第五章 业务承接与审计计划

计划审计工作 判断题

1、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。（）

2、注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划（）

3、审计收费方法可以采用计件收费和计时收费两种方法。从注册会计师业务发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。（）

4、审计人员应该选择各报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。（） 5、一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。（）

选择题

1、在特定的审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（） A同向变动B. 反向变动C. 有时同向变动D. 不明显的关系

2、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在的重大错报的风险是（） A. 程序风险B. 控制风险C. 检查风险D. 固有风险

3、注册会计师对重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（） A．呈同向变动关系B呈反向变动关系C呈比例变动关系D不存在关系 4、审计计划通常是由（）于现场审计工作开始前起草的

A．会计师事务所主要负责人B审计项目参与人C审计项目负责人D会计师事务所的法人代表

5.通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括（）

A．初步评价被审计单位的内部控制制度B调查了解被审计单位的基本情况C。确定重要性，分析审计风险D复核审计工作底稿，审计期后事项

6.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（）

A．最高者B最低者C平均数D加权平均数

7.财务报表在审计之前存在重大错报的可能性，称为（） A控制风险B检查风险C审计风险D重大错报风险 8.如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（）

A解除业务约定B执行新业务C同意变更业务D出具否定意见 9、重要性的判断应从（）方面加以考虑 A数量B金额C性质D专业判断 10.审计业务约定书应当包括（）

A重要性水平B会计责任与审计责任C审计收费D审计范围

案例题

1.世纪元公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 要求，请简要回答：

（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？

（2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？ （3）ABC会计师事务所在承接客户年报审计业务之前，应如何评价自身的专业胜任能力？

某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况

审计风险评价 风险类别 可接受的审计风险（%） 情况A 1 情况B 2 50 情况C 3 80 情况D 4 70 重大错报风险（%） 60 请计算回答以下问题

（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少 （2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据 （3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据的关系 （4）说明审计风险与重要性水平之间的关系

实验三 审计重要性、审计风险分析

实验目的：通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用

实验案例（一）

1： 审计人员受托对顺达食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计。

1． 该公司会计报表显示，2005年全年实现利润800万元，资产总额4 000万元。 2． 审计人员在审查和阅读该公司的会计报表时，发现下列问题： （1） 该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2） 11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3） 资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。 上述问题尚未调整

实验要求：

1． 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2． 说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。

实验案例（二） 检查风险、固有风险和控制风险的六种情况如下表所示

风险 检查风险（%） 固有风险（%） 控制风险（%） 审计风险（%） 情况 1 1 60 40 2 1 100 100 3 6 30 20 4 6 40 60 5 6 50 50 6 6 100 100 实验要求

1． 根据上述资料，计算每种情况下的审计风险。

2． 根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检

查风险减少；（2）控制风险减少；（3）固有风险减少。

3． 哪一种情况需要的审计证据最多？哪一情况需要的审计证据最少？说明理由。

实验案例（三） 审计风险三要素的相互关系如下表所示

审计人员对固有风险的评估 高 中 低 审计人员对控制风险的评估 高 最低 较低 中等 中 审计人员可接受的检查风险 较低 中等 较高 中等 较高 最高 低 实验要求

1． 根据上述资料，说明检查风险与固有风险和控制风险的综合水平关系

2． 当审计人员实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户有关的检查风险不能降低至可

接受水平。他应发表何种类型意见的审计报告，为什么？

风险评估 判断题

1、注册会计师无须了解被审计单位的所有内控，而只需了解与审计相关的内控（） 2、控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。（）

3、重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。（）

4、如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（）

5、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致。（）

6、注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险，而无须关注被审计单位的目标和战略。（）

选择题

1、注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）

A。可接受的检查风险B。审计风险水平C。控制风险水平D。财务报表重大错报风险 2、了解被审计单位及其环境一般（）

A在承接客户和续约时进行B。在进行审计计划时进行 C在进行期中审计时进行D贯穿整个审计过程的始终

3、注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应当采取书面形式的有（）

A.注册会计师的责任B计划的设计范围和时间C注册会计师的独立性D补充事项 4、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是

A.对日常交易采用高度自动化处理的情况B收入确认C费用确认D资产确认

5、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（） A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B分析程序C观察与检查D函证被审计单位债务人

6、注册会计师为获得有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（） A询问被审计单位的人员 B检查文件和报告 C穿行测试 D运用分析程序 7、风险评估程序包括（）

A询问 B分析程序 C控制测试 D观察和检查

风险应对 判断题

1、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体有关（） 2、所谓风险的重要性是指风险造成的后果的严重性（）

3、所谓审计程序的时间是指审计程序的实施时间或需要获取的审计证据适用的期间或时点（）

4、进一步审计程序的范围是指所审计期间的长短（） 5、扩大审计程序的范围并非在任何情况下都有效。（）

6、拟减少进一步实质性程序的范围，则意味着对相关内控的信任程度高。（）

选择题

1、注册会计师实施程序以确认控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（） A有效性 B存在性 C正在使用情况 D完整性 2当仅实施实质性程序不足提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（） A实施分析程序 B实施控制测试 C重新评估认定层次的重大错报风险 D扩大样本规模

3、即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（） A考虑任何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 B重新考虑重要性水平

C重新评估财务报表层次重大错报风险 D重新评估认定层次重大错报风险

4、实施进一步审计程序的总体方案包括（）

A综合性方案B风险审计方案C实质性程序D控制测试方案 5、下列项目中属于进一步审计程序的包括（）

A控制测试B抽样测试C细节测试D实质性分析程序 6、进一步审计程序的类型包括（） A检查B观察C询问D函证

7、在确定审计程序的时间时，注册会计师需要考虑的因素有（）

A控制环境B何时能获取相关信息C错报风险的性质D审计证据适用的期间或时点

讨论题

1、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有 2、实施实质性程序的总体要求有那些

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