2017年全国税务人员执法资格模拟考试国税试卷（解析）

… … … … O … … … … O … … … … O … 号…位…座O… … … … O … … … 名…姓O… … … O… …… … O… … … 位O……单…………………OO………………O……O………………O…………O…………O…… O……2017年全国税务人员执法资格模拟考试

国税试卷

注 1.答题前，请先在答题纸的标封处填写单位、姓名、座位号。 意 2.本试卷卷面总分100分。 事 3.考试时间90分钟。答题前要仔细审题，看清题目要求，认真作答。 项 4.请保持卷面整洁，不要填写无关内容。 5.请将答案写在答题纸上。

一、单项选择题（本题型25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请把正确答案填在答题纸相应括号内）

1.将“中华人民共和国实行依法治国,建设社会主义法治国家”列入宪法第五条,是 （ C ）《宪法修正案》。

A.1982年 B.1984年 C.1999年 D.2004年 解析：1999年3月15日-16日举行的第九届全国人民代表大会第二次会议,把依法治国作为基本治国方略,写进了《中华人民共和国宪法》 2.2016年2月1日实施的新修订的《税务行政复议规则》（国家税务总局39号令）属于（ B ）。

A.法律 B.部门规章 C.地方性法规 D.税收规范性文件 解析：法律是由享有立法权的立法机关（全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会）行使国家立法权，依照法定程序制定、修改并颁布。部门规章指的是国家最高行政机关所属的各部门、委员会在自己的职权范围内发布的调整部门管理事项，并不得与宪法、法律和行政法规相抵触的规范性文件。主要形式是命令、指示、规定等。宪法第90条第二款规定：“各部、各委员会根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限内，发布命令、指示和规章:地方性法规是是指地方国家权力机关及其常设机关为保证宪法、法律和行政法规的遵守和执行，结合本行政区内的具体情况和实际需要，依照法律规定的权限，通过和发布的规范性法律文件。税收规范性文件是指县以上税务机关依照法定职

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权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

行政法规是国家行政机关（国务院）根据宪法和法律，制定的行政规范的总称。

3.下列国家机关中，有权设定行政强制措施的是（ D ）。

A.国家税务总局 B.计划单列市 C.直辖市公安局 D.国务院

解析：根据《行政强制法》的规定，设定行政强制措施的主体必须是具有一定立法权的国家机关。享有和行使设定行政强制措施的主体必须有法律的依据，才能具体设定行政强制措施的种类、方法、范围、条件等，否则，不得设定。符合设定行政强制措施主体资格的主体有：全国人大及其常委会、国务院、具有制定地方性法规的地方人大及其常委会。其他国家机关、政党和社会团体，均不具有设定行政强制措施的主体资格。

4.下列属于税务行政许可的是（ A ）。

A.延缓缴纳税款审批 B.一般纳税人资格登记 C.税务师事务所登记 D.税务登记

解析：国家税务总局2016年第11号公告税务行政许可事项有： （一）企业印制发票审批；

（二）对纳税人延期缴纳税款的核准； （三）对纳税人延期申报的核准； （四）对纳税人变更纳税定额的核准；

（五）增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批； （六）对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定； （七）非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。 5.税务行政处罚听证的主持人由（ D ）担任。 A.本案调查人员 B.税务局局长 C.税务局稽查局局长 D.非本案调查人员

解析：听证会由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。

6.税务行政处罚简易程序适用对象中的组织不包括（ C ）。

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A.个人独资企业 B.合伙企业 C.个体工商户 D.有限责任公司

解析：个体工商户，是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的公民。因此，个体工商户不是组织。

7.当行政机关有多种行政强制措施可供选择时，在能达到行政目的的前提下，应当选择对当事人权益损害较小的措施。该说法体现了行政强制的（ B ）原则。

A. 合法性 B.合理性 C. 权利保障 D. 不得谋利 解析：第十一条 有关人民及其部门采取的应对突发事件的措施，应当与突发事件可能造成的社会危害的性质、程度和范围相适应；有多种措施可供选择的，应当选择有利于最大程度地保护公民、法人和其他组织权益的措施。

