企业所得税模拟考试试题(一)

企业所得税模拟考试试题（一）

一、单项选择题（共40题，每题0.5分）

1、美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。 A20% B25% C30% D33%

答案：B 考点：《法》第三条第二款，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

2、以下哪个是企业所得税纳税人（ ）。

A个人独资企业 B合伙企业 C一人有限责任公司 D居民个人

答案：C 考点：《法》第一条第二款，个人独资企业、合伙企业不适用本法。

3、下面哪项收入应该征收企业所得税（ ）。 A股息、红利等权益性投资收益

B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D财政拨款

答案：A 考点：不征税收入包括哪些内容？《法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。

4、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ ）。 A缴纳的营业税 B合理分配的材料成本 C企业所得税税款 D销售固定资产的损失

答案：C 考点：《法》第十条第（二）项规定，企业所得税款不得扣除。

5、企业的下列收入中，哪个是应税收入（ ）

A国债利息收入

B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C符合条件的非营利组织的收入 D银行存款利息收入

答案：D

考点：免税收入包括哪些内容？《法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利公益组织的收入。

6、某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（ ）。 A2008年1月1日至2008年12月31日 B2008年5月5日至2009年5月4日 C2008年5月5日至2008年12月31日 D以上三种由纳税人选择

答案：C

考点：纳税年度的确定。《法》第五十三条第二款规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

7、企业每一纳税年度的收入总额，减除（ ）后的余额，为应纳税所得额。

A不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入

答案：Ｂ

考点：应纳税所得额的计算公式及顺序。《法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

8、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（ ）收入。 A加倍 B加成 C加计 D减计

答案：D

考点：资源综合利用项目的优惠规定。《法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

9、下列无形资产，（ ）可以计算税前扣除。

Ａ自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； Ｂ自创商誉；

Ｃ外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除； Ｄ与经营活动无关的无形资产。

答案：Ｃ

考点：哪些无形资产不得计算摊销扣除。《法》第十二条规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。《条例》第六十七条规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

10、在计算应纳税所得额时，可以作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除的是（ ）。

Ａ固定资产的改扩建支出；Ｂ租出的固定资产的改建支出 Ｃ固定资产的大修理支出；Ｄ固定资产盘亏造成的损失。

答案：Ｃ

考点：税法对长期待摊费用的规定。《法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

11、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（ ）

A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律 D以上意见都不正确

答案：A

考点：境外机构亏损能否补亏问题。《法》第十七条规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

12、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A30 B40 C60 D10

答案：C

考点：企业终止经营办理清算的时限。《法》第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

13、企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税额地点是（ ）。

A核算经营地 B生产经营地 C货物销售地 D登记注册地

答案：D

考点：纳税地点的确定。《法》第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地确定纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

14、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。

A在黑龙江省工商局登记注册的企业

B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业

答案：C

考点：居民企业和非居民企业的判断。《法》第二条规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

15、对固定资产提取折旧扣除，下面说法不正确的是（ ） A未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧扣除 B厂办幼儿园房屋不能提取折旧扣除

C以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧扣除

D价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧扣除

答案：A

考点：折旧的提取范围。《法》第十一条规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，与经营活动无关的固定资产，等，不得计算折旧扣除。

16、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。 A居民企业适用税率为25％；

B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％； C符合条件的小型微利企业适用税率为20％；

D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％。

答案：B

考点：非居民适用税率问题。《法》第四条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。《条例》第九十一条规定，减按10%的税率征收企业所得税。

17、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ ）。

A股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

32、某企业2008年实现会计利润1000万元，2008年期间通过红十字会向汶川灾区捐赠100万元，通过市政府体育部门向北京奥运会捐赠50万元，直接捐赠给当地小学20万元，该企业2008年税前可以列支的捐赠支出为（ ）万元。 Ａ170 Ｂ150 Ｃ120 Ｄ20

