外贸企业出口退税申报操作培训717

外贸企业出口退（免）税业务

申 报 操 作

一、出口退税电子申报前的准备工作 （一）应熟悉的几个概念

1、关联号：关联号是配单的数字规则，是计算机识别进货业务与之相应的出口业务的唯一关联。一个关联号反映了一笔完整的退税业务，包括进货业务与相应出口业务。在一个关联号内，一批进货数据对应一批出口数据，进货数量与出口数量应该相等。

2、换汇成本：出口企业取得1美元销售收入需要付出的进货成本。在申报系统中同一关联号项下同一商品代码的换汇成本计算公式如下：

(∑计税金额+∑(计税金额X(征税率一退税率))-∑应退消费税)÷美元出口额

由上述定义和计算公式可以看出影响换汇成本高低的因素有两种：一是进货成本与外汇收入的比例关系；二是企业办税人员配单的合理情况。换汇成本的合理上限不应超过同期的银行美元汇率，在

退税实践中超过合理的换汇成本，只要企业有合理的理由，是可以人工挑过的。

3、 WT：委托加工含义。外贸企业的委托加工出口产品价值的构成主要有以下两种：（1）、外贸企业从国内或者国外购进原料；（2）、加工费。在申报系统录入数据时，主产品录入数量外，加工费发票不需录入数量，在备注项录入WT。

在企业的实际操作中WT的应用可以扩展到以下几种情况：包装物、辅料、补差价、配套产品等。

（二）申报前准备工作

1、从“中国电子口岸”提交数据

出口货物报关出口后，出口企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据。

2、增值税发票认证

根据国家税务总局文件规定，出口企业取得的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必须自该发票开具之日起90曰内到主管其征税机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。 因此，出口企业每月需将取得增

值税专用发票(抵扣联)及时进行认证，增值发票认证时特别应注意：发票认证后应与认证结果逐份核对，确保每一增值税专用发票成功认证。 3、收集出口退税需要的凭证

从事一般贸易的外贸企业进行出口退税电子数据采集时，必须收集以下凭证资料： （1）增值税专用发票(抵扣联)。

（2）“税收(出口货物专用)缴款书”或“出口货物完税分割单”(以下称“分割单”)。

（3）加盖海关验讫章的《出口货物报关单(出口退税)》。

（4）经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或外汇管理部门出具的中远期收汇证明：

（5）税务部门要求的其它资料；

4、配单并编写关联号

（1） 配单：是出口企业在将申报出口退税的原始凭证收齐全之后，将这些凭证按照其业务发生的真实情况进行资料归集。目前归集的资料存在四种进货与出口的对应方式： 一票出口对应一票进货

多票出口对应一票进货 一票出口对应多票进货 多票出口对应多票进货

（2）编写关联号：编写规则是企业申报年月后四位+批次号+流水号。例如：申报年月200801、批次05、第一笔数据，可编写为0801050001，计算机通过这一组数字自动进行进货凭证与出口申报凭证的数量关联对应。

二、出口退税电子申报主要业务操作

（一）外贸企业申报系统安装：（2MIN）

1、系统安装环境：486以上的计算机，WIN98、WIN2000、WINXP操作系统，目前申报系统版本不能在微软的VISTA操作系统上运行。 2、系统的安装：

（1）软件的获取：一是到退税部门拷备；二是到“中国出口退税咨询网”下载，网址：HTTP：/WWW.TAXREFUND.COM.CN

（2）安装：双击安装文件进行安装。注意：安装时安装文件不能放在“桌面”和“我的文档”里进行安装。

（3）系统设置：（见演示）

（二）外贸企业退税申报主要业务操作（30MIN）

退税申报业务流程图

纳税人 增值税发票认证 金税工和发票认证系统 资料准备㈠ 基础数据采集㈡ 增值税专用发票库 数据加工处理㈢ 生成预申报软盘㈣ 税务机关预审㈤ 预审反馈信息读入、疑点处理以及数据调整㈥ 生成单证备案数据㈦ 确认正式申报数据㈧ 申报表的打印㈨ 生成申报软盘㈩ 税务机关（十一）

1、一般情况的退税申报（只有增值税退税）：

(1)基础数据采集 A、申报数据的录入

出口企业在整理准备完退税资料后，需将准备好并且已编好关联号的凭证录入到计算机申报系统中。 外贸企业的申报系统中提供了三中数据采集方式： ①进货、出口明细分别录入 ②进货、出口明细合并录入

③内部数据传递(指分部门核算的企业，各部门将已录的申报数据同一传递到汇总部门) ◆我们建议企业采用第一种方法。 (具体录入讲解见演示)

B、对申报数据的处理――审核认可

出口企业对本月退税数据录入完毕后，须对通过系统设定的基本申报资格检查。

◆作用：即分别对进货数据和出口数据进行自身检查，如是否某一数据项空缺，是否没按规则录入等等，：

◆结果：通常会出现三种不同审核结果

审核标志为R：表示录入的格式和规则完全正确；

审核标志为E：表示录入的数据出现不可原谅错误，必须深入核查无误，慎重做人工调过或调整

及修改；

审核标志为W：表示错误级别不是很高，允许人工调过。

(2) 数据加工处理

即对同一关联号下的进货，出口数据进行逻辑性检查，如进、出数量是否相等，如进出口商品代码是否一致等等，同样会出现三种审核结果： 审核标志为“R”：表示录入的格式和规则完全正确；

