内容。

5、 记帐应使用钢笔、签字笔，不得使用铅笔和圆珠笔，字迹要清楚。要按

正确的方法改错，并加盖记帐人员的印章。不得采用涂改，刮擦等办法改错。

6、 记帐的摘要需填写清楚，表达准确，应反映部门、经手人、性质、品种、票号等内容；记帐的数字要准确；成本费用的冲销、收入的退回应用红字冲转。

7、 银行存款日记帐要按帐号分别设立；按记帐凭证编号顺序记帐；按原始

票据逐笔记帐，并填写原始票号（如支票号）。

8、 固定资产台帐要登记原值、来源、型号、颜色、折旧年限、折旧率、残

值，帐薄采用年结，要连续使用。

9、 库存商品、材料分类/数量/金额明细帐等，要反映出入库时间、来源、

出入库单号等内容。库管帐以实物为依据，以出入库单为凭据，按时登记，并填清经手人、单号、时间、来源、型号规格、数量等内容。 10。会计核算要做到帐证（单）相符，帐实相符，帐帐相符，帐表相符。帐簿的更换或年度结转要有连续性，本期期末结余数等于下期期初数；若有年终调帐应在结帐之前完成下年度补调。若在下年度调整应制作凭证。

三、资金的核算

〈一〉现金的核算

1、 现金的核算应设置“现金”为一级科目。 2、 现金的使用范围：

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〈1〉 工资及奖金的支出； 〈2〉 差旅费借款；

〈3〉 转帐金额起点以下的报销支出； 〈4〉 特殊费用的支出； 〈5〉 其他。

3、现金核算的日常管理要求：

〈1〉 现金的使用必须有合规的凭证，出纳人员不得无单付款。

〈2〉 现金的收入凭证加盖“现金收讫”印章，现金的支付凭证应加盖“现

金付讫”印章。

〈3〉 现金的库存一般不得超过三至五天的零星开支。

〈4〉 现金的核算应做到日清月结。

〈5〉 现金的管理要确保安全，各核算单位必须有密码保险柜、验钞器，

大额现金存取要求有二人以上同行；会计人员应做到：印章、证单 入柜，钥匙随身“。

〈6〉 财务负责人要定期或不定期地对现金核算工作进行检查、盘点；对

特殊的现金开支项目要有具体的管理措施。

〈二〉银行存款的核算

1、 银行存款的核算应设置“银行存款”为一级科目。必须按银行帐号为明

细科目进行核算。

2、 银行存款核算的日常管理要求：

〈1〉出纳人员必须依据合规的凭证付款；支票的使用各核算单位应设立支

票领用登记簿，按支票号的顺序填列，经手人必须在支票存根联和领 用登记簿签字后方可付出。

〈2〉 纳人员开具支票要填写时间、用途、用款限额、用款人（或用款单位），

不得开具空白支票，遇特殊情况需经公司经理书面通知方可办理。

〈3〉 支票存根联应附在支出凭证上随凭证装订， 支票领用登记簿留存备查。 〈4〉 公司会计人员要依据“银行对帐单”核对银行存款日记帐，并定期编制

“银行未达帐项调节表”年终“银行对帐单”和“银行未达帐项调节表”装订收存保管。

〈5〉 财务印鉴应分别保管。同时财会人员要提高鉴别伪支票的能力。 〈6〉 加强汇票管理，收取支票，票据应确实入帐后开据收据。 〈三〉其它货币资金的核算应设立“其它货币资金”为一级科目，设“外埠存款”。

“信用卡”“在途资金”等为二级科目进行明细核算。

1、“信用卡”科目是对公司使用的信用卡进行核算的科目，信用卡的开办或 补款都以持卡人出具合规的借款单做帐务处理。具体帐务处理如下： A、开办信用卡或信用卡补款时：

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借：其它货币资金—信用卡—**人**号 贷：银行存款—**行

