主要会计政策及会计估计制度

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主要会计政策及会计估计制度

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1目的：为加强公司会计核算和财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本制度。

2范围

本制度适用于公司及全资和控股子公司。

3职责：（略）

4主要会计政策及会计估计

4.1会计年度

本公司会计年度采用公历年制，即公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。

4.2记账本位币：公司以人民币为记账本位币。

4.3记账基础和计量属性

会计核算以权责发生制为记账基础，公司在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表时，按照企业会计准则规定的计量属性进行计量。主要会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，当确定的会计要素金额能够保证取得并可靠计量，可以采用公允价值、重置成本、可变现净值或现值。

4.4外币业务核算方法

发生外币交易时，将外币金额折算为记账本位币金额。外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：

4.4.1外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

4.4.2以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

4.5现金及现金等价物的确定标准

4.5.1列示于现金流量表的现金是指库存现金及随时可用于支付的银行存款。

4.5.2列示于现金流量表的现金等价物是指持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。

4.6现金流量分类

本公司根据业务性质的不同将现金流量分为以下三类：

4.6.1经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、缴纳税款等。

4.6.2投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

4.6.3筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。

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小贷公司及担保公司的下列现金收入和支出项目作为经营活动的现金流量：

4.6.4向金融机构或非金融机构拆借资金。

4.6.5收到还款、利息所收到的现金。

4.7金融资产和金融负债

4.7.1金融资产分类

金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四类。

4.7.2金融资产的计量

4.7.2.1初始确认金融资产按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。

4.7.2.2本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：

3.7.2.2.1持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量；

3.7.2.2.2在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。

4.7.3金融资产公允价值的确定

4.7.3.1存在活跃市场的金融资产，将活跃市场中的报价确定为公允价值；

4.7.3.2金融资产不存在活跃市场的，采用估值技术确定公允价值。采用估值技术得出的结果，反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。

4.7.4金融资产减值

在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：

4.7.4.1发行方或债务人发生严重财务困难；

4.7.4.2债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

4.7.4.3本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人做出让步；

4.7.4.4债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

4.7.4.5因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；

4.7.4.6债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境等发生重大不利变化，使本公司可能无法收回投资成本；

4.7.4.7权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

4.7.4.8其他表明金融资产发生减值的客观证据。

4.7.5金融资产减值损失的计量

4.7.

5.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试；

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4.7.

5.2持有至到期投资的减值损失的计量：按预计未来现金流现值低于期末账面价值的差额计提减值准备；

4.7.

5.3应收款项减值损失的计量：本公司于资产负债表日对应收款项进行减值测试，计提坏账准备。对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

4.7.

5.4可供出售的金融资产减值的判断：若该项金融资产公允价值出现持续下降，且其下降属于非暂时性的，则可认定该项金融资产发生了减值。

4.7.6金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的其他金融负债两类。

4.8存货核算方法

4.8.1存货的分类

本公司存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、库存商品、开发成本、开发产品、低值易耗品、包装物、在产品等。

4.8.2存货的计价

存货盘存制度采用永续盘存法。存货的取得按实际成本核算，发出采用个别计价法、加权平均法核算；低值易耗品在领用时采用一次性摊销法核算。

4.8.3存货跌价准备的确认标准及计提方法

本公司于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，根据存货成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备，并记入当期损益。

本公司的土地用于建厂房并出租或出售，故将其反映在存货核算。

4.9长期股权投资核算方法

4.9.1初始计量

企业合并中形成的长期股权投资，如果是同一控制下的企业合并，公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；非同一控制下的企业合并，购买方在购买日按照公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上直接相关税费作为长期股权投资的初始投资成本。

4.9.2后续计量

4.9.2.1本公司对下列长期股权投资采用成本法核算：

3.9.2.1.1能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。对子公司的长期股权投资，采用

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成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整；

3.9.2.1.2对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

4.9.2.2本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。

公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

4.9.2.3处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

4.9.3长期股权投资减值准备的确认标准及计提方法

长期股权投资减值准备的计提见资产减值相关会计政策。减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

4.10投资性房地产

本公司投资性房产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

4.10.1投资性房地产按照成本进行初始计量：

4.11外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。

4.12自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

4.13以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。

4.13.1后续计量

与投资性房地产有关的后续支出，如与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业且该投资性房地产的成本能够可靠地计量，则计入投资性房地产成本；否则在发生时计入当期损益。

公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

4.13.2折旧及减值准备

比照固定资产的折旧和减值准备执行。

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4.14固定资产计价及其折旧方法

4.14.1固定资产的确认和计价

固定资产指使用期限超过一年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。公司固定资产按实际成本计价。

4.14.2固定资产折旧

本公司根据固定资产使用状况，并参照同行业财务制度规定，按单个固定资产确定折旧年限，采用平均年限法计提折旧，预计残值率为3%。

公司各类固定资产折旧年限如下：

资产类别使用年限（年）残值率年折旧率

房屋及建筑物 50 3% 1.94%

机器设备 8 3% 12.12%

运输设备 10 3% 9.7%

其他设备 5 3% 19.4%

4.14.3固定资产的后续支出

与固定资产有关的后续支出，符合固定资产的确认条件的，计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。

公司将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，终止确认被替换部分的账面价值。

固定资产减值准备的计提见资产减值相关会计政策。减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提旧。

4.15在建工程核算方法

在建工程指兴建中的厂房与设备及其他固定资产，按实际成本入账，其中包括直接建筑及安装成本，以及于兴建、安装及测试期间的有关借款利息支出及外汇汇兑损益。在建工程在达到预定可使用状态时，确认固定资产，并截止利息资本化。

在建工程减值准备见资产减值相关会计政策。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

4.16无形资产计价和摊销方法

无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产计价：公司无形资产按实际成本或评估确认的价值计价。

无形资产摊销方法：使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内平均摊销计入损益。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。公司至少于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，按复核后的摊销期限和摊销方法进行摊销。

无形资产的减值，按照资产减值会计政策进行处理。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

4.17长期待摊费用摊销方法

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其他长期待摊费用按实际发生额计价，并按受益期平均摊销。

4.18借款费用

4.18.1借款资本化原则

因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合资本化期间和资本化金额的条件下予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化，若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用；其他辅助费用于发生当期确认为费用。

4.18.2借款费用资本化期间

4.18.2.1开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：

3.18.2.1.1资产支出已经发生；

3.18.2.1.2借款费用已经发生；

3.18.2.1.3为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

4.18.2.2暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

4.18.2.3停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止其借款费用的资本化。

4.18.3借款费用资本化金额

在应予资本化的每一会计期间，专门借款利息的资本化金额以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确认。

为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

4.19预计负债的确认原则

4.19.1若与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：

4.19.1.1该义务是企业承担的现时义务；

4.19.1.2该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

4.19.1.3该义务的金额能够可靠地计量。

4.19.2确认负债的金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：

4.19.2.1或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；

4.19.2.2或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。

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