促进我国中小企业技术创新的税收政策思考

新疆财经大学本科毕业论文

题目： 促进我国中小企业技术创新的税收政策思考

内容摘要

内容摘要

企业的技术创新是增强综合国力和国际竞争力、提升产业水平的保障。许多国家都用多种办法扶持企业技术创新,其中运用税收优惠政策,以降低企业技术创新投入的成本,激励支持企业技术创新活动是最有效最普遍的方法之一。 企业的技术创新活动是由企业内部的创新动力和创新能力,以及企业外部的创新推力和相关制度环境等因素共同决定的。税收优惠政策影响企业技术创新的作用机理是：税收政策通过利益驱动机制、风险分担机制和能力支持机制。

各国对于促进中小企业的税收政策各有不同。有些国家会选择在立法高度上对有关中小企业的税收政策进行完善;有些国家可能就在某些特定行业会对中小企业有税收政策的支持;还有些国家可能比较注重中小企业在创新或者高科技等方面的发展,从而在这些方面会有一些税收优惠。就我国而言,不同行业的中小企业可能会根据行业的自身情况,进一步对相关税收政策进行研究;不同地区的中小企业会按照各地的经济发展状况,还有各地政府的具体政策措施,进一步把握相关的税收政策。

近年来，中小企业作为国家经济发展的重要推动力量，获得了我国政府的充分重视。各级政府出台一系列措施促进中小企业发展。中小企业是市场经济中科技创新的生力军，税收政策是激励广大中小企业进行技术创新的有效手段。在市场经济中，自主创新的主体是企业，而中小企业尤其是科技型中小企业又是这一主体中最为活跃和最富活力的部分。鉴于中小企业在技术创新中所发挥的突出作用，目前发达国家都非常重视中小企业技术创新政策的开发与设计，其中在技术创新环节给予中小企业科学、合理、系统的税收激励政策，成为最为通行和有效的做法，通过税收杠杆的调节作用，能有效地激发科技型中小企业与科技人员的创新热情，提高他们的创新能力。我国现行税收政策存在诸多问题，对中小企业技术创新的激励明显不足，需要借鉴发达国家成熟经验予以完善，包括建立中小企业技术创新税收法律、加快推进增值税改革、增加所得税中针对中小企业技术创新的税收优惠政策、丰富鼓励创业投资的税收政策以及提高税务机关服务效率和征管水平等。 关键词：中小企业 技术创新 税收政策 税收优惠 增值税

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目录

目 录

一、促进中小企业技术创新的税收政策 ................................................................... 1 （一）美国中小企业的税收政策 .............................................................................. 2 （二）法国中小企业的税收政策 .............................................................................. 3 （三）澳大利亚中小企业的税收政策 ....................................................................... 3 （四）我国中小企业税收政策的现状 ....................................................................... 4 二、我国现行税制存在的问题 .................................................................................. 5 （一）中小企业风险投融资的税收激励力度较弱 ..................................................... 6 （二）鼓励人力资本投资的税收政策缺乏 ................................................................ 6 （三）企业所得税制对中小企业技术创新的激励不足 .............................................. 7 三、促进我国中小企业技术创新的税收政策建议 ..................................................... 8 （一）建立完善的中小企业技术创新系统 ................................................................ 8 （二）改革增值税以促进中小企业技术创新 ............................................................ 9 （三）增强所得税对中小企业技术创新的激励力度 ................................................ 10 （四）增强促进创业投资的税收激励力度 .............................................................. 10 （五）增强服务意识，提高税收征收管理 .............................................................. 11 参考文献 ................................................................................................................ 12

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促进我国中小企业技术创新的税收政策思考

促进我国中小企业技术创新的税收政策思考

在市场经济条件下，发挥中小企业在中国的技术创新的主体不可替代的作用，促进该技术在各个方面，以改善小型和中小型企业的技术创新，无论是对自己还是状态是非常重要的。税收的作用，税收政策的重点放在国家创新体系主要是在建立创新资源，配置和制度创新中的作用。这些税收政策，进一步提高中国中小企业的技术创新能力。

一、促进中小企业技术创新的税收政策

大量的国内外资料，小型和中小型企业是最重要的创新群体，是让大量的研究到生产中的重要力量，中小企业往往完成了大量的技术创新水平高。在我国，企业总数占多数的中小规模企业是国家创新体系的重要组成部分，是一个非常重要的创作力量。近年来，小型和中型企业的重要作用，对推动我们国家，为全世界所公认的经济发展很普遍，高度重视小型和中型企业的发展，使其达到战略层面，已成为世界各国的普遍做法。由于小型和中小型企业的社会和经济发展，以及小型和中小型企业在技术创新市场失灵的过程中的重要作用，单纯依靠小型和中小型企业的技术资源配置的创新和调节机制一直未能推动市场，这将需要政府的宏观调控在这方面。

