20160215浅谈审计整改存在的问题与对策

浅谈内部审计整改存在的问题与对策

广东省佛山市禅城区城市设施开发建设有限公司 何共斌 528000

广东省佛山市禅城区五峰四路25号八楼城建公司审监室

摘要：审计监督是手段，促进被审计单位切实提高管理水平是目的，审计整改工作是确保审计监督实效的重要抓手，也是维护审计监督权威，实现内部审计价值最大化的关键所在。由于各种因素，审计整改落实不到位一向是内部审计工作的瓶颈和难点。本文从企业审计整改实践出发，分析了企业整改存在的问题，并从源头分析了产生这些问题的原因，最后提出了解决问题的对策，为有效推进审计整改工作提供了有益的借鉴。

关键词：内部审计 整改 问题 对策

前言：审计整改是被审计单位根据审计意见或建议中提出的企业内部管理不善或存在隐患的地方，通过健全相关制度、配备相应人员、处理有关账务等手段，完善制度，纠正错误做法，控制经营管理中的风险。审计整改是内部审计工作的重要环节，是审计“免疫系统”功能能否发挥作用的最终体现。审计问题整改效果的好坏直接关系到内部审计“监督、检查、评价、服务”的效能能否真正实现，是评价内部审计工作质量的重要标准。

一、审计整改工作存在的问题

当前，审计部门和企业对审计问题的整改工作越来越重视，但即便如此，整改落实不到位，一些问题也是屡查屡犯，一些经营管理的“习惯性违章”时有发生，审计整改的真正效果不容乐观。“重审计，轻整改”严重影响了内部审计的效能，审计整改过程中存在的问题主要表现在以下几种形式：

1、认识不够重视，整改不够到位。有些企业对审计整改不够重视，特别是有些企业主要负责人存在这种认识，不把审计整改作为一项重要工作进行安排和布置，直接会影响整个企业的整改效果，具体的部门和经办人员看到领导是这种态度，对于审计问题整改，那么他们也就会拖拖拉拉，不予配合，敷衍了事，最后不了了之，造成审计问题整改不完全，甚到完成没有进行整改，审计整改完全没有达到效果。比如对于企业发生之前的历史遗留问题的纠正和解决，普遍存在这么一种心态和看法，这是之前发生的，不是我的责任，反正都已经存这么久了，就让它继续保持下去的观念，消极对待问题整改，造成问题永远是遗留问题，一直无法解决。

2、避重就轻，流于形式。对于审计问题的整改，许多企业只是对具体事项进行了整改和纠正，没有深入分析存在问题的原因，举一反三，对照检查，建立规章制度和规范业务流程来避免同类问题的再次发生，审计整改只顾表象，只是治标，造成一些问题屡查屡犯，习惯性违章，得不到根治。还有一些企业对于审计问题，有选择性进行整改，避重就轻，对于一些加强企业管理的建议，他们大都欣然接受，但一但涉及到自身利益时，则过分强调客观原因，表现消极对待，不愿整改，没有采取有效措施予以纠正，避重就轻，使整改工作流于形式。

3、审计整改落实难，督办手段不多不硬。内部审计部门作为企业的一个职能部门，层级不高，在落实审计整改过程中也会受到来自各方面的干扰和压力，有时是上级的直接干预，有时是被审计单位的拖延、说情，都会影响整改工作实效。而且内部审计部门缺乏诸如纪检、检察、公安等执法部门所拥有的强制性与威慑性手段，督办手段不多且不硬，缺乏应有的震慑力，造成部分企业对审计整改不主动、不积极，没有畏惧之心，造成审计整改督办效果不佳，许多审计整改工作“雷声大，雨点小”，雨过地皮湿。

二、审计整改落实难的原因分析

影响审计整改效果的因素，既有机制体制上的，也有主观和客观上的，还有内部审计部门的自身原因，主要有以下几个方面：

1、思想上对审计整改的重要性认识不足。一些企业领导及干部对审计整改工作不够重视，主观认识上存在偏差，不愿意在审计整改工作中给予大力支持，体出在“四个存在”，即：存在对立情绪，认为别的单位情况也差不多，有的甚至情况更严重，存在相互攀比的思想；存在整改后丢“面子”、怕影响威性等模糊认识，不愿承认错误；存在拢络人心、捞政绩的思想作崇；存在审计整改把各方面搞死，矛盾激化，影响企业的安定团结。对于内部审计人员，也存在早不看见晚看见，犯不着得罪人的思想，没有严格督促企业落实整改。

