会计教育-涉税会计处理之令狐文艳创作

令狐文艳创作

选择题

令狐文艳

一、应交营业税

1.A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000

元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（）。

借：其他应收款8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000

借：管理费用400000 贷：应付职工薪酬——工资400000 借：应付职工薪酬——工资8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000 借：应付职工薪酬——工资392000 贷：银行存款392000

2.某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税

率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（）。借：其他业务成本 2.6 贷：应交税费——应交营业税 2.6 借：营业税金及附加 2.6 贷：应交税费——应交营业税 2.6借：营业税金及附加 2 借：其他业务成本0.6 贷：应交税费——应交营业税2.6 借：营业税金及附加0.6 借：其他业务成2 贷：应交税费——应交营业税2.6

3.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通

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过（）科目核算。主营业务成本营业税金及附加库存商品管理费用

4.某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业

税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（）。增加营业税金及附加13.5万元增加主营业务成本13.5万元增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元

5.M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇

土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。7.3 18.3 6.5（应交房产税2.5万元+应交城镇土地使用税3万元+教育费附加1万元）20.3

6.某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况

如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

119 1190.5（去除印花税1.5万元）1191.5 1192

7.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通

过（）科目核算。主营业务成本营业税金及附加库存商品

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管理费用

8.企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附

加”科目的有（）。消费税印花税教育费附加城市维护建设税

二、应交消费税

1.某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装

箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（）。借：其他应付款20000 贷：营业外收入20000 借：其他应付款20000 贷：应交税费——应交消费税9000 贷：营业外收入11000 借：其他应付款7692.3 贷：应交税费——应交消费税7692.3借：其他业务成本6766.92 贷：应交税费——应交消费税6766.92

2.下列各项中，不征消费税的有（）。用于本企业连续生产

的应税消费品用于奖励代理商销售业绩的应税消费品用于本企业生产性基建工程的应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

3.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代

缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。在途物资委托加工物资应交税费——应交消费税营业税金及附加4.从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（）。价款

价外费用消费税增值税.

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5.委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品

的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（）。管理费用“应交税费——应交消费税”科目的借方委托加工产品的成本主营业务成本

6.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）

科目。营业外收入其他业务收入其他应付款其他应收款7.下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（）。销售应

税消费品的，为应税消费品的销售数量自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

8.某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000

元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。50000 58500 5950087500

三、计入城建税，进项税额及转出

1. 2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首

饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税

价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税

率为10%，应计入在建工程成本的金额为（）万元。35 385 435（300+500*0.27）635

2.下列产品中，不征资源税的有（）。出口的海盐铜矿石

锡矿石人造石油

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3.企业土地使用权在（）科目核算。无形资产固定资产其他

应付款营业外支出

4.某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税

5万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。0.91 1.61（10+13＝23*0.07）1.96

0.35

5..企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（）。制造费

用生产成本主营业务成本营业税金及附加

6.经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是

（）。购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税企业接受应税劳务而支付的增值税购进免税农产品而交纳的增值税购入的原材料入库前发生合理损耗部分的增值税进项税额

7.某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款

300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（）元。0 51000 39000（300000*0.13）261000

8.一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（）。

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）应交税费——应交增值税（转出未交增值税）应交税费——未交增值税应交税费——应交增值税（已交税金）

9.企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入

（）。应交税费——应交增值税（进项税额）工程物资固

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定资产营业外支出

10.甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购

的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（）。作

进项税额抵扣处理作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本作为销项税额处理将进项税额计入当期销售成本

四、记入销项税额

1. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的

增值税的会计处理方法是（）。借记“应交增值税”明细科目贷记“应交增值税”明细科目冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细科目做“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”明细科目增加处理2.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值

税的是（）。以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额在同一张发票上注明的折扣销售的净额以物易物销售方式的销售净额还本销售方式减除还本支出后的销售净额

3.下列属于增值税价外收入的有（）。增值税纳税人收取的

会员费收入建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务

4.企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（）。贷记

银行存款贷记主营业务收入借记其他业务收入贷记应交税

费——应交增值税（销项税额）

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5.企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入

减少的是（）。支付的委托代销手续费给予购货方的销售折让预计的产品质量保证损失给予购货方的现金折扣

6.企业销售货物不可能发生的账务处理是（）。借记应收账

款贷记主营业务收入借记应交税费——应交增值税（销项税额）贷记其他业务收入

7.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为

1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。1000 1020 1190（1000+1000*0.17+20）1170

五、记入出口退税

1. 增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是

（）。免、退税免、抵、退税退税免税

2.实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而

不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（）。借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：主营业务成本贷：应收出口退税借：应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3.下列出口业务中不能享受退税的是（）。生产企业委托出