行政强制的原则：

1.行政强制合法性原则(行政强制法定原则)。行政强制的“设定和实施”应当依照法定的“权限、范围、条件和程序”。

2.行政强制适当原则(合理性原则)。行政强制的设定和实施应当适当、合理，应当符合比例原则。

8、A市国家税务局进出口税征管分局执法人员李某与韩某发现W公司接受虚开增值税专用发票500份骗取出口退税，涉案金额300多万，但出于“江湖义气”，李某私自对该公司涉嫌骗取出口退税犯罪案件不移送司法机关，经批评教育仍不改正，该公司法定代表人因骗税可能被判处3年以上有期徒刑。李某可能构成（ B ）犯罪。

A.玩忽职守罪 B.徇私舞弊不移送刑事案件罪 C.骗取出口退税罪 D.徇私舞弊不征少征税款罪 解析：《刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

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单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

五十三、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第205条)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予追诉。

9.行政机关实施加处罚款或者滞纳金超过（D ），经催告当事人仍不履行，具有强制执行权的行政机关可以强制执行。

A.90日 B.60日 C.45日 D.30日 解析：行政强制法》的规定，行政机关依法加处罚款或者滞纳金超过30日，经催告当事人不履行的，具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行。没有行政强制执行权的行政机关应当申请人民法院强制执行。

10.王某对因偷税行为被税务机关处少缴税款2倍的罚款不服，在行政复议中提出，李某与其行业规模相同同样因偷税却被处0.5倍罚款。针对王某申辩，复议机关（ C ）。

A.应向申请人王某说明该事实不具有关联性 B.应向申请人王某说明处罚数额不属于复议范围 C.应向申请人王某说明行政自由裁量的理由及其合理性 D.应向申请人王某说明其具备实际履行能力

解析：题意指的是王某对处罚金额不服，涉及的是税务机关行政处罚自由裁量权。税收征收管理法》的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处罚款，其罚款额为不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下 。

11.重大税务案件审理委员会办公室受理稽查部门移送的案件材料后，进行初审，认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意见不当的，应作出的处理意见是（ D ）。（已失效）

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A.以审理委员会所在机关名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行 B.以稽查部门名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行 C.退回稽查部门补充调查或重新处理 D.报审理委员会审理

解析：《重大税务案件审理办法（试行）》（于2015年2月失效）第十一条 审理委员会办公室受理移送的案件材料后，根据初审情况分别作出如下处理：（三）认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意见不当的，在《重大税务案件审理意见书》上写明审理意见报审理委员会审理。

12.刑法对危害税收征管犯罪规定了（ C ）追缴税款优先原则。 A.公安机关 B.检察院 C.税务机关 D.人民法院 解析：第二百一十二条 【税务机关征缴优先原则】犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。

13.税务稽查底稿属于（D ）。

A.言辞证据 B.物证 C.证人证言 D.书证

解析：《税务稽查工作底稿》是依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十八条和《税务稽查工作规程》（国家税务总局国税发〔2009〕157号）第四十条设置。是税务稽查人员实施检查中，记录调查事实，归集相关证据材料时使用。主要用于记录从被查对象的账簿凭证资料中摘录的内容和记录案件具体事实。《税务稽查工作规程》第四十条规定：检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

14.税务机关在稽查过程中,如果需要查询案件涉案人员的储蓄存款,需要经批准后方可实施。该审批权限为（ A ）。

A.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 B.设区的市、自治州以上税务局（分局）稽查局局长 C.县以上税务局（分局）局长 D.县以上税务局（分局）稽查局局长

解析：《税收征管法》第五十四条规定：税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准。

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15.根据新修订的《行政诉讼法》规定，相对人对具体行政行为不服直接向人民法院提起诉讼，应当在知道作出具体行政行为之日起（ D ）内提起，法律另有规定的除外。

A.15日 B.30日 C.2个月 D.6个月 解析：《行政诉讼法》第四十六条规定：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外。