财政政策作为宏观调控，促进中小企业技术创新的重要手段，毫无疑问是一个非常重要的作用。自改革开放以来在中国已经制定了一系列的财政政策，为中小企业技术创新的推动起到了积极的作用，但一般中小企业技术创新在中

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国的金融和税收政策没有当前支持在技术创新过程中的视图的小型和中小型企业的技术创新，在整个财税政策体系。与国外一些国家相比，中国在这方面还存在着很多问题。在未来经济发展过程中，中国应着眼于小型和中型的企业技术创新，才能保证中国经济的高速和可持续发展的健康发展。

（一）美国中小企业的税收政策

深化了美国新技术革命和产业特色，一些业内人士更适合于小型和中型的企业，而不是大企业，新技术的快速发展，为小型和中型企业的发展空间。据统计，从20世纪初至70，在20世纪90年代末，美国有一半以上的科技开发项目是由中小型企业完成;进入90年代以来，大约75％的中小型企业完成了美国更多的技术创新活动;随着经济社会的发展进入了互联网时代，信息资源，中小型企业的开采和利用已经赶上或超过大型企业，灵活反应的优点已经被更好地反映市场的竞争。因此，美国制定并实施了一系列激励的小型和中型的企业税收政策科技创新。主要包括：

1.实现的资本收益的中小规模企业科技创新，优惠政策的实施应在14％征税。

2.固定资产管理，购买新设备，使用年限5年以上，10％的购买价格将抵消应纳税额。

3.允许小企业实行加速折旧或特殊折旧制度。

4.地方政府一般救灾科学和新地税的技术小型和中型的企业一定比例。 5.鼓励小型和中小型企业加大研发投入，科研政策：如果是年度纳税研究开发费用的平均时间超过3年前的25％免税多余的部分;如果小型和中型的企业是从事基础研究，65％的纳税年度研发费用作为非免税征税对象，同时企业研发费用可在量的增加抵消税收。

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（二）法国中小企业的税收政策

法国中小企业占比超过80％的企业，政府对小型和中小型企业的健康快速发展，制定并实施了一系列科学合理的税收激励政策，促进中小型企业技术创新是主要的税收政策：

1.建立一个“投资的税收优惠政策体系，如果小型和中小型企业的投入有所增加，比上年，所以50％可以增加研发投入的税收抵免额，企业所得税。 2.中小型企业的专利，发明或无形资产投资收益增值部分的工业生产方法，可延缓5年纳税。

3.通过公共投资银行和其他银行，减税或免税的两个预拨款的政策，以提高企业的竞争力，特别是企业在投资，研究，创新，培训，招聘，开拓新市场等竞争力的各方面。

（三）澳大利亚中小企业的税收政策

澳大利亚政府为了刺激企业增加研发投入和研发能力，专门为根据的税收政策150％实际金额中扣除研发支出制定。从2001年起，澳大利亚联邦政府法规和企业所得税从36％到30％，一些州政府已削减的小型和中型企业，中小型企业的工资税规定不缴纳所得税。同时，税收制度提供了更方便和灵活措施为小型和中小型企业，以减少税收成本。为了减少小型和中小型企业的成本负担，政府也将减少缴纳社会保险费，为员工负担的比例。

相对于大城市的隔离造成更多的业务和生活要素成本，澳大利亚税收制度允许小型和中小型企业的偏远地区提供一定的税收优惠。据澳大利亚税法规定，是指偏远地区的至少40公里偏远地区的距离，人口14000镇中心，城市与130000或至少100公里的距离，人口的区域中心。 1.额外的税收减免优惠

根据规定，按照支付给员工和他们的亲属，以非现金利息48.5％，工资总

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额的额外利息税的企业。但对于小型和中型企业的偏远地区，政府可以为员工提供更多的保障性住房（包括住房相关的利益，如电力，天然气和燃料等居民）和假日旅游效益，企业将免征从额外的利息税。 2.所得税减免措施。

在小型和中型的企业职工偏远地区的一些税收优惠政策，以隔离恶劣的天气条件下，脸和大城市，并由此引发的生活给予补偿员工的个人所得税免征的成本增加和每月1173美元的最大振幅。

（四）我国中小企业税收政策的现状

国家的发展离不开经济，政治，和不断变化的文化发展，努力提高经济增长，政治制度，文化的传播都涉及到一个国家的管理体系。中国是实行资本主义国家的法律，以及国家的发展离不开企业。就在2015年小型和中型的企业税收政策在中国目前的情况作出判断：