2、缺乏审计整改的问责机制。审计问题没有整改到位，对企业和相关责任人员没有大的影响，缺乏问责机制，没有相应的考核激励机制加以约束，导致一些企业拒绝整改、拖延整改、应付了事的现象普遍存在。对问题整不整改、怎么整改、整改到什么程度，主要取决于被审计单位的主要领导的态度；信息透明度差、督办不力，往往对问题重处罚，轻整改；由于缺乏有力的问责机制，造成审计整改流于形式，企业及责任人员对问题避重就轻，达不到真正的整改效果。

3、审计质量不高，审计整改建议考虑不切实际，可操作性不强。一些审计人员存在“重决定、重结果”的观念，注重审计问题的判定和审计决定的提出，死搬硬套，在提出审计整

改建议时没有深入分析问题产生的原因，没有考虑企业的实际情况，缺乏针对性和可操作性，由于一些客观原因或脱离实际，造成企业无法整改和不愿整改。而且在审计整改过程中，审计人员往往只关注整改结果和整改时间进度，对企业审计整改工作缺乏具体的指导和帮助，审计回访流于形式，只是蜻蜓点水，工作马虎。

三、提升内部审计整改有效性的对策

1、加强沟通，提高认识。审计部门要与被审计单位加强沟通，从规范企业经营管理、防范风险为出发点，指出审计存在的问题的危害性和风险程度，并与企业一同分析产生的原因，帮助企业认识审计整改工作的重要性，提高认识，放下思想包袱，正确对待审计整改工作。企业也要将审计整改工作列入重要议事日程，特别是企业主要负责人要高度重视，加强组织领导，落实责任，发挥主观能动性，主动积极采取切实有效措施，全力支持审计部门依法行使职权，加强检查督办，促进审计查出问题的整改落实。

2、加强问责，明确责任。一方面，必须明确企业、部门及人员的整改责任，建立整改台账，实行整改销号，明确整改期限、整改要求。企业主要负责人是落实审计整改第一责任人，涉及的部门也要把审计整改任务明确到个人，对拒绝整改、拖延整改并造成重大影响或损失的要进行问责，从严处理，并予以通报。另一方面，将审计整改落实情况纳入企业的年度目标考核、绩效考核范围，并占有一定的权重。将审计整改落实指标与目标考核奖、企业的绩效工资挂钩，对整改落实不到位的按照权重相应扣减其奖励，辅之以经济手段促进审计查出问题的整改落实。

3、加强制度，注重实效。审计整改要注重实效，不能只是针对具体事项进行整改和纠正，而要深入分析存在问题的原因，举一反三，对照检查，要通过建立规章制度和制定业务流程进行整改，形成长效机制，不仅要治标，还要治本，避免同类问题的再次发生。企业在落实审计整改时，更要注重制度的建设，通过问题的发现，不断补充和完善各项管理制度，规范业务流程，堵塞漏洞，防范风险，提高企业管理水平，以保障企业健康持续发展。

4、加强联动，形成合力。要推动以领导重视为基础，以责任部门为主体，其它部门配合的审计整改联动机制，统一协调整合内部力量，强化职能部门职责，通过纵向贯通，横向协同，来实现审计整改。纵向贯通，就是要强化各职能部门的整改作用，明确各职能门的整改责任。横向协同，就是要建立起审计联席会议的正常运作机制，加强协调配合，切实承担起引导、规划、协调审计整改工作的责职，纪检监察、组织人事、财务总监、审计部门和被审企业相互协同，共同配合，形成合力，有效落实审计整改工作。

5、加强指导，提高质量。内部审计部门要加强审计整改工作的指导，帮助企业开展问题整改，帮助企业清楚认识到存在的风险和问题，切切实实指导企业开展整改工作，给予具体的整改操作指引和建议。内部审计部门要提高业务水平，进一步提高审计质量，在指出企业存在问题和提出整改建议时，要充分考虑企业实际情况，不能照本宣科，必要时要与被审企业进行沟通，尽量取得被审企业的认同，提出的整改建议要具有可操作性和针对性，保证整改工作的可行性，确保整改工作企业是可以完成的，有成效的。

四、结语

总而言之，审计整改工作是内部审计的一项重要工作，是审计监督价值的最终体现，内部审计部门和企业都要予以重视，找准问题原因，提出切实可行的整改建议，扎扎实实完成好整改工作，保障企业健康发展。

参考文献

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