税务会计练习

《税务会计》习题

第一章

简答题

1、简述税务会计的概念及特点。 2、试述税务会计的不同模式。 3、简述税务会计的职能与目标。

4、比较税务会计与财务会计、税收会计的不同。 5、按课税对象的不同介绍我国现行税收制度。

增值税的核算

一、一般纳税人的核算

以下各笔业务相互独立，请逐笔做出会计分录。(所述各税额，如非特别说明，假设均符合税法规定的相关程序条件)

（一）关于进项税额的核算

1、从外地某工厂购入材料一批，增值税专用发票注明：价：500000元，税：85000元。另，对方工厂代垫运输费20000元。 2、以商业汇票方式购入包装物一批，价款60000元，增值税额10200元。取得增值税专用发票。 3、收到投资者作为投资转入的货物一批，其中：机器一台，投资者提供的专用发票上注明的价款为200000元，增值税为34000元双方确认的投资额为230000元；原材料一批，投资者提供的专用发票上注明的价款为100000元,增值税额为17000元，双方确认的投资额为117000元。 4、收到某客户捐赠低值易耗品一批，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。

5、购买办公用品，取得普通发票，发票金额为7020元。

6、自有货车一辆出现故障，委托某修理厂维修，支付修理费取得增值税专用发票，价款1000元，税额170元。

7、购入设备一台，增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，另发生运费3000元。

8、购入建筑材料一批，增值税专用发票注明：价款80000元，税额13600元，用于企业正在进行的在建工程，货款已付。

9、委托某工厂加工材料，支付加工费12000元，增值税专用发票注明增值税额为2040元。 10、支付当月电费30000元，其中：车间用电20000元，厂部用电7000元，职工宿舍用电3000元。取得增值税专用发票注明税款5100元。

11、从某家庭农场收购农产品，开出收购发票注明收购金额为8000元。

12、上月购入的材料一批，因质量问题退给对方，该材料购进时取得的增值税专用发票注明：价款：200000元，税额34000元，另承担运费3000元。退货时发生运费4000元。双方商定除退货时发生的运费由销售方承担外，购货时发生的运费亦由销售方赔付给企业。 （二）关于进项税额转出的核算

1、由于仓库倒塌损坏A、B产品一批，成本为80000元，经过计算，其所耗用的材料和有关货物的进项税额为5600元。

2、企业将购进的乙材料10吨，转用于企业在建工程建造。该批材料成本为52000元，其进项税额为8840元。

3、两个月前购进的一批材料被盗，该批材料购进时的进价为40000元，取得的增值税专用发票注明税款为6800元，购进时承担运费1000元。 4、上月购进的作材料用的免税农产品10000公斤因保管不善发生非正常损失200公斤，购进时

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开出的收购发票注明买价为40000元。 （三）关于销项税额的核算

1、企业销售产品一批，应收取价款880000元，为对方代垫运费20000元。

2、企业将B产品一批用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元。该产品的生产成本为35000元。 3、上月销售的产品一批因质量问题被退回，当时开出的增值税专用发票注明价款为100000元，税额为17000元。

4、以产品一批对某公司进行投资，双方双方确认投资额为900000元，按企业销售的同类产品售价计算，该批产品的价格为800000元，增值税额为136000元。该批产品的生产成本为500000元。

5、销售产品一批，价款为600000元，税额为102000元，随同产品出售但单独计价包装物1000个，每个收款5元，款项均未收。

6、销售产品（非酒类产品）一批，价款为400000元，税额为68000元，随同产品出租包装物，收取租金8000元，另收取包装物押金20000元。

7、上题中收取的包装物押金因对方逾期未退还包装物，予以没收。 8、销售产品一批，正常价格为200000元（不含税），因厂庆给予老客户九折优惠，为加快回款，按“1/10，n/20”的条件再给予折扣（折扣按不含税价格计算）。

9、以特制的一批产品为某运动会提供赞助，无同类产品对外出售，该批产品的生产成本为200000元。

10、受托为某小规模纳税人特制产品，收取加工费，开出普通发票，金额为8000元。

11、中秋节时，外购月饼一批发给职工，取得普通发票，发票金额为6000元。另将自产产品一批发给职工（无同类产品对外出售），成本为30000元。 （四）税款缴纳与减免的核算

1、6月10日，预缴当月增值税20000元。 2、6月25日，缴纳上月欠缴增值税15000元。 3、6月30日，“应交税费——应交增值税”明细账户为贷方余额36000元，做结转业务。 4、7月6日，申报缴纳6月份应缴税款36000元。

5、企业申请获税务机关批准，减免当月增值税10000元。

6、办理手续，确认增值税先征后返款项，金额为24000元，款项尚未收到。 （五）商业企业增值税核算

1、唐李公司委托明珠商场代销唐装500件，双方结算价为300元/件（不含税），当月全部售出，假设（1）明珠公司按300元/件（不含税）出售，唐李公司按30元/件支付明珠商场手续费。（2）明珠公司按350元/件（不含税）售出，唐李公司不另付手续费。 要求：对以上两种情况分别为唐李公司和明珠商场做出会计处理。