1.国际经济复苏

有欲望和小型和中小型企业的出口，全球经济发展不均衡和成长，但整体预计将保持低增长。据预计，到2015年，由于降低能源成本，消费和投资增长已趋于稳定，国际资本留三个因素美国经济的支持，预计将达到约3％的速度增长。再看看在日本，日本的经济低迷的经济走势，经济增长在2015年预计约1.2％。据预计，到2015年，由于降低能源成本，消费和投资增长稳定，支持美国三大因素的国际资本流动，经济增长率预计将达到3％左右。 2015年的涨势进行了全面的分析，新兴市场依然脆弱。总体来看，美国经济复苏可以大致由欧盟偏移和新兴经济体经济复苏缓慢减少国际需求。受出口退税，报关等一系列政策刺激和人民币的舞台效果，为三季度的2014年，小型和中小型企业的出口形势，呈现出复苏的迹象温和。随着中国和韩国，澳大利亚等国在2015年达成自由贸易协定，我国小型和中型的企业出口有望保持复苏势头自2014年第二季度实现温和增长。

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2.宏观经济放缓的经济增长

经过30多年的快速增长，小型和中小型企业的国内市场空间的压力，经济目前是在中国，从快速增长的转换期的快速增长，国内生产总值增长率下降到7.3％，在三季度2014年，它是很难获得根本性的突破技术创新，资本的边际贡献率和劳动力供给下降，影响上升中国中期潜在增长率的成本下降。在此背景下，中国经济增速下滑已经超越了范涛的阶段，成为未来的发展趋势进行了一段时间。由于三季度的2014，工业产品（PPI）负增长的态势，去年，反映出对经济的逐渐增加下行压力的生产价格指数。在2015年，随着经济增长和劳动生产率增长放缓，住房，汽车消费增长的带动效应逐步减弱，预计最终消费支出和零售销售社会消费品增长总量将继续回调实际的势头。国内需求增速回落影响到中小型企业的市场空间。

3.政府继续释放的红利

小型和中型企业优化水的速度发展环境有望继续减少对中小企业的负担。随着服务体系的布局不断完善，继续扩大内部服务，服务手段，服务是越来越多样化，提高到2015年的水平，小企业将能够更方便，快捷的获得成本更低，质量更高服务。 4.企业景气有望延续

小型和中型的企业集团继续以实现小型和中型的企业，以达到企业的支持力度不断加大的增长。

二、我国现行税制存在的问题

为了促进中小企业无论是在发达资本主义国家发展的税收政策研究，还是在发展中国家和各地区来说，中小企业在繁荣经济，增加就业率和创新等方面发挥着特别重要的作用, 是国民经济中非常重要和活跃的力量。税收是调节经济的重要杠杆，是中小企业发展之间的密切关系。然而，随着社会经济条件的

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变化,中小企业的发展面临着许多问题和困难,而且现行的与中小企业有关的税收政策内容存在一些问题。

（一）中小企业风险投融资的税收激励力度较弱

为了促进中小企业无论在发达资本主义国家发展的税收政策，还是在发展中国家和地区，中小型企业在经济繁荣，增加就业，促进创新等方面发挥重要作用方面，在国民经济中一个非常重要和积极的力量。税收是调节经济的重要杠杆，是中小型企业的发展之间的密切关系。然而，随着社会经济条件的变化，小型和中型企业的发展面临着许多问题和困难，但也有税收政策的一些不足之处涉及到中小企业在当前。

风险投资与其他投资，高风险，但高科技产业在促进我国风险投资的强有力的作用不同，但也需要政府给予政策支持。与其他政策和税收政策相比，有三大优势，即产业政策作用，激励作用和风险补偿效果。但中国目前的风险投资税，三大效果并不明显。

从总体上看，目前企业所得税的激励中国的科技创新政策专注于先进的技术和产业链下游的应用技术，如引进，以及基础理论研究和新技术消化的税收优惠政策吸收。现行的税收制度，生产设备投资和技术引进，优先约束，以及成本和优惠幅度比研发创新等方面。

我国的税收制度和风险的小型及中小型企业的税收优惠政策是不相关的激励强度投资的风险小;同时，随着小型和中型企业的同时高风险的技术创新，所以很难对商业银行的信贷支持创新活动，并通过政府的直接补贴，鼓励企业技术创新效果并不明显。这需要社会科技创新体系建设，以设立投资主体的投融资体制的高新技术产业和技术创新活动的风险。