现金

B、报销冲回时： 借：费用

贷：其它货币资金—信用卡—**人**号

2、当持卡人变更或持卡人离职时，应要求出具信用卡银行对帐单进行核对，

办理移交手续，并做帐务处理如下： 借：其它货币资金—信用卡—**人**号 贷：其它货币资金—信用卡—**人**号

对离职不办理交接的，应通知有关部门，并做帐务处理： 借：其它应收款—**人

贷：其它货币资金—信用卡—**人**号

3、“在途资金”科目核算抵押贷款的抵押金及其它在途资金。

4、“外埠存款”科目核算公司到外地临时或零星采购，汇往采购地银行开立

采购帐户专户的款项。

借：其它货币资金—外埠存款 贷：银行存款 〈四〉银行借款的核算

1、银行借款的核算应设立“短期借款”和“长期借款”为一级科目，以借款 银行帐号为二级科目进行核算；借款期限期在一年以上的为长期借款。 2、所有的借款文件（包括借款申请、借款合同、借款担保书、借据、会计报 表、收款进帐单复印件、付息单复印件）都应按贷款银行归集保管；会计 部门在借款付息到期前20天通知本单位领导。 3、 行借款的帐务处理。

A、借款的核算

借款时： 借：银行存款

贷：短期（或长期）借款—**行 付息时： 借：财务费用—利息支出

贷：银行存款

还本时： 借：短期（或长期）借款—**行 贷：银行存款

四、应收款的核算

〈一〉“应收款”是指公司业务往来中所发生的各种应收款项。应收款应设立

“应收帐款”“预付帐款”“其他应收款”为一级科目进行核算。

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〈二〉“应收帐款”科目是核算公司因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单

位或接受劳务单位收取的款项。

1、发生时： 借：应收帐款—**单位 贷：销售收入 应交税金 2、收到货款时： 借：银行存款

贷：应收帐款—**单位

3、公司会计部对应收款情况要及时报告公司领导，并制定有效的控制措施， 预防出现呆帐，烂帐。对于不能收回的应收帐款应标明原因，追究有关人 员的责任。对确实无法收回的，经批准作为坏帐损失冲销提取的坏帐准备。 〈三〉预付帐款”科目是各核算公司按合同预付给供货单位的款项。 1、业务发生时：

借：预付帐款—**单位 贷：银行存款 2、收到货物或入帐凭单：

借：存货（**费用） 贷：预付帐款—**单位

预付款不足时在上面分录同时贷记“银行存款”补足差额部分。 多余款退回时：

借：银行存款

贷：预付帐款—**单位

预付帐款应按预付款单位设置明细科目进行核算。如果预付款业务较少， 也可在“应付帐款”科目借方反映，不设置本科目。

〈四〉“其他应收款”科目是核算除“应收帐款”、“预付帐款”以外其他各种应

收、暂付款项。下设二级科目： 1、业务发生时：

借：其他应收款—**单位 贷：银行存款 2、收回款项时：

借：银行存款

贷：其他应收款—**单位

五、存货的核算

1、 存货的核算是对公司在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形

资产的核算。包括原材料、包装物、低值易耗品、商品、产成品等。

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2、 存货核算流程的原则：

A、 材料的入库应以“见货开单，凭单核算”为原则： 送货验收 开单记帐并送财务 采购人员 库管员 财务

月末核对

原材料的出库应以“填单签批，凭单出库”为原则 B、 商品入库应以“见货开单，凭单核算”为原则：

送货验收 开单记帐并送财务

业务员 库管员 财务

月末核对

C、 商品的出库应以“填单签批，凭单出库”为原则

开单送签批 送签批 收款记帐 记帐出库 收货人 公司负责人 财务 库管员 市场部 反馈、核对

3、 存货出入库的核算，应根据其出入库性质的不同进行分类，采用不同内

部凭证进行核算。内部凭证由公司根据经营特点统一设计、统一购买（制作）、统一编号。内部凭证的存根要按编号顺序留存，不得遗失。 4、 会计人员每月底进行实地盘点，并编制存货盘点表，会计帐要与库管帐相