口自产货物小规模纳税人委托代理出口的自产货物外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品利用外国政府贷

款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产

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品

4.出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是

（）。货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日货物出口并取得收汇单证之日开具外销发票之日同外商签订合同之日

5.目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（）。

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额—当期应退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额—当期免抵税额

6.外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退

税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（）年。2 3 45

六、记入减免税到个人所得税

1. 小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上

注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则

企业该批原材料的入账价值为（）元。195 2390020500 23300

2.某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年

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12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是

（）元。-50000-42000 -58000 416000

3.某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年

12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（）元。10000 170008500 225

4.假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国

家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。

2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（）。借：银行存款720000 贷：营业外收入720000借：银行存款720000 贷：资本公积720000 借：银行存款720000 贷：应交税费——应交增值税720000 借：应交税费——应交增值税720000 贷：营业外收入

720000

七、记入应交所得税（上）

1. 甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化

的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用

状态，形成无形资产账面价值100万元；按照税法规

定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基

础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲

公司（）。确认递延所得税资产12.5万元不确认递延

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所得税资产确认递延所得税资产50万元确认递延所得

税负债12.5万元

2.A公司2010年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为

销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为（）。

0 应纳税暂时性差异2000万元可抵扣暂时性差异500万元

可抵扣暂时性差异1500万元

3.大海公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的

增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。

2011年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。

240 231.25 265.62 245

4.2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采

用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1100万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税

基础为（）万元。 700 800900 1100

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5.甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资

产。2010年10月购买该股票时的公允价值为300万元，2010年末，该股票的公允价值为260万元，则年末甲公司的账务处理为（）。借：资本公积——其他资本公积10 贷：递延所得税负债10 借：所得税费用——递延所得税费用10 贷：递延所得税负债10 借：递延所得税资产10

贷：所得税费用——递延所得税费用10 借：递延所得税资产10 贷：资本公积——其他资本公积10

6.暂时性差异是指（）。资产、负债的账面价值与其公允价

值之间的差额资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额会计利润与税法应纳税所得额之间的差额仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

7.下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。期末无形

资产账面价值大于其计税基础交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本持有至到期投资确认国债利息收入期末应收账款账面价值小于其计税基础

8.某公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出80

万，开发阶段支出140万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出20万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，该公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。2011年12月31日该无形资产的计税基础为

（）万元。162270 171 102

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9.下列有关递延所得税的说法，正确的是（）。应纳税暂时

性差异一定确认为递延所得税负债可抵扣暂时性差异一定减少本期应纳税所得额本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额递延所得税资产一定会影响当期所得税费用

10.我国所得税的会计处理方法为（）。应付税款法损

益表债务法资产负债表债务法递延法

11.红星公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品

质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。080 200 260

12.甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为

120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（）。应纳税暂时性差异32万元应纳税暂时性差异16万元应纳税暂时性差异36万元可抵扣暂时性差异20万元

13.甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规

定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011-

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2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（）。递延所得税资产借方发生额37.5万元递延所得税资产贷方发生额37.5万元递延所得税资产贷方发生额12.5万元递延所得税资产发生额为0

14.长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万

元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（）。0可抵扣暂时性差异200万元应纳税暂时性差异200万元可抵扣暂时性差异50万元

15.甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取

得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（）。可抵扣暂时性差异307.5万元可抵扣暂时性差异410万元0 可抵扣暂时性差异400万元

16.甲公司2010年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负

债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关

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产品生产完成后可以抵扣，2010年期初递延所得税资产的

余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2010年12月31日递延所得税资产的余额为（）。借方25万元借方70万元贷方17万元借方75万元

17.期末，“所得税费用”科目的余额转入（）。“应交税

费——应交所得税”科目“本年利润”科目“递延所得税资产”科目“资本公积——其他资本公积”科目

18.非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为

应税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其（）。账面净值账面余额原账面价值账面价值

19.下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（）。支付

的各项赞助费购买国债确认的利息收入支付的违反税收规定的罚款计提的产品质量保证费用

八、记入应交所得税中

1. A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率

为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（）

万元。123.5125 167 235.8

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2.下列税金与企业损益无关的有（）。城市维护建设税营业

税一般纳税企业的增值税销项税额所得税

3.下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是

（）。出售原材料取得的收入出售无形资产使用权取得的收入出售固定资产所有权实现的利得出租包装物取得的收入

4.企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为

（）。借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税资产借：本年利润贷：应交税费——应交所得税借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债