答案：Ｂ

考点：捐赠的有关规定。财税[2008]104号规定，自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

33、关于企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题，下列说法正确的是（ ）。

Ａ非金融企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为3：1

Ｂ、企业的实际税负高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

Ｃ企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；在计算应纳税所得额时准予扣除

Ｄ企业同时从事金融业务和非金融业务，没有分开计算的，可以按合理方法计算准予税前扣除的利息支出

答案：Ｃ

考点：关联企业利息支出的规定。财税[2008]121号。

34、关于收入确认，下列哪种说法是错误的（ ）。

Ａ企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

Ｂ已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

Ｃ商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

Ｄ必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则

答案：Ｄ

考点：收入的确认原则。国税函[2008]875号。

35、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的（ ）为应纳税所得额。 Ａ20％ Ｂ15％ Ｃ10％ Ｄ5％

答案：Ｄ

考点：船舶、航空等国际运输业务的所得税规定。国税函[2008]952号。

36、税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，以下哪种说法是错误的（ ）。

Ａ有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的 Ｂ企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

Ｃ企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的

Ｄ企业在实际发放的工资薪金同时，已依法履行了基本社会保险义务

答案：Ｄ

考点：对合理工资薪金的理解。国税函[2009]3号。

37、关于开（筹）办费的处理，下列哪种说法是错误的（ ）。 Ａ企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除； Ｂ可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理；

Ｃ新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，按原办法继续摊销处理；

Ｄ处理方法一经选定，不得改变。

答案：Ｃ

考点：对开办费摊销的理解。国税函[2009]98号。

38、关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，下面哪一种说法正确（ ）。

Ａ财产保险企业按当年全部保费收入的10%计算限额

Ｂ人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额

Ｃ其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的3%计算限额

Ｄ除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

答案：Ｄ

考点：手续费及佣金支出税前扣除的规定。财税[2009]29号。

39、下列说法，正确的是（ ）。

Ａ企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额不包括视同销售（营业）收入额

Ｂ企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金，不得超过期末资产余额或应收帐款余额的1％

Ｃ上海世博会特定事项的捐赠，可以据实全额扣除

Ｄ软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，不论能否准确划分，均允许全额在企业所得税前扣除

答案：Ｃ

考点：国税函[2009]202号的相关规定。

40、存货报废、毁损和变质损失，单项或批量金额较小，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明即可。其单项或批量金额较小，

是指（ ）。

Ａ占企业同类存货5%以下

Ｂ减少当年应纳税所得、增加亏损5%以下 Ｃ10万元以下

Ｄ占企业同类存货10%以下且10万元以下

答案：Ｃ

考点：企业资产损失税前扣除管理暂行办法的相关规定。国税发[2009]88号。

二、多项选择题（共30题，每题1分） 1、根据企业所得税法规定，企业分为（ ）。

A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业

答案：CD

考点：企业的分类。《法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。

2、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率有（ ）。

A10% B15% C20% D25%

答案：CD

考点：法定税率。《法》第四条规定，企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

3、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，其中包括（ ）。

A企业生产的成本、费用 B企业的税金、 C企业的损失 D赞助支出

答案：ABC

考点：税前扣除的原则性规定。《法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4、企业所得税法中规定的收入总额，包括（ ）。

Ａ转让财产收入 Ｂ预计收入 Ｃ接受捐赠收入 Ｄ股息、红利等权益性投资收益

答案：ACD

考点：收入的范围。《法》第六条规定，共九种。

5、企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（ ）。 A非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。

B非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人

C企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。D建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。

答案：AB

考点：源泉扣缴的有关规定。《法》第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。第三十八条规定，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

6、企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税法规定的有（ ）。

A不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

B企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

C企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

D企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

答案：ABCD

考点：特别纳税调整的有关规定。《法》第四十一条、四十二条、四十四条、四十七条规定。

7、企业所得税法中所称“符合条件的非营利组织”，是指同时符合下列条件的组织：（ ） A依法履行非营利组织登记手续 B从事公益性或非营利性活动

C取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业 D财产及其孳息不用于分配

答案：ABCＤ

考点：非营利组织的条件。《条例》第八十四条，共七个条件。

8、实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。（ ） A是指对企业的生产经营 Ｂ是指对企业的人员 Ｃ是指对企业的账务 Ｄ是指对企业的财产

