我国企业内部审计存在的问题及对策研究

我国企业内部审计存在的问题及对策研究

[摘要] 我国内部审计虽然自1983年开始已经历经30年的发展，但与西方发达国家内部审计相比还存在较大差距，远没有发挥出应有的职能作用。综合来看，主要源于其存在独立性差、审计方法和技术落后、审计定位和执行都背离审计职能、缺乏针对经济效益审计的评价系统和标准等突出问题。造成这些问题的原因主要是企业管理者对内部审计的认识不够准确和内部审计人员的素质与职业道德不高，为此应分别从企业层面和审计行业及人员层面采取完善对策。

[关键词] 内部审计；问题；对策

内部审计是企业管理的重要组成部分，对加强企业内部控制、有效完善企业治理结构起着举足轻重的作用。发达国家对内部审计的重视程度明显高于我国，通常情况下，大企业的内部审计能够为企业规避近30%的经营管理风险。美国加州一般员工总数超过200人的企业内部都有完备的内部审计流程和执行方案，在IT行业、金融行业等高风险性领域的企业，对内部审计更是备加重视。而我国企业内部审计主要是由政府推动发展起来的，企业对内部审计的认识和执行水平均明显落后于发达国家，内部审计在企业管理中远没有发挥出应有的作用。为此，本文对内部审计存在的问题进行梳理并分析原因，以期探索完善对策。

1 我国企业内部审计存在的主要问题

我国内部审计虽然自1983年开始已经历经30年的发展，但与西方发达国家内部审计相比还存在较大差距，远没有发挥出内部审计应有的职能作用。综合来看，内部审计主要存在以下问题。

1.1 审计工作的独立性差导致审计职能难以发挥

独立性是确保审计过程客观性、审计程序科学性和审计结果高质量的基本前提，而我国的内部审计却因组织结构设计的不合理使得内部审计成为自己监督自己的摆设。通常来说，内部审计机构及人员构成都是由企业管理层设置和安排，其审计权限由企业管理层赋予，审计工作对管理层负责，审计人员的权益受制于企业管理层对其审计工作质量的满意程度。由于现代公司制企业管理层与企业的出资人之间存在委托代理关系，并由此承担受托经济责任，因此，管理层可能为了一己之私而给内部审计机构和人员设定审计标准或规则，从而将国家审计准则和地方政府颁布的审计规范束之高阁。这严重侵犯了审计机构和审计人员工作的独立性，审计工作质量必然缺乏可靠性保障。

另外，由于我国的中小企业占企业总数的比例约为99%，这些中小企业基本上不具备专设内部审计机构和人员的客观条件，这直接导致我国超过90%以上的企业都没有专职的内部审计机构和人员，绝大部分内部审计人员都由企业的财会人员兼职。这种自己审自己的机构设置和人员安排更是难以保证内部审计工作的独立性，某些时候甚至极易受到领导和同事的压力，从而导致审计结果可能与被

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