16.税收的形式特征中不包括（ C ）。

A.强制性 B.固定性 C.有偿性 D.无偿性 解析：税收是国家普遍采用的取得财政收入的形式，它与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性、固定性等形式特征。

17.自2017年7月1日起，纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气，适用增值税税率为（ C ）。

A.7% B.13% C.11% D.6%

解析：财政部发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率；纳税人销售或进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气等货物，税率为11%。

18.单位或个体经营者的下列业务，应当视同销售征收增值税的是（ C ）。 A.商场将外购的电视机发给职工

B.机械厂将购买的原材料用于本企业厂房建设 C.某个体商店为他人代销牛奶 D.饭店将购进啤酒用于餐饮服务

解析：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

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（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

19.某市水路运输企业属于增值税一般纳税人，2017年7月发生以下经营业务:承担远洋运输业务，取得运输收入860万元、装卸搬运收入40万元；将配备有20名操作人员的2号船舶出租给A公司使用4个月(期租业务)，取得租金收入240万元；将5号船舶自出租给B公司使用1年，不配备操作人员(光租业务)，收取租金收入160万元。则该运输企业当期增值税销项税额为（ C ）万元。（以上收入均为不含税收入）

A.165 B.152.6 C.150.6 D.167 计算：销项税额=860×11%++40×6%+240×11%+160×17%=150.6

解析：1. 装卸搬运属于物流辅助服务，适用的增值税税率为6%。装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。。

2. 远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务,适用的增值税税率为11%。 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，纳税人提供程租和期租业务，属于提供水路运输服务并应按规定计算缴纳增值税。其中，程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务；期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。期租是

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指租赁船舶时不仅仅租船体本身，船公司同时还为承租方配备水手、大副等操作人员的租赁方式。

3. 光租业务按动产经营租赁取得的收入计税（适用税率17%）（财税〔2016〕36号）注释。

20.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（ C ）内不得变更。

A.12个月 B.24个月 C.36个月 D.两年 解析：财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

21.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额（ D ）。

A.可以一次性从销项税额中抵扣

B.应自取得之日起分3年从销项税额中抵扣，每年抵扣1/3

C.应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为70%，第二年抵扣比例为30%

D.应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%

解析：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定,适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

22.除另有规定外, 营改增试点实施前销售服务、无形资产或者不动产的年应税销售额超过（ C ）的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。

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A.50万元 B.80万元 C.500万元 D.800万元 解析：《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过500万元的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

23.某金店为增值税一般纳税人，2017年2月零售金银首饰取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8.19万元。2017年2月该金店此笔业务应纳消费税（ A ）万元。（金银首饰消费税税率为5%）

A.2.20 B.2.40 C.2.55 D.2.57 解析：金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据。应纳消费税=51.48÷（1+17%）×5%=2.20（万元）

24.在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（ C ）。

A.10% B.20% C.25% D.33% 解析：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25％的税率。

25.按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（ A ）。

A.经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.未使用的机器设备 D.单独估价作为固定资产入账的土地 解析：根据《企业所得税法》第十一条规定，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产；

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（六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在答题纸相应括号内。）

1.新时代依法治国的总目标是（ CD ）。

A.建设中国特色社会主义法制体系 B.建设社会主义法制国家 C.建设中国特色社会主义法治体系 D.建设社会主义法治国家 解析：党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出全面推进依法治国的总目标，即建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家。

2.推进依法行政，需要坚持严格规范公正文明执法，需要完善的措施有（ ABC ）。

A.完善执法程序 B.明确具体操作流程 C.全面落实行政执法责任制 D.完善员额制管理制度 解析：十八届四中全会《决定》，坚持严格规范公正文明执法。依法惩处各类违法行为，加大关系群众切身利益的重点领域执法力度。完善执法程序，建立执法全过程记录制度。明确具体操作流程，重点规范行政许可、行政处罚、行政强制、行政征收、行政收费、行政检查等执法行为。严格执行重大执法决定法制审核制度。??全面落实行政执法责任制，严格确定不同部门及机构、岗位执法人员执法责任和责任追究机制，加强执法监督，坚决排除对执法活动的干预，防止和克服地方和部门保护主义，惩治执法腐败现象。