答案：ABCＤ

考点：实际管理机构的概念。《条例》第四条，实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

9、企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（） Ａ现金、存款、应收账款、应收票据 Ｂ不准备持有至到期的债权投资 Ｃ准备持有至到期的债券投资 Ｄ债务的豁免

答案：ACD

考点：货币收入的形式体现。《条例》第十二条收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

10、非居民企业在中国境内的场所包括（ ）。

A、管理机构 B、营业机构 C、办事机构 D、提供劳务的场所

答案：ABCＤ

考点：非居民企业机构、场所的范围。《条例》第五条规定，机构、场所包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

11、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（ ）。 A通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础

B改建的自有固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 C以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础 D融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

答案：BCＤ

考点：固定资产取得的计税基础。《条例》第十二条规定。

12、关于投资资产的成本叙述正确的是（ ）。

A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除

B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

答案：BCD

考点：投资资产的计税基础及税前扣除规定。《条例》第七十一条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

13、根据税法规定企业应确认为无形资产的有（ ）。 A吸收投资取得的土地使用权 B因转让土地使用权补交的土地出让金 C由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉 D企业的研究开发过程中的研究费用

答案：AB

考点：无形资产的范围。《条例》第六十五条规定，无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

14、下列哪些项目可享受三免三减半优惠 A海水淡化 B沼气综合开发利用 C安全生产 D公共污水处理

答案：ABD

考点：环境保护、节能节水项目范围。《条例》第六十五条规定，范围包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

15、企业所得税法中所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定（ ）。

A销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C转让财产所得，按财产所在地确定

D股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

答案：ABD

考点：所得来源地的确定。《条例》第七条规定，共六种情形。

16、下列属于企业所得税法所称其他收入的是（ ）。 A资产溢余收入 B逾期未退包装物押金收入 C确实无法偿付的应付款项 D汇兑收益

答案：ABCＤ

考点：其他收入的范围。《条例》第二十二条规定，其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

17、下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（ ）。 A汽车到期报废的损失 B按规定计算的无形资产摊销 C企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息 D租入固定资产改良支出费用

答案：AB

考点：税前扣除的范围。

18、特许权使用费收入是指企业提供（ ）取得的收入。 A专利权 B非专利技术 C商标权 D土地使用权

答案：ABC

考点：特许权使用费的范围。《条例》第二十条规定，特许权使用费收入包括提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权的收入。

19、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ ），应当视同销售货物、提供劳务。

A捐赠 B集资 C在建工程 D 广告、样品

答案：ABＤ

考点：视同销售的范围。《条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

20、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（ ）。

A从事国家非限制和禁止行业 B年度应纳税所得额不超过30万元 C从业人数不超过100人 D资产总额不超过3000万元

答案：ABCD

考点：中小型微利企业优惠的条件。《条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

21、在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理正确的有（ ）。

Ａ母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整

Ｂ母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除

Ｃ母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式。 Ｄ母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除

答案：ABCD

考点：母子公司服务费用的扣除。国税发[2008]86号。

22、企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（ ）。 Ａ、已完工作的测量 Ｂ、已预收款项的比例

Ｃ、发生成本占总成本的比例 Ｄ、已提供劳务占劳务总量的比例

答案：ACD

考点：劳务完工进度的确定。国税函[2008]875号。

23、关于财政性资金的说法，正确的有（ ）。 Ａ企业取得的各类财政性资金，均应计入企业当年收入总额 Ｂ企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入