对应。必须做到帐帐相符、帐表相符、帐实相符。

5、 存货的核算应设立“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“商品采购”、

“库存商品”、“产成品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“分期收款

发出商品”等为一级科目。 6、 存货的归集及帐务处理

〈1〉“原材料”科目是生产企业核算用于生产的原材料和辅助材料。 〈2〉“包装物”科目是生产企业核算用于自产产品的包装物品。 〈3〉低值易耗品的核算：

A、低值易耗品是指使用年限较长，单位价值较低，不改变实物形态的物 品。

B、低值易耗品采用一次摊销法进行核算；会计部门应进行金额、数量明 细核算；设立低值易耗品的明细登记簿（会计部门指导），低值易耗品 的使用要有专人负责；人员的调动要办理移交手续；会计部门要定期

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（或不定期）进行盘点。

C、低值易耗品的帐务处理

购入时： 借：低值易耗品 贷：银行存款

领用时： 借：管理费用（制造费用、销售费用）

贷：低值易耗品

〈4〉“商品采购”、“库存商品”科目是核算用于销售的具有所有权的外购

商品。

〈5〉“产成品（开发产品）”科目是核算生产（或开发）已完工，并已验收 入库，用于销售的产品。

六、固定资产的核算

〈一〉固定资产是指单位价值在2000元以上（含2000元），使用年限两年以上

（含两年）的有形物品，它分为房屋建筑物、机器设备、办公设备、运输 设备、其他物品五大类。

〈二〉固定资产的增加、转移、清理要按公司有关手续办理，会计部门应设立固

定资产分类明细帐及固定资产卡片，会同行政，物管部门定期或不定期的 进行盘点核对。

〈三〉固定资产的使用年限、残值、折旧、计价要按公司的有关标准、规定执行。 〈四〉固定资产的核算应设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”

为一级科目，设“房屋建筑物”、“机器设备”、“办公设备”、“运输工具”、“其他物品”为二级科目，以资产名称为三级科目进行核算。 〈五〉固定资产核算的帐务处理 1、增加：借：固定资产 贷：银行存款

累计折旧（旧资产） 实收资本（投资转入） 资本公积（投资价差）

2、减少：

清理： （1）借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产

（2）借：固定资产清理

贷：银行存款（支付清理费）

（3）借：银行存款 （变价加入） 营业外支出 （清理亏损）

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其他应收款 （责任人承担部分） 贷：固定资产清理

营业外收入 （清理盈利） 内部转移：借：其他应收款—内部其他应收款—（单位） 累计折旧 贷：固定资产 3、盘盈（亏）

批准前：借：固定资产

贷：待处理财产损溢—处理固定资产损溢 批准后：借：待处理财产损溢—处理固定资产损溢 贷：营业外收入（支出）

七、应付款项的核算

〈一〉应付款项是指除向金融机构借款以外的各种负债。应付款项的核算应设

置“应付帐款”、“预收帐款”、“其他应付款”、“其他应交款”、“应交税金”、

“应付工资”、“应付福利费”、“应付利润”、“长期应付款”等科目进行核

算。 〈二〉应付帐款是指各核算单位因购买商品、材料、物资等业务已取

得货物所有权应该支付而未支付给供应方的货款。应付帐款的核算应设立“应付帐款”为一级科目。以债权单位设立二级科目进行核算。

〈三〉公司员工的工资及奖金发放应通过“应付工资”科目进行核算。按有关文

件规定按时发放工资。工资发放要求如下：

1、对工资内容财会人员要按公司规定严格保密。

2、“工资发放表”必须有领款人签字，妥善保管，年终按月装订成册。 〈四〉“应付福利费”科目是核算按有关规定计提的福利费和在福利费中支出

的各项补助、过节费、午餐费等。 〈五〉“预收帐款”科目是对因销售商品（或产品）或提供劳务预先收取对方

款项的核算。主要包括预收货款。

〈六〉对内部往来款项、应付货款、应交款项以外的暂借款和员工未领取的工

资及应付其他单位代垫的费用等往来，应通过“其他应付款”科目进行核 算。以单位和个人为二级科目进行核算。

〈七〉“其他应交款”科目是核算除在应交税金以外应交政府部门的其他款项。

其他应交款应分项进行明细核算。

〈八〉对已分配应付未付的利润应通过“未付利润”进行核算。

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借：利润分配 贷：未付利润

〈九〉“应交税金”科目是各核算单位对应交纳的各种税金的核算科目，包括增

值税、城建税、所得税、代扣个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等。本科目按不同的税种设置明细科目。各种税金应按月计提，按时交纳。增值税的核算设置“应交税金—应交增值税”科目，下设“销项税额”、 “进项税额”、“未交税金”、“进项税额转出”、“出口退税”、“已交税金”明细科目。（小规模纳税人不需设立明细）。购入的材料和商品，应按时取得增值税发票。材料和商品入库报帐后，财务部门对增值税发票的抵扣联进行登记，妥善保管，并按时到税务机关抵扣。销售商品和产品给对方开具的发票，应按规定把各项目全部填写清楚。 购入商品和货物取得增值税发票进行抵扣时： 借：原材料（库存商品）