3.下列证据中不能单独作为定案依据的证据包括（ BCD ）。 A.未成年人所作的证据

B.难以识别是否经过修改的视听材料 C.证据被改动，当事人不予认可的

D.与被查对象有不利关系的证人所作的对该被查对象不利的证言 解析：行政诉讼中的证据，下列证据不能单独作为定案依据： (一)未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言;

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(二)与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言;

(三)应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言; (四)难以识别是否经过修改的视听资料; (五)无法与原件、原物核对的复制件或者复制品;

(六)经一方当事人或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料; (七)其他不能单独作为定案依据的证据材料。

4.S公司在依法缴纳50万元税款后，又采取虚构事实、隐瞒真相的方法骗取出口退税80万，该公司的行为（ CD ）。

A.仅构成骗取出口退税罪 B.仅构成逃税罪 C.既构成逃税罪，也构成骗取出口退税罪 D.应数罪并罚

解析：50万元按偷税罪处理，余下的30万元按骗取出口退税罪处理，应数罪并罚。《刑法》第204条第2款规定，纳税人缴纳税款后，采取本条第1款规定的假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款的，依照《刑法》第201条规定的偷税罪定罪处罚，如果骗取税款超过所缴纳的税款部分，应当依照本条第1款规定的骗取出口退税罪定罪处罚。

5.税务行政处罚的种类包括（ ABC ）。

A.罚款 B.没收违法所得、没收非法财物 C.停止出口退税权 D.信用等级降为D

解析：《税收征收管理法》规定，税务行政处罚的种类有：罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种。

6.下列关于税务行政复议与行政诉讼说法正确的有（ AC ）。 A.纳税人对税务机关加处罚款的决定不服可以直接提起行政诉讼 B.行政复议中被申请人可以自行向申请人收集证据

C.复议机关维持原决定，在行政诉讼中，作出原具体行政行为的行政机关与复议机关都是被告

D.复议机关必须作出较原行政行为有利的复议决定，才符合禁止不利变更原则

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解析：《行政诉讼法》第二十五条规定：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，作出具体行政行为的行政机关是被告。经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。

7.下列关于行政强制及纳税担保的说法错误的是（ ABD ）。 A.税务机关采取查封扣押过程中的保管费用由纳税人承担 B.税务强制执行无需催告

C.加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额 D.高校等事业单位经营的商铺不可以进行纳税抵押

解析：1.《行政强制法》第二十六条规定，对查封、扣押的场所、设施或者财物,行政机关应当妥善保管,不得使用或者损毁。因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。2.《行政强制法》第三十四条、第三十五条规定当事人应当在行政机关作出的行政决定规定的时间限度内履行义务。当事人如在限定期限内不履行，具有行政强制执行权的机关（原则上只有公安、国安、海关、工商、税务和县级以上人民政府具有行政强制执行权）可以自行强制当事人执行。但是，在行政机关作出强制执行决定之前，应当事先催告当事人履行义务。3.《行政强制法》第四十五条 行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。4. 纳税抵押是指纳税人或纳税担保人不转移可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。《纳税担保试行办法》第十七条的规定，下列财产不得抵押：①土地所有权；②土地使用权，但本办法第十六条规定的除外；③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；④所有权、使用权不明或者有争议的财产；⑤依法被查封、扣押、监管的财产；⑥依法定程序确认为违法、违章的建筑物；⑦法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。⑧经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。学校、幼儿园、医院等以公益为目的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。

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8.下列事项中（ABC ）是属于国家最高立法机关的专属立法权。 A.税收 B.诉讼 C.限制人身自由 D.罚款 解析：税收、诉讼和限制人身自由属于国家最高立法机关的专属立法权。 9.下列不属于危害税收征管罪的是（ CD ）。

