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施工企业会计综合实训

一、湖南华程建筑工程公司基本情况介绍 公司名称：湖南华程建筑工程公司 法定代表人：刘宗英 资质等级：房屋建筑工程总承包三级 注册地址：长沙市洞井路 188 号

注册资本：人民币 600 万元整 开户银行：中国建设银行井湾子营业部 帐号：5006682212001808

经营范围：房屋建筑工程总承包 国税局登记号：112011848140889

地税局登记号：112011848140889

二、湖南华程建筑工程公司组织机构设置及核算规定 湖南华程建筑工程公司下设六个项目经理部，并设置若干行政科室，实行公司及项目部

二级管理，经济核算均在公司会计部门集中核算。 会计核算遵守权责发生制原则，采取科

目汇总表会计核算形式，按月核算，编制会计月

报表，自行申报纳税。营业税按月申报，企业所得税按月申报，年底汇算清缴。 材料成本

按实际成本计价核算。低值易耗品采用一次摊销法，周转材料分期摊销，临时

设施按工期分期摊销。固定资产折旧的计算方法采用平均年限法。

三、湖南华程建筑工程公司 2008 年承建工程的概况 本年度第一项目部承建洞井电

信局综合楼工程。该工程为 7 层框架结构，合同造价为

9，800，000 元。十月份中标，十二月份开工，本年度施工期为一个月，工程进度达到完成 承台梁及基础砖砌工程。预计总成本为 9，000，000 元。本年末，按完工百分比法确认主营 业务收入。明年 3 月 1 日开工，10 月 30 日交工，工期为 10 个月。

其中，电信局综合楼工程的基础工程为静力压桩，由分包单位长沙红星建筑安装工程公 司施工，双方签订的合同价为 250000 元。

另外，本年度承建的泰北公司的办公楼工程于四月份开始施工，9 月 20 日交付使用， 合同价款 320 万元，提前完工一个月。承建的长江集团的住宅楼工程为跨年度工程，上年度 开工，本年度 10 月 20 日交付使用，合同价款为 726 万元。此二项工程均于 12 月办理竣工 决算。

四、湖南华程建筑工程公司会计核算资料如下： （一）2008 年 12 月总帐及部分明细帐户余额表

总帐科目 明细科目 金额 6 562.50 3 224 168.87 库存现金 银行存款 应收票据 120 000.00 应收帐款 兴海公司 泰北公司——办公楼 长江公司——住宅楼 飞跃集团 新生公司 光明集团 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 周转材料 原材料 固定资产 累计折旧 可供出售金融资产 应收利息 无形资产 在建工程 临时设施 工程施工 电信局综合楼工程 长江集团住宅楼（合同 毛利） 长江集团住宅楼（合同 成本） 泰北公司办公楼（合同 毛利） 泰北公司办公楼（合同 成本） 3 335 500.00 1 200 000.00 810 000.00 560 000.00 15 500.00 350 000.00 400 000.00 （贷） 17 590.00 50 000.00 70 440.00 144 835.00 297 855.00 4 052 380.00 （贷） 1 074 665.00 700 000.00 44 625.00 41 965.00 710 500.00 56 520.00 10 468 000.00 1 188 000.00 6 080 000.00 420 000.00 2 780 000.00 机械作业 其他应付款 应付帐款 应交税费 应付职工薪酬 短期借款 长期借款 工程结算 长江集团住宅楼 泰北公司办公楼 实收资本 盈余公积 资本公积 本年利润 利润分配 （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） （贷） 77 684.25 21 000.00 1 048 355.00 18 950.00 305 437.50 750 000.00 2 126 000.00 10 468 000.00 7 268 000.00 3 200 000.00 6 000 000.00 220 490.00 14 196.47 734 218.00 602 133.65