应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 销售商品和产品时： 借：应收帐款

贷：应交税金—应交增值税—销项税额 产品（商品）销售收入

交纳增值税时：

借：应交税金—应交增值税—已交税金 贷：银行存款

1、城建税及教育费附加提取时： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金—城建税

其他应交款—教育费附加

2、所得税提取时： 借：所得税

贷：应交税金—企业所得税

3、个人所得税代扣时： 借：应付工资

贷：应交税金—代扣个人所得税

4、房产税、土地使用税、车船使用税等计算提取时： 借：管理费用 贷：应交税金

5、税金交纳时：

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借：应交税金 贷：银行存款

八、所有者权益的核算

〈一〉资本金的核算

1、资本金是指投资单位（或个人）按法定程序投入的货币、实物或无形资产所形成的权益。投入的资本金应与注册资本一致，并与上级投资单位的长期投资相符。

2、资本金的核算应设立“实收资本”（或“股本”）为一级科目，以投资人为二级科目进行核算。 3、资本金核算的帐务处理

借：银行存款

固定资产 库存商品

无形资产

贷：实收资本—投资单位

累计折旧

〈二〉利润的核算

1、利润的核算应设立“本年利润”和“利润分配”两个科目。“利润分配”应根据分配项目设立明细科目。“本年利润”的借方反映本年度费用成本和营业外支出，贷方反映本年收入和营业外收入，年末将本科目的余额转入“利润分配”科目；“利润分配”的借方余额反映历年的亏损，贷方余额反映尚未分配的历年利润。

2、公司对利润的分配经董事会决议通过执行。 3、利润核算的帐务处理：

结转收入成本费用： 借：销售收入 营业外收入 贷：本年利润

借：本年利润 贷：销售成本 管理费用 经营费用 营业外支出 财务费用

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年末结转利润（亏损反方向） 借：本年利润 贷：利润分配

根据有关规定进行利润分配

借：利润分配 贷：应付利润 盈余公积

九、收入和成本的核算

〈一〉经营收入的核算

1、经营收入指各公司销售产品、商品或提供劳务取得的收入。经营收入的确

认要以货物的所有权实现转移或劳务已经发生而取得的货款或债权证明为准。

2、会计部门对业务人员交来的现金货款应开具收款凭证，以便明确责任。 3、经营收入的核算应设立“商品销售收入”“产品销售收入”“其他业务收入”

为一级科目，以货物类别或品名设置二级科目核算。“商品销售收入”是核 算销售外购商品而实现的销售收入。 〈二〉经营成本的核算

1、经营成本是指为销售产品、商品或提供劳务所支付的实际成本。自有产品

以产成品价格为成本价格，商品以外购支付价格为成本价格，提供劳务服务以直接发生的支出为成本价格。

2、经营成本核算应设置“商品销售成本”“产品销售成本”“其他业务支出”

为一级科目；以货物类别或品名设置二级科目进行核算。经营成本要与经营收入相配比。

3、成本按月结转，月末必须编制“月成本结转明细表”，成本表要有数量，

金额反映。

4、经营收入，成本核算的帐务处理

A、取得经营收入时： 借：银行存款

应收帐款—**单位

贷：销售收入—**产品（商品） B、结转经营成本时：

借：销售成本—**产品（商品） 贷：库存商品

（委托代销商品）

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材料 产成品 〈三〉营业外收支的核算

1、营业外收支是指公司经营以外发生的收益和支出，它包括固定资产清理损

溢、捐赠、罚没收支、确实无法支付的应付款项、报刊废品变买收入等。 2、营业外收支的核算应设立“营业外收入”“营业外支出”为一级科目，公

司可以根据其特点设立二级科目进行核算，月末结转到本年利润。 3、营业外收支核算的帐务处理： A、取得营业外的收入时： 借：现金 银行存款 贷：营业外收入

B、发生营业外支出时： 借：营业外支出 贷：现金 银行存款

十、费用的核算

〈一〉本章所指的费用是指各核算单位在生产经营活动过程中所发生的各种费用支出，按经营活动组织结构和作用不同，分为管理费用、经营费用、财务费用。直接材料、直接人工、制造费用。