A.抗税罪 B.虚开增值税专用发票罪 C.徇私舞弊发售发票抵扣税款罪 D.帮助犯罪分子逃避处罚罪 解析：危害税收征管罪是指违反国家税收征管制度，妨害国家税收正常活动，情节严重的行为。具体有：逃税罪，抗税罪，逃避追缴欠税罪，骗取出口退税罪，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税抵扣税款发票罪，虚开发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法制造、出售非法制造的发票罪，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法出售发票罪，持有伪造的发票罪。

10.税收执法责任制由（ ABC）制度组成。

A.税收执法岗位职责 B.工作规程 C.执法质量考核制度 D.绩效考核制度

解析：税收执法责任制概念:是由税收执法岗位职责、工作规程、执法质量考核、执法过错责任追究等制度组成的税务机关内部的一种执法监督机制。

11.下列关于征税对象的表述，正确的有（ ABD ）。 A.征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 B.征税对象体现着各种税的征税范围

C.纳税人同征税对象相比，纳税人是第一性的

D.税制其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的

解析：征税对象也称课税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。征税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，体现着各种税的征税范围。税制其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。

12.全面“营改增”后，增值税小规模纳税人的征收率有（ AC ）。 A.3% B.4% C.5% D.6%

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解析： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（ 财税[2016]36号）附件1营业税改征增值税试点实施办法第十六条规定：增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第四条规定：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

13.下列关于“营改增”一般纳税人增值税适用税率表述正确的有（ ACD ）。 A.出租不动产适用11%增值税税率 B.提供建筑服务适用6%增值税税率 C.提供餐饮服务适用6%增值税税率

D.提供融资性售后回租服务适用6%增值税税率

解析：“营改增”一般纳税人增值税适用税率有11%、6%、17%。 1.税率 11%：交通运输 陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务；邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

2.税率 6%：现代服务业（不含提供有形动产租赁服务）， 研发和技术服务， 信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务 鉴证咨询服务，广播影视服务。

3. .税率 17%：提供有形动产租赁服务。

14.下列（ ABC ）项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

A.专用于免征增值税项目的不动产 B.非正常损失的不动产所耗用的设计服务

C.购进的餐饮服务 D.购进的旅游服务

解析：《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，指仅专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

14

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

15.依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（ BD ）。

A.啤酒

B.白酒 C.酒精 D.卷烟

解析：根据现行消费税有关规定，从2001年6月1日起，对卷烟实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法；从2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。啤酒是单一从量征收。根据《财政部 国家税务总局关于调整消费税政策的通知》（财税〔2014〕93号）规定：“??四、取消酒精消费税。

16.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ AD ）。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

解析：消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品属于用于连续生产应税消费品的不纳税。

17.下列单位中不属于消费税纳税人的有（ CD ）。

15

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.批发粮食白酒的单位 D.受托加工应税消费品的单位

解析：消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。零售环节

金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。

批发环节征收的消费税仅限于卷烟，且是加征的一道消费税。适用税率5%。 18.根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ BCD ）。

A.土地增值税税款 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.向环保部门缴纳的罚款 解析：企业在计算应纳税所得额时不得扣除的支出有： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.赞助支出。

7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

9.取得收入无关的其他支出。

19.纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准予抵扣应纳税所得额的有（ ACD ）。 A.向劳动保障部门或地税局缴纳的基本养老保险、基本医疗保险和失业保险 B.除特别规定外向商业保险机构缴纳的人寿保险

C.在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内支付的补充养老保险和补充医疗保险

D.向商业保险机构缴纳的财产保险

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解析：《企业所得税法实施条例》规定，

1.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2.《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

3. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

4. 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，可以扣除。

5. 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

20.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有（ ACD ）。

A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定 B.按照应税所得率核定

C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

解析：《企业所得税法》第四十四条的规定，企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

《企业所得税法实施条例》第一百一十五条的规定，税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

17

（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定； （二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； （三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； （四）按照其他合理方法核定。

企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。

三、判断题(本题型15题，每题1分,共15分。请将判断结果填在答题纸相应括号内，正确的划“√”，错误的划“×”，不划或错划均不得分)