2、某商业零售企业采用售价金额法对存货进行核算。有关A商品的资料如下：期初库存200件，零售价为80元/件，进价为40元/件（不含税）。本期购进1000件，每件进价为42元/件（不含税），本期按80元/件售出该商品900件。 要求：（1）计算本期售出商品和结存商品的成本。

（2）对购销业务做会计处理（包括结转已售商品成本）。 （六）综合题

1、以下为某公司7月份“应交税费——应交增值税”明细账，请根据该明细账的记录： （1）计算该公司6月份应交增值税；

（2）做出期末结转分录并将账户填列完整； （3）说明该公司6月份有关增值税的情况。

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应交税费——应交增值税 年 月 日 借 方 贷 方 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交 销项税额 进项税额 转出多交 余 额 增值税 转出 增值税 6 1 3 5 10 12 19 20 26 29 30 8000 4000 3000 3000 3000 3000 6000 5000 7600 3500 1800 2000（借） 6 30

2、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。1月份发生下列有关经济业务：

（1）1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000元，税率17%，税额319600元，款项已付讫。

（2）1月9日，因铸铁质量发生问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。

（3）1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以12＃圆钢作为投资入股，经财产评估，法定作价360000元，税率17%，税额61200元。双方确认投资额为420000元。 （4）1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。 （5）1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，税率17%，税额3060元，以银行存款支付。

（6）1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。

（7）1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额为1870元。 （8）1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行。

（9）1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000元，应退增值税33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

（10）红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资投出机床2台的账面价值元，双方作价为260000元。

（11）月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。 要求：（1）根据上述资料，作出有关会计分录。

（2）根据会计分录，登记“应交税费——应交增值税”多栏式明细账。 二、小规模纳税人的核算

某街道工厂生产瓶盖，为小规模纳税人。该工厂6月份业务情况如下： 1、6月4日，企业销售瓶盖一批，获得收入30900元（含税）。

2、6月6日，企业购进材料一批，价格为8000元，另支付增值税税款为1360元，款项已付。 3、6月20日，企业接受委托加工特制瓶盖一批，收取加工费20600元（含税）。 4、6月30日企业缴纳本月增值税1500元。

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要求：根据以上业务做出会计分录。

消费税的核算

一、某汽车制造厂2007年5月有关业务如下：

1、对外销售小轿车40辆，该汽车适用消费税税率为8%，出厂价每辆160000元，增值税税额为每辆27200元，款项已收。

2、某单位退回上月购买汽车4辆，价款为640000元，企业已缴纳消费税税额为51200元。经税务机关批准，退回已缴纳的消费税税款为51200元。

3、企业以小汽车20辆向某出租汽车公司投资。每辆车价款为160000元，生产成本为80000元。 4、企业用自产小汽车5辆换取价款为800000元的原材料一批，双方均开具了增值税专用发票。 5、企业将自产小汽车两辆，转作企业自用固定资产。该类汽车对外售价为160000元/辆（不含增值税），生产成本为80000元/辆。

6、企业委托某轮胎厂加工汽车轮胎一批，发出原料成本为1000000元，支付加工费200000元，增值税34000元。对方轮胎厂同类产品的市场售价为1600000元。 7、企业向某国直接出口汽车20辆，收取价款折合人民币3400000元。

二、某卷烟厂2006年6月有关业务如下：

1、从农民手中购入烟叶一批，向农民支付款项60000元。（不考虑烟叶税）

2、购入烟丝一批用于生产卷烟，价款为70000元，增值税专用发票注明增值税额为11900元，款项未付。

3、销售卷烟，价款为1000000元，增值税税额为170000元，款项未收。（该卷烟适用的消费税税率为50%，不考虑从量计征的消费税） 4、委托某企业加工特制烟丝一批，拟用于生产一新品牌卷烟。加工合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元（不含增值税），对方企业无同类烟丝对外出售，款项已付，当月收回加工后的烟丝。

5、本月生产卷烟领用外购烟丝，领用烟丝的成本为210000元。 6、7月8日，缴纳6月份的消费税260000元。

所得税的核算

1、天利公司于2008年年初开始营业，其当年的利润总额为150万元，。在进行当年所得税纳税申报时，会计人员发现企业当期发生的交易和事项中，会计与税收处理之间存在差异的包括以下几项：

（1）计税时按照税法规定不允许扣除的费用30000元，因尚未支付，资产负债表中体现为其他应付款30000元。

（2）按照税法规定应予免税的收入25000元，资产负债表中体现为应收账款25000元。 （3）对某项资产计提减值准备200000元。

假定该企业于未来能够产生足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。 要求：

（1）计算天利公司2008年应纳税所得额及应交所得税； （2）确认哪些事项形成暂时性差异并计算确认递延所得税； （3）计算确定当年的所得税费用； （4）作出所得税核算的会计分录。

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