《会计基础》的重点题型 - 计算题

1、弘扬公司2010年有关损益类科目的年末余额如下：

科目名称 结账前余额（单位：元）

主营业务收入 4 500 000（贷）

其他业务收入 525 000（贷）

投资收益 450 000（贷）

营业外收入 37 500（贷）

主营业务成本 3 450 000（借）

其他业务成本 300 000（借）

营业税金及附加 60 000（借）

销售费用 375 000（借）

管理费用 450 000（借）

财务费用 75 000（借）

营业外支出 150 000（借）

甲公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。

甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500 000元。 要求：

（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； （2）计算甲公司2010年应交所得税金额；

（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；

（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录；

（5）编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

2、某企业20×1年9月30日银行存款日记账的账面余额为820000元，银行对账单的余额为950000元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：

（1）企业9月28日开出转账支票4500元，企业已记账，而收票人尚未向银行办理进账手续，银行尚未记账。

（2）企业9月29日将收到的转账支票6000元送存银行，企业已记账，而银行因尚未办妥划款手续尚未记账。

（3）9月29日银行收取了企业短期借款第三季度的利息1500元，银行已记账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。

（4）9月30日银行代企业收入销货款133000元，银行已记账，而企业尚未收到银行收款通知，尚未记账。

根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”： 项目 金额 项目 金额

银行存款日记账 银行对账单

加：银行已收企业未加：企业已收银行未

收 收

减：银行已付企业未减：企业已付银行未 付 付 调节后金额 调节后金额 3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税公司，其有关资料如下：

甲公司销售的产品、资料均为应纳增值税货物，增值税税率为17％，产品、资料销售价款中均不含增值税。甲公司资料和产成品均按实际成本核算，其销售成本与销售收入同时结转。乙公司为甲公司的子公司。甲公司对乙公司的投资占乙公司有表决权资本的10％。甲公司对乙公司的投资采取权益法核算。甲公司2011年度发生如下经济业务：

（1）购入原资料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.3万元，原资料实际成本32万元。资料已验收入库。公司开出、承兑商业汇票。

（2）销售给乙公司一批产品，销售价款6万元，产品成本4.8万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。

（3）对外销售一批资料，销售价款12.6万元，资料实际成本11.4万元。资料已经发出．并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。 （4）按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。

（5）乙公司本年实现净利润90万元，甲公司按投资比例确认其投资收益。（不做）

要求：编制甲公司以上经济业务的会计分录。

4、立洋公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售A产品和B产品，增值税税率为17％。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2011年10月发生以下经济业务：

（1）销售A产品660件，单价80元，增值税率17%，款项已存入银行。 （2）销售B产品1 800件，单价100元，增值税率17%，款项尚未收回。 （3）预收B产品货款30 000元存入银行。

（4）用现金支付管理人员工资8 800元和专设销售机构的人员工资5 000元。 （5）销售多余材料400公斤，单价25元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。该材料单位成本为20元。

（6）结转已销售的A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本50元，B产品单位成本70元。

则立洋公司2011年度10月份利润表的下列报表项目金额为： （1）营业收入（ ）元； （2）营业成本（ ）元； （3）营业利润（ ）元； （4）利润总额（ ）元； （5）净利润（ ）元。

5、长虹公司所得税税率25%，该公司2011年11月份的利润表如下表所示。

利润表（简表） 2011年11月

编制单位：长虹公司单位：元 项目 上期金额 本年累计金额 2985000 （1）营业收入 略 1500000 减：营业成本 88000 营业税金及附加 210000 销售费用 350000 管理费用 4000 财务费用 3000 资产减值损失 830000 （2）营业利润（损失以“－”号填列） 3000 加：营业外收入 8000 减：营业外支出 825000 （3）利润总额（损失以“－”号填列） 206250 减：所得税费用 618750 （4）净利润（亏损以“－”号填列） 长虹公司12月份发生以下经济业务： （1）对外销售甲商品3 500件，单价75元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。