1.依法治国,其核心和关键是依法执政。 （ × ） 解析：依法行政是法治的关键和核心。

2.受托代征人是税务行政主体。 （ × ） 解析：税收是以国家为主体的特殊分配形式，所以征税主体只能是国家，而不是其他主体。在我国，征税主体的具体部门有：税务部门，财政部门和海关。征税委托主体只能行使一定的征税权，而不是一般的征税权。

3.税务行政处罚简易程序就是简化行政处罚程序便于执法操作。 （ × ） 解析：税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000以下的罚款的违法案件。

4.没有法律法规依据不得作出减损纳税人合法权益或者增加其义务的规定。（ √ ）

5.被许可人以欺骗贿赂等不正当手段取得的行政许可一律撤销。（√ ） 6.国家赔偿的请求人取得的赔偿金免税。 （× ） 解析：《国家赔偿法》第四十一条规定，赔偿请求人要求国家赔偿的，赔偿义务机关、复议机关和人民法院不得向赔偿请求人收取任何费用。 对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。

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7.纳税人扣缴义务人的不动产登记证书、知识产权证书等资格性权利证书原件调回检查可能会限制其正当权益，通常不宜调回原件检查，这体现了行政执法的合理性原则。 （ √ ）

8.税务行政复议中各方当事人可以委托代理人参加复议。 （× ） 解析：《税务行政复议规则》第十七条第五款规定，申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议;被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。 9.行政处理是对存在税收执法过错的责任人实施行政处分，比如责令待岗、取消执法资格、开除等惩戒措施。 （× ）

解析：行政处理是指对存在税收执法过错的责任人,实施批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格、取消评选先进或优秀资格等惩戒措施。

10.拉弗曲线表明了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系。 （√ ） 11.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （ √ ）

12.企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。 （× ）

解析：委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税时，其计税依据首先应比照受托方销售的同类肖费品的销售价格计算。受托方没有同类消费品的销售价格的，再按照组成计税价格计算。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消税税率）

13.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 （ × ）

解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“?? 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。??”

《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”

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14.对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 （√ ）

15.各国采取的避免双重征税的方法中，抵免法对纳税人最有利。（× ） 解析：为了消除和减轻双重征税，各国都采取了避免双重征税的方法。通常主要有三种方法即抵免法、免税法和扣除法。 而这三种方法在消除双重征税上是有区别的。其中，免税法对纳税人最有利，抵免法次之，扣除法对纳税人最不利。

避免双重税收协定是指国家间为了避免和消除向同一纳税人、在同一所得的基础上重复征税，根据平等互惠原则而签订的双边税收协定。各国征收所得税，都不同程度地基于所得来源地原则和纳税人居住地原则行使税收管辖权。如果纳税人居住地国与其取得所得的来源地国之间没有作出双方都能接受的协调安排，往往造成征税重叠，不仅会加重纳税人的负担，也不利于国际间的经济、技术和人才交流。

四、综合题（本题型共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在答题纸相应括号内。）

（一）2016年11月，S市（地级市）国税局稽查局接举报，称辖区内A企业2015年存在取得虚开发票多列支出，少缴企业所得税问题。稽查局向A企业下达了税务检查通知书。指派本局检查科干部张某和李某负责检查。企业财务经理热情接待了张某和李某，张某提出希望能看一看2015年的账簿和凭证。主办会计拿出了企业2015年的账簿和有关凭证，张某和李某初步浏览了一下，提出资料太多，能否先带回去看？企业财务经理同意，张某和李某遂将企业2015年的账簿和凭证带回稽查局检查。通过检查，查出A企业确实存在部分发票为虚开发票的问题,涉案税款30万元。稽查局于2016年11月17日（星期四）向企业送达告知书，认为企业的行为系偷税行为，拟对企业按偷税数额处0.5倍罚款。A企业于2016年11月22日（星期二）向稽查局提出听证申请。稽查局决定不予举行听证。2016年11月25日稽查局送达了处理决定书和处罚决定书，A企业不服，拒绝缴纳相关税款、滞纳金和罚款，于2016年12月28日向市局递交了

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