应收账款管理会计岗位培训教材（分享）

应收账款管理岗位教材

为保证货款及时回收、加快集团资金周转，防止发生坏账损失，实现企业利润最大化，根据“事前预防—事中控制—事后分析考核”的全过程整理出应收账款管理岗位教材，仅供参考。

一、日常工作

（一）回款计划制定及回款进度表发布工作

1、应收账款管理会计每月根据各区域应收账龄情况及当月销售计划制定回款计划并连同上月末应收账款明细表、账龄表发给各区域确认，区域在5个工作日内回复。

2、应收账款管理会计每天根据回款情况填列并发布回款进度表。 3、回款计划制定标准：**财务部每年年初根据各区域上年度的应收账款平均周转天数并进行相应调整后确定回款计划标准，编入当年的《财务管理大纲》。

▼附：各区域2010年回款计划标准：

区域 陕西 甘肃 宁夏 ?? 计划标准金额 （二）增值说专用发票复核工作

应收账款管理会计于1个工作日内复核发票管理员每天开具的增值税发票。复核要点：发票开具的客户名称、品种、数量、金额是否与出库单对应项是否相符。 （三）应收账款核销工作

1、应收账款管理会计根据收款原始凭证（如银行进账单、银行承兑汇票复印件、现金收据、转款申请等）审核出纳编制的收款通知单。

审核要点：收款通知单金额是否与收款原始凭证金额一致。 2、应收账款管理会计在1个工作日内通知销管部核销应收账款。

3、应收账款管理会计审核销管部核销日志：客户名称、金额是否与收款原始凭证金额一致，审核无误后在K3应收款管理模块点单生成收款凭证，核销财务应收账款。 （四）超期应收账款管理工作

1、应收账款管理会计每月初、15日OA发出超期预警，区域在3个工作日内确认回款期限及回款金额，应收账款管理会计根据区域回复进行备案并跟踪回款。

2、区域在每月结账后3个工作日内上报当月超期欠款解决计划 ，应收账款管理会计进行备案。对于区域连续两次做出解决计划但仍未解决的超期款，财务部将以OA形式上报公司领导批示。

3、超期应收款的预警：财务部每月进行两次超期应收预警，每月月初以下达回款计划方式进行预警，每月15号以月末超期预警表方式进行预警；

4、发货控制：对已列入预备应收坏帐的客户原则上不再发货；为减少预备应收坏账，应收账款管理会计对区域有150天以上欠款的客户可以申请暂停发货。

关键控制点：**财务部每年年初制定集团（商业）应收账款超期占比、180天以上欠款占比管理目标，编入当年的《财务管理大纲》。（如2010年管理目标为：超期占比控制在10%以内，180天以上欠款控制在0.5%以内。 ） （五）坏账管理工作：

1、预备应收坏账的催讨：由财务部通过询证函等形式对账，确定金额无误

后，2万元以内的先由责任人全额承担，并继续催收；2万元以上的在60天内仍然催收未果的，会同销售区域意见后，收集相关资料及时移交综管部通过法律途径进行催收，综管部在15天内给出处理意见。

2、应收坏账的处理：已经确认为应收坏账的，参照《财务管理大纲》“应收坏帐管理制度”进行责任人及应承担损失认定，并将结果报财务部经理、公司财务分管领导及公司总经理审批同意后执行。

3、坏账拨备：年终按照坏账拨备原则进行利润考核，坏帐拨备原则为根据剔除免罚因素后的年末应收余额账龄中151-180天欠款余额按30%计提，180天以上欠款额按全额计提，具体计算公式为：151-180天应收余额×30%+180天以上应收余额－应收额总额×0.5%。本年度坏账拨备额与上一年度坏账拨备额调整后，将在年度业绩考核中扣减或调增当年经营利润。

注：预备应收坏账：超期180天以上且连续三个月未回款客户的欠款。

应收坏账：已界定为预备应收坏账并经法律部追讨未果或胜诉后仍不

能收回的，经区域申请并由综管部确认后界定为应收坏账。

关键控制点：1、由不可抗力造成的货物丢失损失等造成的坏账，由公司承担。

2 、由责任人工作疏忽造成的入库单、发票丢失或退货不及时造成的货扣等原因造成的坏账由责任人全额承担损失。

3、 正常发货造成的坏账，由区域责任人全额承担损失。

4 、办理了超资信申请，并逐级签批同意后造成的坏账，由区域责任人、区域超资信审批责任人分别承担损失的90%、10%。

5、 对于已经进行利润拨备的应收坏账，在综管部界定为坏账之日起3年内必须处理完毕，个人承担的损失全额扣回后返还利润。

附：应收坏账的责任人考核方法 根据应收坏账金额进行分级 5万元（含）以内 5-10万元（含） 10-15万元（含） 15-20万元（含） 20万元以上 （六）应收账款对账工作

1、内部对账工作：

（1）应收账款管理会计在每月2号以前核对应收账款财务账、未开票应收款和销售管理部销售明细账是否相符；

（2）应收账款管理会计在每月3号前出具**应收账款余额对账表，与子公司往来对账表。

（3）应收账款管理会计在每月4号前将月末应收账款明细表、账龄表、回款计划表发各区域。

（4）根据区域每月5号前回复的核对结果，找出差异并制定回款计划，确定应收管理工作重点，并采取发OA催收货款、暂停发货提示以及发放询证函等措施。

2、应收账款询证函工作

（1）每月结帐后应收账款管理会计确定询证对象，询证对象一般为往来交易金额比较大的客户，回款周期超过三个月、回款率低于50%，双方对债权债务金额有争议的客户。区域有权利也有义务向公司提出发询证函的申请，区域要求发询证函时须提交书面申请。

