09审计总复习题

审计总复习题

一.单项选择题（1×20=20）

1.核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（B ）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2.构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（D ）。 A.审计人 B.被审计人 C.审计委托人 D.审计关系人 3.一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ C ）。

A.审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人 4.对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（B ）。 A.财政财务审计 B.经济效益审计 C.财经法纪审计 D.经济责任审计 5.审计全过程的中心环节是（ B ）。

A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段

6.采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为进一步审计提供线索（A ）。

A.询问法 B.盘存法 C.函证法 D.分析法 7.被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（A ）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 8.凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（C ）。 A.执业会员 B.名誉会员 C.非执业会员 D.团体会员

9.对于注销的应收账款，会计部门应在（A ）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。

A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 10.采用监盘法一般能取得较为可靠的（A ）。

A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 11.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ D ）项目列示。

A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款

12.审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（C ）。

A.业务类工作底稿 B.一般工作底稿

C.综合类工作底稿 D.专用工作底稿为抽象、细节难辩 13.被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（B ）。

A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费

C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 14.文字描述的不足表现在（D ）。

A.系统性差 B.难以将所有应调查项目包含在内 C.易于流于形式 D较为抽象、细节难辩 15.财经法纪审计的结论与决定具有（D ）。

A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 16.预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为（ A）。A.停走抽样 B.发现抽样 C.变量抽样 D.属性抽样

17.（C ）是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 18.下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（B ）。

A.国家审计报告 B.民间审计报告 C.国际审计报告 D.内部审计报告 19.内部审计结论的执行与否，主要取决于（ A ）。

A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 20.内部控制的总评主要是指（B ）。

A评价企业会计监督系统 B依赖程度评价 C评价企业内部控制系统 D风险程度评价

21.宪法规定，国务院设立审计署，在（B ）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 22.民间审计属于（C ）。

A.专项审计 B.强制审计 C.任意审计 D.突击审计

23.企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（ C ）。

A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元

B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备

C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法

24.某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计，2002年5月20日准备签发审计报告，则审计报告日为（D ）。

A.2001年12月31日 B.2002年5月17日 C.2002年1月1日 D.2002年5月20日

25.审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B ）和应证事项之间有一定的逻辑关系。

A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告

26.审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差（B ）。

A.标准误差 B.可容忍性误差 C.标准方差 D.预期总体误差 27.下列哪项适用于函证法（C ）。

A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 28.独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（C ）。 A.独立审计基本准则 B独立审计具体准则 C执业规范指南 D独立审计实务公告 29.下列对于内部控制作用的论述正确的是（ A ）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用

B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性 C.保证企业盈利 D.杜绝串通舞弊

30.根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑 （C ）。

A.数量大的事项 B.数量大性质不严重的事项 C.数量零星的事项 D.数量小性质严重的事项 31.审计实施阶段的工作指南是（ B ）。

A.审计工作底稿 B.审计计划 C.被审计单位财务报表 D.独立审计准则

32.（ B ）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。 A.指导 B.监督 C.协助 D.制约 33.关于审计证据的下列论述中正确的是（D ）。 A.口头证据比实物证据可靠性强

B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强

C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强

D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得证据更可靠

34.下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（ B ）。 A.顾客赊销限额的批准权 B.自制凭证要连续编号

C.对财产定期清查 D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作 35.下列需要长期保存的资料是（ C ）。

A.被审计单位财务报表 B.符合性测试的审计工作底稿 C.审计报告及附件 D.业务类工作底稿 二.多项选择（2×10=20）

1.按照审计证据的证明力分类包括有（ BD ）。

A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 2.审计的独立性主要表现在（ABCD ）。

A.机构独立 B.人员独立 C.工作独立 D.经济独立 E.财务独立 3.会计账簿审查的重点是（ BC）。

A.总账 B.明细账 C.日记账 D.对账单 4.证实客观事物的方法包括（ABCD ）。

A.盘存法 B.调节法 C.观察法 D.核对法 5.内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（ ABD） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度

C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 6.内部审计机构的主要权限有（ABD ）。

A.要求报送资料权 B.审核检查权

C.监督检查权 D.建议意见权 7.下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（ BCD）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划

D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 8.民间审计人员职业道德的一般原则包括（ABC ）。

A.独立原则 B.客观原则 C.公正原则 D.公平原则 9.有权对审计工作底稿进行复核的人是（ ACD）。

A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 10.审计风险包括（ABC ）。

A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.会计折算风险 11.可以用于肯定式函证的账户有（ ABCD）。