管理费用是指各核算单位行政管理部门组织生产经营活动发生的各 种费用，它包括各管理部门发生的人工费用、办公费用公司管理会议和公 关应酬费、上交管理费等。

经营费用是指各核算单位营销活动发生的各种费用，它包括营销部门 发生的人工费用、办公费用；为营销服务的宣传广告费用；货物运输、保 管费用；营销会议和营销活动费用等。

财务费用是指各核算单位为筹集资金所发生的费用，它包括利息、汇 兑损益、银行机构手续费、工本费等。

〈二〉费用的开支要按照公司有关规定执行，各级核算单位应严格执行。费用报

销要有完整的财务手续，单据要符合公司有关财务要求。 〈三〉几种费用报销的基本要求

1、 差旅费报销要填制差旅费报销单，各种补助要按有关规定执行，其他各

项费用要有原始单据或合规的证明材料。

2、 广告费报销手续要齐全。报刊、电台宣传单页的广告报销要有广告合同

（广告合同的签订要符合公司的有关规定）、发票等附件；促销宣传人员

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工资要有领款人的签字清单和有关监控审批材料，大型广告促销活动的费用报销要有预算报告和各项支出的发票、单据。

3、 租赁费和修理费用的报销，租赁要有租赁合同和发票；修理费用要有修

理费清单和发票。一次性支付的租赁费和大修理费用应由各月承担的必须经过“预提费用”或“待摊费用”科目进行核算。

4、 办公用品等物料的报销要有物资或行政主管部门的签收证明（入库单）

和发票及物品明细清单。

5、 运杂费用的报销要取得正式发票，并按规定提取进项税金。

〈四〉核算应设置“管理费用”“销售费用”“财务费用”为一级科目，以费用所

属部门设立二级科目，以费用 类别设置三级科目（公司统一制定执行后 附《费用明细科目表》），费用按类别归集如下： 1、“工资”是归集公司员工的工资及各种奖金。

2、“福利费”是指按公司员工工资的一定比例提取的福利基金及大病统筹，职工养老保险和其他保险等。

3、“租赁费”是归集房屋租金，车辆及其他物品的租赁费。

4、“折旧费”是归集按公司有关文件规定计提的固定资产折旧费。 5、“低值易耗品”是归集购入不构成固定资产的物品费用。 6、“开办费摊销”是归集公司筹建期发生费用的摊销。

7、“办公费”是归集购置的办公用品、印刷费用、工本费等。 8、“劳务费”是归集支付临时人员工资、顾问咨询费用等。 9、“资料费”是归集购置技术资料、书籍、订阅报刊等费用。

10、“会议费”是归集公司或各专业公司的年会、大型营销会议费等费用（含

因会议发生的租赁费、差旅费用等一次性费用。）

11、“交际应酬费”是归集业务招待餐费、活动费、赠送的礼品等费用。 12、“修理费”是归集房屋和设备维修、装饰费用。

13、“促销费”是归集不属于广告费列支范围的促销开支。

14、“运杂费”是归集采购、提取、发送货物所发生的市内外运输装卸费用 （包括汽车、火车、飞机、轮船等）。

15、“差旅费”是归集出差人员发生路费、食宿补助、市内交通费及出差发

生的杂项开支；本市交通费（含出租）、员工月票或交通补助。

16、“广告费”是归集各种广告宣传费用，（包括媒体广告宣传促销活动、终

端材料等一次性各项开支费用）。

17、“电话费”是归集公司发生的长话费、市话费、专线费用、手机费、电

讯费用。

18、“邮资费”是归集邮寄特快专递、信件等费用。

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