（二）鼓励人力资本投资的税收政策缺乏

目前，中国的个人所得税免征的科技人员和科技奖励门槛较高，只有省级

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人民政府，州政府，国际科学和教育机构，通过出版文化，体育，卫生，根据该规定国务院政府特殊津贴，奖金，应征收个人所得税和环保问题等方面的豁免，企业和政府，个人所得税的征收省级科技进步奖;此外，中国目前个人所得税的地位和成就征收的税制技术人员的出让收入，减少科研成果的转化率。总之，科技人才短缺的税收优惠政策，缺少中小型企业在人才的成长和发展的激励机制，难以调动科研单位，科技工作者的积极性和创造性，促销不利于人力资本的投资，这是不利于形成和技术市场的发展我们的国家。

由于缺乏人力资本积累，人力资本是企业在中国的增值能力。排名在15个亚洲国家的中国工业效率，总得分比上一个在孟加拉国仅略高。 1/12中国机械工业劳动生产率相当于美国的。 1/18，电子行业劳动生产率相当于美国，中国的平均劳动力创造的GDP在西方发达国家中，只有2％ - 4％。只有70％的中国工业产品的合格率。质量差的产品损失达2000亿元。每一个企业事故中，60％的工人的工作，因为意识不强，技术熟练的劳动力是不是由于高。国有企业人力资本的存量是比“临界点”，人力资本和人力资本的生产成本股的工作人员30％在附近的“平衡点”降低20％。资本利得税和国有企业的产值率，在最近几年中只有10％。

（三）企业所得税制对中小企业技术创新的激励不足

从总体上看，科技创新中国目前的企业所得税激励政策的重点是技术和应用先进技术，产业链下游，如引进，研究和开发，以及基础理论研究和新技术的消化吸收和税收优惠政策等方面。例如，现行的税收制度，生产设备投资和技术引进，优先约束，以及成本和优惠幅度比研发创新等方面。虽然这些政策起到了扩大高新技术产业的规模了积极的作用，但这一政策的激励，着眼于生产和高科技产品的技术引进和研发投入不足，也导致了重复介绍在产品和配套产品，和一些重要的原材料的开发能力的生产线是不够的。在税率设计，除了5％的税收减免小型微利企业，小型和中型的企业所得税，没有其他。小型微利企

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业，包括企业的一小部分，相对较重的税收负担无法弥补。扣除研究开发成本后，一视同仁为所有企业，中小型企业，比较好。由于小型和中型企业的发展，有大量无形资产投资的资金来源是非常困难的。

三、促进我国中小企业技术创新的税收政策建议

为了提高增值税和所得税收入在我国，促进中小型企业的技术创新能力。增值税，尽快实现增值税转型，扩大增值税对小型和中小型企业技术创新的范围，同时给予适当的税收优惠，降低一般纳税人的鉴定标准，降低小规模纳税人的增值税率。在所得税方面，我国应加强对小型和中型的企业所得税优惠政策，税收优惠政策较低的所得税优惠政策的小型和中型企业，合作，建立技术创新的个人实施所得税优惠政策。此外，笔者提出一些相关建议，以促进我国税收政策的小型和中小型企业的技术创新：

（一）建立完善的中小企业技术创新系统

小型和中小型企业的技术创新，是社会工程的系统，依赖于政府机关，科研机构和企业参与制度创新，形成了全面合作。按照政府，社会参与，企业的思想的火车开展工作。具体来说，就是要努力打造全省，市，县三级科技创新服务体系，社会化服务网络覆盖所有业务的形成。

税法发达国家高度重视法律保护的小型和中小型企业的技术创新和技术创新的法律体系中独立的中小型企业的形成。自改革开放以来，中国已逐步发展和有关法律法规和政策措施，一系列技术创新的实施，有良好的作用，促进科学技术和技术创新中国的发展进步。然而，技术创新在我国现有税收政策的支持，主要是通过进行了修订和补充，形成了现行的税收法律的某些条款规定，指的是各类税收法规和税务文件，缺乏专门法律和法规对于中小型企业技术创新。因此，从经济和法律的角度，我国应建立税收法律体系的中小型企业科技创新。

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小型和中小型企业的技术创新，是社会工程的系统，依赖于政府机关，科研机构和企业参与制度创新，形成了全面合作。按照政府，社会参与，企业的思想的火车开展工作。具体来说，就是要努力打造全省，市，县三级科技创新服务体系，社会化服务网络覆盖所有业务的形成。