Ｃ纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入

Ｄ财政性资金包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返、出口退税等各种税收

答案：ＢC

考点：财政性资金的界定。财税[2008]151号。

24、税法规定的工资薪金总额包括（ ）。 Ａ工伤保险费 Ｂ住房公积金 Ｃ奖金 Ｄ加班费

答案： CＤ

考点：工资薪金总额的范围。国税函[2009]3号。

25、下列哪些资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失，无需审批（ ）。

Ａ企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 Ｂ股票交易的损失 Ｃ现金等货币资产的损失

Ｄ无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失

答案：ＡＢ

考点：企业自行计算扣除的资产损失范围。国税发[2009]88号

26、对海峡两岸海上直航业务有关所得税政策，正确的有（ ）。

Ａ自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。

Ｂ自2008年1月1日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。

Ｃ台湾航运公司需要单独核算其从事上述业务在大陆取得的收入和发生的成本、费用；未单独核算的，不得享受免征企业所得税政策。 Ｄ台湾航运公司需取得省交通管理部门颁发的“水路运输许可证”。

答案：ＡＣ

考点：海峡两岸海上直航业务的相关政策。财税[2009]4号。

27、下列软件生产企业的优惠政策中，正确的有（ ）。 Ａ我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 Ｂ国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税

Ｃ软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

Ｄ集成电路设计企业不得享受软件企业的有关企业所得税政策

答案：ＡＢＣ

考点：软件生产企业的所得税优惠政策。财税[2008]1号。

28、下列有关高新技术企业认定的规定正确的有（ ）。 Ａ高新技术企业资格有效期为三年，从认定通过当年算起

Ｂ被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在3年内不再受理该企业的认定申请

Ｃ高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上

Ｄ主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，企业可以继续享受减免税优惠

答案：ＡＣ

考点：高新技术企业认定的相关规定。国科发火[2008]172号。

29、关于公共基础设施项目企业所得税优惠政策，说法正确的有（ ）。

Ａ2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目正式投产年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

Ｂ同时从事不在《目录》范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。

Ｃ企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受上述企业所得税优惠。

Ｄ国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。

答案：ＢＣＤ

考点：公共基础设施项目企业所得税优惠规定。财税[2008]46号。

30、纳税人具有下列（ ）情形的，核定征收企业所得税。 Ａ依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的  Ｂ依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的 Ｃ擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

Ｄ虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

答案：ＡＢＣＤ

考点：企业所得税核定征收范围。国税发[2008]30号。

三、判断改错题（共20题，每题1分）

1、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。

答案：错。“不征税收入”是不列入征税范围的收入，不属于税收优惠的范围。 考点：对“不征税收入”的理解。

2、企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

答案：错。应纳税所得额应改为年度会计利润总额。 考点：捐赠的计算依据。《法》第九条。

3、居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。居民企业从其间接控制的外国企业分得的收益，境外所负担的税额则不能抵免。

答案：错。直接控制或者间接控制均可抵免。 考点：境外税额抵免。《法》第二十四条规定。

4、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

答案：错。企业所得税应增加为企业所得税属于地方分享的部分。 考点：民族优惠政策。《法》第二十九条规定。

5、企业按有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

答案：对。

考点：用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金的规定。《条例》第四十五条。

6、企业所得税扣缴义务人由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。

答案：对。

考点：扣缴义务人的确定。《条例》第一百零六条规定。

7、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。

答案：错。应当计入损失发生年度的收入改为应计入当期收入。 考点：已处理损失收回的处理。《条例》第三十二条。

8、租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者无形资产的使用权取得的收入。

答案：错。无形资产的使用权应去掉，或者改为其他有形资产的使用权。 考点：租金收入范围的确定。《条例》第十九条规定。

9、税务机关按税法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

答案：对。

考点：特别纳税调整的处理。《条例》第一百二十条规定。

10、企业发生的劳动保护支出，准予扣除。

答案：错。应增加为合理的劳动保护支出。 考点：对劳保支出的限定。《条例》第四十八条规定。

11、清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

答案：对。

考点：清算所得的计算。《条例》第十一条规定。

免税项目所得=3500-1000-50-810.25=1639.75 调减所得合计=50+10+15+1639.75=1714.75 4、弥补以前年度亏损150万元

5、应纳税所得额=3910+647-1714.75-150=2692.25 6.应纳所得税额=2692.25×25%=673.06 7.减免所得税额=673.06×50%=336.53

8、购置环保设备抵免所得税额=100×10%=10 7、实际应纳所得税额=673.06-336.53-10=326.53

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