A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额

C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 12.审计程序包括（ABC ）。

A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.行政复议 13.在下列（ ABC）情况下，应实施应付账款的函证。

A.控制风险高 B.财务状况不佳

C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 14.审计证据的特点包括（ABCD ）。

A.相关性 B.重要性 C.客观性 D.可靠性 15.审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（ ABC）的审查。

A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 16.审计工作底稿的作用表现在（ABCD ）。

A.有利于组织协调审计工作 B.有利于形成审计结论和发表审计意见 C.有利于审计工作质量控制 D.有利于评价审计人员的工作业绩 17.下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（ ABC）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴

18.运用内部控制的要素对被审计单位进行审计时应重视被审计的（ ABCD）。

A.规模 B.业务性质

C.所有权和组织结构 D取得或运用情报的方式

19.审计人员通过对（ BCD）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程

C.产品产生过程 D.产品销售过程 20.不相容职务分工的主要内容包括（AB ）。

A. 经济业务处理过程的分工 B.财务记录与保管的分工 C.责权利的分工 D工作职责的分工 21.在设计样本时应考虑的基本因素有（ABCD ）。

A.审计的目的 B.审计对象总体与抽样单位 C.分层 D.可容忍误差 22.我国的会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（ABC ）。

A.上市公司 B.中外合资企业 C.外资企业 D.个体 23.管理建议书与审计报告的区别表现在（BCD ）。

A.方法不同 B对象不同 C 责任不同 D.影响程度不同 24.我国审计专业技术职称包括 （BCD ）。

A总审计师 B.高级审计师 C审计师 D.助理审计师 25.按对被审计事项效益性评价的依据划分，审计依据分为（ABCD ）。 A.历史数据 B.计划 C.预算 D.技术经济标准 三.名词解释（2×4=8） 1.审计工作底稿：

2.送达审计：指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计。

3.日常性审计

答：日常性审计是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。 4.审计业务约定书： 5.管理建议书： 6.独立审计准则： 四.简答题（5×2=10）

1.经济效益审计与传统审计的区别。

答：(要点)①审计的对象不同；②审计的目的不同；③审计的方法不同；④审计的时间不同；⑤审计结论的论力不同。 2.鉴定证据的可靠性如何理解？ 答：①书面证据比口头证据可靠；

②外部证据比内部证据可靠

③审计人员自己获得的证据比被审计单位提供的证据可靠；

④内部控制较好的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠； ⑤不同来源的审计证据相互印证之后，审计证据更可靠。 3.简述对内部控制的初步评价。

答：内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。

①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。

②内部控制制度的合理性。评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；有无将一般控制点误作为关键控制部位；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当。 3.在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？

答：①会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定；

②会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；

③会计处理方法的选用遵循了一贯性原则

④其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制；

⑤不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项 4.分析样本误差有哪些要点？

答：①根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差；

②审计人员按照 既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获得相应的审计证据

③如果某些样本误差项目具有共同的特征，则应将这些项目作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独分析

④在分析抽样是对发现的误差，应考虑误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响

5.符合性测试的目的和内容是什么？

答：①符合性测试的目的是获得对准备予以依赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。符合性测试过程中所发现的内部控制的问题或误差，无论金额大小，都应引起审计人员的足够重视。

②符合测试的内容包括业务测试和功能测试 五.论述题（1×10=10）

1.如何查找未入账的应付账款？

答：①检查会计年度结束后银行存款支付的记录。 ②检查期末的验收报告。

③分析对账单和被审单位所列示的期末余额的差异。

六.案例分析题

1.（1）查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：

借：应收账款——甲企业 950,000

财务费用 50,000

贷：产品销售收入 1,000,000

（2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下： 借：银行存款 921,500

产品销售费用 28,500

贷：应收账款——甲企业 950,000

要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%） 【解答】

(1)销售折让=1 000件×1 000×5% = 50 000(元)

实际产品销售收入=1 000×1 000-50 000=950 000(元)；

因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50 000元，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见： ① 调账：

借：财务费用 50 000.00 贷：产品销售收入 50 000.00 ② 调减多计销售税金

③ 调增少计利润及所得税.

④ 计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理 (2)销售折扣=950,000×3%=28,500(元) 实收货款=950,000-2,850 = 921,500(元).