税法发达国家高度重视法律保护的小型和中小型企业的技术创新和技术创新的法律体系中独立的中小型企业的形成。自改革开放以来，中国已逐步发展和有关法律法规和政策措施，一系列技术创新的实施，有良好的作用，促进科学技术和技术创新中国的发展进步。然而，技术创新在我国现有税收政策的支持，主要是通过进行了修订和补充，形成了现行的税收法律的某些条款规定，指的是各类税收法规和税务文件，缺乏专门法律和法规对于中小型企业技术创新。因此，从经济和法律的角度，我国应建立税收法律体系的中小型企业科技创新。

（二）改革增值税以促进中小企业技术创新

创新的措施，鼓励高新技术企业，扩大增值税范围，税收优惠政策不应该在软件企业的限制和集成电路企业，高新技术企业应加大购买的进项税抵扣系数设备，净，如50％，鼓励企业自主创新，吸引风险投资。新产品具有技术含量高，属于国家产业政策重点放在高市场占有率，高附加值，高收入，高的相关性，对国民经济的发展产生重要影响，开发缴纳增值税，可以根据不同情况给予一定的优惠政策。

目前，生产型增值税在我国全面改造，在这个变化过程中，首先，应尽快向小型和中型的企业，高新技术企业实现基于消费价值 - 增加税收，允许其扣除外购固定资产的进项税额，促进技术导向的小型和中型的企业增加固定资产投资，推动产业结构中国的调整;其次，规范增值税一般纳税人应适当降低，两名纳税人将增加的税收负担中小规模的企业，在很大程度上抑制了中小型企业的投资积极性。因此，我们要进一步增值税销售一般纳税人稀释的决心，无论

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企业规模大小，只要符合国家税收法律，准确，及时报送纳税资料的会计制度更加完善，在固定的地方，符合，可以申请一般纳税人。

（三）增强所得税对中小企业技术创新的激励力度

首先，对小型和中小型企业公平税负的基础上，以提高市场竞争力，重点企业的税收优惠政策，应放置在特定的研究和开发项目提供优惠;其次，鼓励通过技术转让所得税优惠，中小型企业小型和中小型企业吸纳无形资产的投入，提高研发能力的水平，并再次，税收优惠政策;加大高科技人才，如增加个人所得税免征额，由高技能人才在收入减少的技术转让和技术服务，按所得税额的一定比例。此外，允许小型和中型科技企业员工的教育和培训经费提取的企业比例较高，为了减少对小型和中型高新技术企业的税收负担，促进创新人才的培养。

让企业投资于研究和开发，以充分发挥鼓励为主投入税收政策的作用，税收激励政策，一些发达国家，并逐渐取代了税前扣除的税收抵免方法，在同一时间，步骤逐步淘汰一些特定的行业和企业的优惠税率，直接税间接税优惠的变化，从而实现了企业投入。

（四）增强促进创业投资的税收激励力度

不断提高科技创新水平，小型和中型企业，政府应该明白小型和中小型企业和创业投资环境的需要，制定的一套科学完善的协调和统一的能力国家产业政策，有利于中小企业的成长和创业投资发展的税收政策。对风险投资的优惠政策，实行严格监管，鼓励中小企业技术创新项目的投入，建立和完善风险投资退出机制;技术创新项目回报等科技创新项目的速度，政府应该免税，退税;小型和小型和中小型企业的贷款优惠的税收政策支持科技创新项目。

保护区的研究和开发允许提取。与中国的实际情况相结合可高新技术企业的储备资金，并从销售收入的技术开发，以弥补所造成的科研开发失败的损失

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可能被允许批准的储备，并在所得税税前扣除的计算。

（五）增强服务意识，提高税收征收管理

税务机关进一步简化纳税手续，纳税过程及公告制度的实施。减税对高新技术企业应严格按照审批，行政许可审批管理的规定，尽量简化审批程序，缩短审批时间。同时，要加强联系和沟通的技术，经济和贸易部门，懂技术开发项目备案确认。科技部门备案，不申报企业的技术开发费抵扣政策应该及时跟进，帮助他们充分利用税收优惠政策的;在技术开发项目，而不是科学与技术系，必须从实际出发，在纳税人的服务是创造条件，落实有关政策。此外，我们必须做的小型和中型的企业管理创新的一个很好的工作：一是科技创新项目登记制度的实施，加强科技计划项目跟踪管理，确保企业享受税收优惠科学和技术的创新;二是建立技术创新的税收优惠政策专项报告机制，防止企业利用不正当手段获取税收优惠政策的研究和开发;三是建立考核和科技成果，在科技成果不符合条件的创新创新的考核制度，取消企业资质享受税收优惠。

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参考文献

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/alu3.html