（2）销售材料500千克，单价18元，增值税17%，收到转账支票。并结转材料成本5000元

（3）计算分配本月应付职工工资共计48000元。其中管理部门32 000元，专设销售机构人员工资16 000元。

（4）计提本月办公用固定资产折旧1 800元。

（5）结转已销售的3 500件甲商品的销售成本150 000元。

（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，计算下列长虹公司2011年利润表。

利润表（简表）

2011年

编制单位：长虹公司 单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 本期金额 上年金额 略

6.华天公司2008年10月初有关账户余额如下：

账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 库存商品 固定资产 长期股权投资 总计 借方余额 1280 223450 87600 158900 587570 100000 1158800 账户名称 应付账款 短期借款 应交税费 累计折旧 实收资本 未分配利润 合计 贷方余额 75400 100000 15800 24600 800000 143000 1158800 华天公司10月份发生以下业务：

（1）收到其他单位前欠货款32000元，存入银行。

（2）销售商品1000件，每件销售100元，每件成本70元，增值税税率17%，款项已收存银行。

（3）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50000元，增值税税率17%。

货已入库。

（4）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2000元。

（5）从银行存款户中归还短期借款50000元以及本月借款利息350元。 （6）通过银行转账支付上述部分购料款38500元。

要求：请根据上述资料，代华天公司完成下列资产负债表的编制。

资产负债表

2008年10月31日 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 存货 应交税费 流动资产合计 负债合计 固定资产 实收资本 长期股权投资 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益总 计 7.2009年1月1日向银行借入60万,期限9个月,年利率5%，本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 （1）、借入短期借款的会计分录。 （2）、计算按月计提利息的金额。 （3）、1月末计算利息的会计分录。 （4）、编制3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录。 （5）、编制9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录。

8、甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下： （1）甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元，编制有关会计分录

（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制有关会计分录。

（3）2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入，编制有关会计分录。

（4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。

（5）计算转让无形资产取得的净收益。

9. 2009年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，

取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5 100元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用平均年限法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。2011年12月5 日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21 000元，增值税额为3 570元，款项已通过银行收回。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。 要求:

（1）编制甲公司购入设备的会计分录。

（2）编制甲公司计提2010年度折旧的会计分录。

（3）编制甲公司出售设备转人清理时的会计分录。 （4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录。 （5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

10.春华集团2012年12月末结账前的余额试算表如下：

春华集团结账前余额试算表

2012年12月 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 500 库存现金 85000 银行存款 45500 应收账款 170000 库存商品 200000 固定资产 5000 累计折旧 20000 短期借款 50000 应付账款 200000 实收资本 2000 盈余公积 8000 利润分配 40000 本年利润 206000 主营业务收入 10000 销售费用 20000 管理费用 531000 531000 合计 月末，春华集团的会计人员对以下经济事项进行了结账处理： （1）计提本月办公用固定资产折旧1000元； （2）结转本月已售商品成本，共计100000元；

（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户； （4）按25%的所得税税率计算本月应交所得税； （5）将本月所得税结转至“本年利润”账户； （6）结转“本年利润”账户。

要求：根据上述资料，完成下列春华集团12月的结账后试算平衡表的编制。

春华集团结账前余额试算表

2012年12月 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 500 库存现金 85000 银行存款 应收账款 （1） 库存商品 （2） 200000 固定资产 6000 累计折旧 20000 短期借款 50000 应付账款 应交税费 （3） 200000 实收资本 2000 盈余公积 利润分配 （4） 合计 （5）

11.某企业2012年8月发生的经济业务及明细分类账如下。

要求：根据资料、总分类账和明细分类账的对应关系，将明细分类账中的空缺的数字填上。

（1）4日，向A企业购入甲材料1000千克，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500千克，单价9元，价款22500元。材料已经验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）

（2）8日，向B企业购入甲材料2000千克，单价17元，价款34000元，材料已经入库，款项尚未支付。

（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400千克，单价

17元，价值23800元，领用乙材料3000千克，单价9元，价值27000元。 （4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。

（5）26日，向A企业购入乙材料1600千克，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

原材料明细分类账

明细科目：甲材料 数量单位：千克 2012年 凭证摘要 收入 发出 结存 月 日 编号 数量 单金额 数量 单金额 数量 单金额 价 价 价 8 1 400 17 6800 月初余额 4 1400 17 23800 购入 1000 17 （1） 8 购入 2000 17 34000 （2） 17 （3） 13 1400 17 23800 2000 17 34000 领用 31 合计 3000 17 51000 （4） 17 （5） 2000 17 34000

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