（2）15号前将询证函电子件OA发各区域并同时寄出询证函盖章原件。 （3）各区域次月20日前传真对账结果，并寄回原件。

（4）对帐结果一致，存档；对帐结果有差异，需会同区域一起找出差异原

个人承担损失计算方法 集团含税成本*1.2+开票税金 集团含税成本*1.2*90%+开票税金+7020元 集团含税成本*1.2*80%+开票税金+14040元 集团含税成本*1.2*70%+开票税金+21060元 集团含税成本*1.2*60%+开票税金+28080元 因，并协调解决。

关键控制点：1、为提高询证函的回收率，公司将严格执行以下考核制度： A、对超期回复的企业询证函，责任人每份罚款100元 B、对无效回复的企业询证函，责任人每份罚款100元

C、对超期未回复且无任何书面申请、报告，责任人每份罚款200元 2、对于往来交易金额比较大的客户每半年核对一次账目，对于回款周期超过三个月回款率低于50%、双方对债权债务金额有争议的客户每季度核对一次账目并严格控制发货。 （七）应收账款考核工作

1、时间要求：应收账款管理会计每月第10个工作日前完成上月度应收账款考核表并发区域核对；每季度计算与子公司资金往来利息并发子公司核对；区域、子公司在第12个工作日前回复核对结果， 逾期未回复核对结果视同同意考核结果。考核实行月度考核，季度兑现。

2、考核贴现率：财务部根据银行贴现实际情况在每季度末提前通知下一季度的考核贴现率。 3、考核事项：

(1)奖励：对考核月度内在90天以内回款的赊销品种的应收款进行奖励（低开、返利不参与考核），奖励标准为按银行当月贴现率进行提前回款奖励。

提前回款奖励额=回款金额×提前回款天数×（年贴现率/360）

(2)罚款:对于账龄在90天以上的应收账款余额进行分段加计罚款，分段加计罚款利率倍数标准为：

账龄 121-150天 151-180天 分段加计罚款利率倍数 1.6 1.7

181-210天 211-240天 241天以上 2.0 2.5 3.0 超期账款罚款额=应收金额×分段超期天数×分段加计罚款利率倍数×（年贴现率/360）

(3)退货、改单考核:

退货、改单罚息=退货、改单金额×罚息天数×（年贴现率/360） 罚息天数：退货、改单日期减发货日期的天数大于等于90天时按90天，小于90天时按实际天数。

备注：以下部分的退货、改单不列入考核范围内：

A、因运输途中外包装破损原因造成的退货； B、因药检及发货有误等原因造成的退货；

C、招商现款发货后改挂票单位的改单退货、改单。

(4) 银行承兑汇票考核：对于未超过承兑使用比例的区域，从发货日到承兑汇票到期日，由公司承担90天的承兑贴息金额，超过90天的贴息金额由区域全额承担；超过规定比例的区域，贴息额由区域全额承担，年末统算并在区域当年经营利润中兑现。

现款发货部分，在发货后20天内公司财务部收到承兑汇票的，由公司承担100天的贴息。

使用比例内承兑贴息额=比例内承兑汇票金额×超期天数×（年贴现率/360）]

使用比例外承兑贴息额= 比例外承兑汇票金额×90天或100天×（年贴现率/360）

关键控制点：1、各区域、子公司在核对应收考核结果时，免罚事项区域需OA

申请免罚并经领导逐级审批；

2、因返利、价差、货扣、手续费、转款未及时处理导致应收账款超期的，视为超期款参与应收考核，原则上不接受免罚申请；

3、财务部每年年初根据区域上年度承兑实际使用情况并做相应调整后确定区域使用比例，编入当年的《财务管理大纲》。2010年区域承兑使用比例为：浙江15%、四川50%、江苏30%、山东25%、新药部10%、广东10%、新四办承兑使用额不得超过年销量的40%且公司原则上不接受三个月以上的承兑。

二、其它工作

（一）应收账款分析简报工作

为了及时反映集团（商业）整体及各区域应收账款情况，反映日常工作中出现的问题，为领导层提供决策依据，应收账款管理岗位需编写《应收账款分析简报》。

应收账款分析简报分为月度、季度、半年度、年度简报，月度简报要求应收账款管理岗位在每月6日之前需编写《应收账款分析简报》，简报内容主要包括：集团（商业）整体应收账款余额变动情况、集团（商业）整体资金周转情况、集团（商业）超期欠款情况、集团（商业）180天以上欠款情况、区域超期欠款占比情况、区域超期欠款环比波动排名、区域上月度180天以上欠款跟踪处理通报等。

季度、半年度、年度简报按公司领导要求的时间、内容编写，旨在突出应收问题、加强对区域的提示、加快资金周转。 （二）集团商业管理人员应收考核数据核算工作

应收账款管理会计应于每月25号以前计算并发出当月超期欠款占比数据，经公司总经理审批后报综合管理部做管理人员绩效考核。 （三）子公司及办事处财务人员考核工作

应收账款管理会计应于每月按照《子公司和办事处财务人员考核及奖励方

案》有关要求对子公司及办事处人员上月应收账款管理工作进行综合考核打分，考核结果应于每月10号以前反馈给财务部经理。

附件：

一、相关制度、规定及流程：《财务管理大纲》《财务管理流程》《子公司和办事处财务人员考核及奖励方案》

二、管理表格：《回款进度表》《超期欠款跟踪台帐》

三、资料模板：《应收分析简报模板》《应收账款询证函模板》 四、岗位接口人及联系方式：

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/arew.html