因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规之多计销售费用28，500，少计财务费用28，500元； 处理意见：调账：

借：财务费用 28,500 贷：产品销售费用 28,500

2.审计人员审查某企业投产新产品的决策，通过审阅有关会计资料和其他有关资料后，收集到有关资料如下：

（1）该企业原来生产A产品，现有B和C两种新产品可以投产，企业已拟定投产C产品。

（2）该企业如果投产B产品，A产品需减少1/3，如果投产C新产品，则A产品需减少1/2。

（3）ABC三种产品的产量、单价、单位变动成本和固定成本总额的资料见表：

要求：根据上述资料，评价企业关于新产品的决策是否正确，如果不正确，请提出审计意见。 【解答】

(1)如果投产B产品，则A产品的产量=500台(750×2/3)； 如果投产C产品，则A产品的产量=375台(750×l/2)。 (2)分别计算A.B.C三种产品的单位贡献毛益： 产品 销售单价 单位变动成本 单位边际贡献 单位边际贡献率 1 2 3 4=2-3 5=4/2 A 1200 720 480 40% B 1680 1150 530 31.55% C 2160 1500 660 30.56% A产品的单位贡献毛益 = 1200–720 = 480(元)、 A产品边际贡献率=480/1200=40%

B产品的单位贡献毛益 = 1680–1150 = 530(元)、 B产品边际贡献率=530/1680=31.55%

C产品的单位贡献毛益 = 2160–1500 = 660(元)、 C产品边际贡献率=660/2160=30.56%

从三个产品的边际贡献率的排列顺序，可以发现：A产品的边际贡献率最大、B产品边际贡献率次之、C产品的边际贡献率最小。且该企业的三个产品的产量排序也是由大到小、（750、350、250），简单地选择C产品（因单位边际贡献最大）作为决定投产对象，在没有计算不同产出能力结构下、边际收益总额的前提下，是不妥当的。

(3)根据审计人员已收集到的资料，编制A.B.C三种产品的贡献毛益分析表。 项目 A产品A产品2/3 A产品1/2 100% A产品边际贡献额 应减去固定成本额 A产品不同结构的贡献额 投资B产品增加的贡献额 投资C产品增加的贡献额 三种产品结构的盈利水平 480*750=360000 -45000 315000 315000 480*750*2/3=240000 -45000 195000 530*350=185500 380000 480*750*50%=180000 -45000 135000 660*250=165000 300000 从上表的计算结果来看，投产B产品要比投产C产品多80000元利润。 从上表可知，企业拟定投产C产品后，A产品由于产量减少1/2，所以导致A产品的贡献毛益总额下降到180,000元，再加上C产品的贡献毛益总额165,000元，共计为345,000元；

假如企业投产B产品，则A产品产量减至500台，导致A产品的贡献毛益总额下降到240,000元,再加上B产品的贡献毛益总额185.500元，共计425,500元。

因为企业投产C产品比投产B产品少获得贡献毛益总额80,500元(425,500-345,000)，因此企业拟定投产C产品为下策。审计人员应建议企业投产B产品。

3.大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：

（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性； （2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题；

（3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；

（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性；

（5）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；

（6）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较； （7）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态； （8）盘点库存现金。 要求：

（1）指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核；

（2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型。

七.实务题

2008年6月3日上午8 时，审计人员李某、王某参加了对AB化工公司库存现金的清点工作，其清点结果如下： （1） 实点库存现金888.10元；

（2） 查明现金日记账截止当年5月31日的账面余额1135.20元 （3） 查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为 350元

（4） 查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元

（5） 查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元 （6） 银行核定该公司库存现金限额为500元 要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表

（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题 【解答】

（1）根据清点结果编制库存现金情况表

库存现金盘点情况表

编制：李某 日期：2008年6月3日 复核：程某 日期：2008年6月3日 被审计单位： 2008年6月3日

项目 金额 备注 实点库存现金金额 888.10 加：已付迄未入账的支出凭证 212 加：白条低库数 250

减：已收入未入账的收入凭证 350 库存现金实际占有额 1000.10 库存现金账面金额 1135.20

银行核定库存现金限额 500 短缺135.20 （2）在清查现金中发现以下问题：

① 现金账实不符。短缺135.20元，应查明原因 ② 白条低库。出纳员应负责及时收回交库 ③ 工作拖拉，不及时入账，应加强管理 ④ 库存现金超出限额，应及时解送银行

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