（二）2008 年 12 月份发生的经济业务

1、12 月 1 日，承建的电信局综合楼工程开工，项目部购买刀旗与茶杯等物品 177

元， 购买各种办公用品 925 元，购入铁锹、钢卷尺等工具 354 元，直接交付使用。以上均以现金 支付。

2、12 月 2 日，开出转帐支票，支付电信局综合楼工程质量保证金 4678 元以及定额

测 定费 13735 元。

3、12 月 2 日，开出转帐支票支付电信局综合楼工程招投标费 4500 元。 4、12 月 3 日，开出转帐支票预付分包单位红星建筑公司分包工程款 100000 元。 5、12 月 4 日，开出转帐支票支付电信局综合楼工程意外伤害保险费 11523 元。 6、12 月 5 日，收到电信局预拨工程款 500 000 元，存入银行。 7、12 月 6 日，向北方贸易有限公司赊购钢材 53095 元。

8、12 月 7 日，向宏发建材批发站购入水泥 50 吨，单价 325 元，价款 16250 元，

以转 帐支票支付。

11、12 月 11 日，本单位自建的办公楼工程已完工交付使用，价款 710500 元，办理验

9、12 月 8 日，签发现金支票，从银行提取现金 20000 元备用。

10、12 月 9 日，购入各种施工用的零星材料，价款 6000 元，以现金支付。

收。

12、12 月 12 日，以电汇支付方式，将款项 55000 元汇往北宁市华丰公司偿还前欠材料 款，同时支付办理电汇手续费 10.5 元。

13、12 月 12 日，以银行存款交纳上月应交的营业税 15000 元，城建税 1050 元，

教育 费附加 450，个人所得税 2450 元。

14、12 月 12 日，以银行存款支付上月的社会保险费 64000 元，其中养老保险 23000

元， 失业保险 7500 元，医疗保险 11200 元，住房公积金 22300 元。

15、12 月 13 日，购入红松板材 21.024M，单价 2150 元，计 45201.60 元，以银行

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存款 支付。

16、12 月 14 日，以银行存款支付电信局综合楼工程的残土运费 5000 元。 17、12 月 14 日，以银行存款购入混泥土搅拌机一台，价款 9500 元，设备已验收。 18、12 月 15 日，公司统计员张娜外出开会回来报销差旅费 850 元，以现金支付。 19、12 月 16 日，向市机械租赁站租入挖掘机械一台，用于电信局综合楼工程施工。以 银行存款支付租赁费 10000。

20、12 月 16 日，购入碎石 450M3，价款 14400 元，中沙 200M3，价款 6400 元，以 银行 存款支付 20000 元，余款以现金支付。

21、12 月 17 日，以银行存款支付电信局综合楼工程挖土费 17000 元。

22、12 月 18 日，财务科购买办公用的计算器 2 个，价款 360 元，以现金支付。

23、12 月 18 日，电信局综合楼项目部购入安全帽及安全标志等，价款 790 元，以现金 付讫。

24、12 月 19 日，以银行存款支付公司本月电费 2500 元，水费 1500 元。

25、12 月 25 日，以银行存款发放本月工资 198746.90 元，同时结转代扣款项。

12 月份工资结算汇总表

金额单位：元

部门 应付工资 代扣款项 及人 承包 岗位 应付工 养老 医疗 失业 住房 个人 小计 实发工资 员类 工资 工资 资合计 保险 保险 保险 公积 所得 别 金 税 综合 125210 40620 165830 13266.40 3316.60 1658.30 16583 2370 37194.30 128635.70 楼项 目部 1、砌 43490 43490 3479.20 869.80 434.90 4349 610 9742.90 33747.10 筑工 2、钢 40510 40510 3240.80 810.20 405.10 4051 595 9102.10 31407.90 筋工 3、木 28610 28610 2288.80 572.20 286.10 2861 350 6358.10 22251.90 工 4、其 12600 12600 1008.00 252.00 126.00 1260 335 2981.00 9619.00 他工 人 5、项 40620 40620 3249.60 812.40 406.20 4062 480 9010.20 31609.80 目部 管理 人员 公司 90280 90280 7222.4 1805.60 902.80 9028 1210 20168.80 70111.20 管理 部门 130900 256110 20488.80 5122.20 2561.10 25611 3580 57363.10 198746.90 合计 125210 26、12 月 26 日，计提应由企业负担的养老保险、失业保险、医疗保险及住房公积金。