审核标志为“E”：表示录入的数据出现不可原谅错误，必须修改；

审核标志为“W”：表示警告类疑点，核查无误后，允许人工调过。

根据审核结果处理相关数据后，便可生成本次预申报。

(3) 预申报

将本次申报数据生成预申报软盘，到税务机关进行预审，税务机关对其预审结果形成疑点反馈信息文件存盘返与企业（演示）。

注意：生成预申报软盘时，如果系统提示：“本次申报数据不是01批次，是否忽略？”，要点击“是” (4) 反馈疑点处理

企业将预审未通过的有疑点的数据根据进行内部数据调整形成正式申报（演示）。 (5)生成单证备案数据

A．申报系统9.0版在基础数据采集中增加出口货物备案单证目录录入功能。包括生成备案、序号重排和设置标志功能。

B．生成备案、序号重排和设置标志功能。

a、方法：

◆用增加功能--所有项目均需手工录入；

◆用生成备案功能――所属期、关联号、序号、退税申报日期、企业办税员、备案日期等项目可自动生成，其余为补录项。

建议外贸企业采用生成备案功能录入备案单证目录。

b、生成备案单证的条件：

◆基础数据采集区中有申报数据。

◆在录入出口货物明细时录入了出口发票。

c、备案单证出处填写按申报年月、批次装订成册的编号和备案单证顺序号，具体编号形式可由企业自拟，如某套备案单证存放在备案单证档案2008年第1册第10号，可填写为2008-001-010。 d、当备案单证不齐时，建议外贸企业录入时在备注栏作标识，以便下次补录。 (6) 正式申报

A、确定正式申报。

B、企业在确认退税申报数据无误后打印申报表(出口申报明细表、进货申报明细表、汇总表和出口货物备案单证目录表)，各一式四份，上面盖企业公章、财务负责人章及填表人章，

C、准备齐全后，企业在税务机关规定的申报期内，携带正式申报软盘、报表、退税资料到税务机关申

报。

D、资料装订的顺序： ①接单登记回执 ②汇总表一份；

③进货出口明细表各一份； ④出口货物备案单证目录表 ⑤增值税专用发票(抵扣联)；

⑥增值税(出口货物专用)缴款书； ⑦报关单(退税联)； ⑧核销单(退税联)； ⑨出口发票；

2、有消费税的出口退税申报

（1）概念：外贸企业已征消费税的货物出口，其国内已征消费税也应虽增值税一同退还，我们把这类出口退税称为有消费税的退税申报，我市退消费税的货物主要有烟花和酒两种。

（2）申报方法：其增值税退税部份与一般情况申报退税录入相同，区别在根据增值税专用发票每录入一笔进货明细数据后，还要根据税收（出口货物专用）缴款书录入一笔消费税记录。（详细情况见演示）D:\\Backup\\我的文档\\缴款书.doc

（3）注意的事项：在进货明细录入消费税记录时，其进货凭证号应录出口货物缴款书号码。

3、 委托加工的出口退税申报

（1）定义：外贸企业将原材料交加工企业，由加工企业垫付部份辅助材料加工成新的商品出口的业务。

（2）退税申报规定：

①外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。

②支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用税票注明的金额，依出口货物退税率，计算加工费的应退税额。申报时，不录数量，在备注栏填“WT”。 （3）具体操作（详细情况见操作）

4、货物分批出口的退税申报

（1）定义：外贸企业购进货物需要分二次以上出口的业务为货物分批出口业务，对分批出口业务需采取开分批单方式进行退税申报。 （2）具体操作

第一步：开具出口货物进货分批单。当一笔出口业务的进货大于出口时，结余的进货需要在下次出口时再申报，出口企业就需要开具进货分批单，经退税机关审核后的进货分批单在下次货物出口时作增值税专用发票使用。

注意：◆分批单的开具是按商品对其数量进行分割。

◆当进货凭证的计量单位与标准计量单位不一致时需换算成标准计量单位进行分割。 第二步：货物分批出口的退税申报。 注意：A、分批批次对应的录入l，2?．。等，分批次数大于9次，录入a,b，?。

B、当企业开具分批申报单时，录入的分批批次应和本次申报的批次相等，否则系统在计算总量时会根据企业错误的录入给出错误的判断信息。 （详细情况见演示）

5、代理出口业务申报退税 （见演示）

（三）单证的开具（10MIN） 1、代理证明的申请开具

（1）代理出口概念：代理出口是指委托方与受托方双方签订代理出口合同(协议)，由受托方办理出口货物报关、结汇等出口手续，受托方凭借已办理完的出口手续到其主管退税的税务机关办理“代理出口货物证明”，然后受托方将“代理出口货物证明”和出口相关的单据转交委托方，由委托方办理出口退税。

（2）申请开具代理证明所需资料：①委托出口代理协议；②出口报关单（出口退税专用联）；③代理出口证明申报表。

（3）申请开具代理证明时限：货物出口60天内，特殊情况经批准后可延期。

（4）代理证明开具操作（见演示）。 ◆

2、退运补税证明的申请开具

（1）出口货物退运的规定：出口企业将货物报关实际离境出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发出口货物报关单(出口退税联)，出口企业须向主管退税机关申报办理出口商品退运手续，补交相应退(免)税款，主管退税机关向出口企业出具出口商品退运已补税证明，出口企业持出口商品退运已补税证明到海关办理退关手续。

（2）申请开具代理证明所需资料：①海关已签发出口货物报关单(出口退税联)；②退运补税证明申请表；

（3）退运补税证明开具操作（见演示）。

注意：◆开具证明时报关信息未到仍可申请开具。

（四）其它（15MIN）

1、代码库升级（cmcode.dbf、stdcm.dbf、stdcm.fpt）

2、商品代码的查询 3、申报数据的撤库

长沙市国税进出口税收管理处 2008年7月

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