九、记入应交所得税下

1. 不管是检查当年还是检查以前年度，对查补一般纳税人

的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（）。“应交税费——应交增值税”科目“应交税费——增值税检查调整”科目“营业税金及附加”科目“以前年度损益调整”科目

2.不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的

增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（）。“应交税费——应交增值税”科目“应交税费——增值税检查调整”科目“营业税金及附加”科目“以前年度损益调整”科目

十、记入小税种、不记入税金、减免税费

1. 某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：

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增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（）万元。25210 175 40

2.下列作为政府补助核算的是（）。税收返还税收抵免的税

额增加计税抵扣额部分的税额直接减征的税额

3.财政性资金不包括（）。财政补助、补贴、贷款贴息各类

财政专项资金直接减免的增值税出口退税款

4.企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（）。房

产税车船税土地使用税进口关税

5.企业按规定计算应交的车船使用税，应作会计分录为

（）。借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交车船使用税”借记“应交税费－应交车船使用税”科目，贷记“银行存款”借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”

借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费——应交车船使用税”

6.企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是

（）。契税印花税房产税土地使用税

7.企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（）。印

花税土地使用税购买固定资产发生的车辆购置税车船税判断题

一、应交营业税

1.利润表中，“营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发

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生额填列。（）正确错误

2. 利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费

附加和印花税。（）正确错误

3. 工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营

业税金及附加科目”核算。（）正确错误

4. 工业企业和商品流通企业销售不动产，应交的营业税记入

“营业税金及附加”科目。（）正确错误

5. 应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交

纳之前暂时留在企业，形成一项负债。（）正确错误（权责发生制原则）

6. 工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行

为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。（）正确错误

7. 工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记

入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目。（）正确错误

二、应交消费税

1.自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口

后申请出口退税时，贷记“主营业务成本”科目。（）正确错误

2.纳税人将自产应税消费品用于投资入股，按照纳税人生产的

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同类消费品的平均销售价格计算纳税。（）正确错误

3.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，

应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税。（）正确错误

4.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回

时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。（）正确错误5.当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税

款，应按当期外购或委托加工收回数量计算。（）正确错误

6.纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装

销售的，应以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据征收消费税。（）正确错误

7.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算

纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。（）正确错误

8.应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收

消费税；不单独计价的，征收消费税。（）正确错误

9.委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代

收代缴税款。（）正确错误

10.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按

加工费征收消费税。（）正确错误

11.出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税

的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税

令狐文艳创作

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务机关申报补缴已退的消费税税款。（）正确错误

12.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费

品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（）正确错误13.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发

生时冲减发生当期的收入。（）正确错误

14.委托加工金银首饰，委托方是纳税人。（）正确错误

三、计入城建税，进项税额及转出

1. 企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记

“材料采购”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”科目。（）正确错误

2.记录企业的购进货物、应税劳务等发生非正常损失应直接冲

减当期销项税额。（）正确错误

3.无法确定非正常损失部分的进项税额时，按当期实际成本计

算应扣减的进项税额。（）正确错误

4.从2010年12月1日起，对外资企业发生纳税义务的增值

税、消费税、营业税，开始征收城市维护建设税和教育费附加。（）正确错误

5.外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣

进项税额项目的一般纳税人，其专用发票等凭证上注明的增值税额，记入“营业外支出”核算。（）正确错误

6.出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征

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范围。（）正确错误

7.一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费—

—应交增值税”科目进行核算。（）正确错误

8.预缴的增值税应该作为征收城市维护建设税的依据。（）

正确错误

9.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各

种返还收入，征收营业税。（）正确错误

10.已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需

要进项税额转出。（）正确错误

11.企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产

成本”科目。（）正确错误

12.企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与

地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（）正确错误

13.因洪水等自然灾害造成购进货物的损失，购进货物的进

项税额可以抵扣。（）正确错误

14.既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征

增值税项目、集体福利或者个人消费的设备允许抵扣进项税额。（）正确错误

四、记入销项税额

1. 一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳

务是兼营行为。（）正确错误

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2.一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得

“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票，才能冲减销项税额。（）正确错误

3.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值

税应税项目的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税。正确错误

4.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费

用”。（）正确错误

五、记入出口退税

1. 核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按

征、退税率之差计算出的“不得抵扣税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。（）正确错误

2.生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零

部件、配件，若出口给进口本企业自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。（）正确错误

3.依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费

税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（）正确错误4..未抵减完的免抵退税额抵减额结转下期继续抵减。（）正

确错误

5.免税适用于来料加工贸易方式出口货物。（）正确错误

6.企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作

帐务处理。（）正确错误

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