（三险一金的计提基数为职工当月应付工资总额，计提比例为：养老保险 20%，失业保险 2%，

医疗保险 7%，住房公积金 10%。提示：三险一金共提：99882.90 元。）

27、12 月 27 日，分配本月工资费用如下：工程施工——综合楼（人工费）125210 元， 施工间接费用 40620 元，管理费用 90280 元。

28、12 月 27 日，计提本月工资附加费，计提基数为本月应付工资总额。其中职工福利 费计提比例 14%，工会经费计提比例为 2%，职工教育经费计提比例为 1.5%（注：职工教育 经费和工会经费均计入管理费用。）

29、12 月 28 日，分包单位红星建筑公司开来电信局基础工程款发票，结算工程价款 250000 元，结转原预付款，余款暂欠。

30、12 月 28 日，电信局综合楼工程本月施工结束，施工现场盘存材料，有已领未用的 材料共计金额 15000 元，其中：螺纹钢 3 吨，单价 3350 元，金额 10050 元，红松元木 5 立方米，单价 990 元，金额 4950 元。办理退库手续，调整工程成本。

31、12 月 31 日，计提电信局临时设施的摊销额。该临时设施的原值为 56520 元，施工 期 10 个月，不考虑残值。

32、12 月 31 日，12 月份电信局综合楼工程领用材料情况如下表：

材料名称 规格 计量单位 实发数量 单价 金额 各种钢材 53094.00 水泥 普 525 吨 100 325.00 32500.00

红松板 M3 21.024 2150.00 45201.60 碎石 M3 450 32.00 14400.00 中沙 M3 200 32.00 6400.00 混泥土 C20 M3 180 248.00 44640.00 红砖 块 140000 0.175 24500.00 合计 220735.6

33、12 月 31，根据本月实际发生的合同成本，计算电信局综合楼的完工百分比，向建 设单位提出工程价款结算单办理结算，并同时确认本月主营业务收入、主营业务成本及合同毛利。

34、12 月 31 日，本年开工的泰北公司的办公楼工程及上年开工的长江集团的 住宅楼工 程现已决算，办理二个工程的价款结算，确认主营业务收入及主营业务成本。

泰北有限责任公司办公楼工程决算帐单

2008 年 12 月 31 日

单位工程名 称 前期已确认 工程决算值 的合同收入 累计已收工 尚欠工程款 程款 年末应确认 的合同收入 办公楼工程

2 390 000

960 000 150 000 3 200 000 3 350 000

（因合同变更追加收入 100000 元，提前完工奖励 50 000 元） 长江集团住宅楼工程决算帐单

年末应确认 的合同收入 240 000 2008 年 12 月 31 日

单位工程名 称 住宅楼工程 前期已确认 工程决算值 的合同收入 7 268 000 7 500 000 累计已收工 尚欠工程款 程款 6 708 000 792 000

（因合同变更追加收入 232000 元）

35、12 月 31 日，根据本月主营业务收入，按规定税率计提营业税（3%）并按应交的营业税计提城建税（7%）和教育费附加（3%）。

36、12 月 31 日，结转本月损益类帐户计算本月利润。 37、12 月 31 日，根据本月利润计算应交所得税（25%）

38、12月31日，结转已完工程泰北公司办公楼及长江集团的住宅楼的工程施工、工程

结算账户。

39、12月31日，按全年净利润的10%计提法定盈余公积、10%计提任意盈余公积，剩余利润的60%应付给投资者利润。

40、结转本年利润和利润分配各明细分账户。

五、要求

1、根据上述经济业务编制会计分录。

2、编制12月份资产负债表和利润表。

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