审计学期末模拟试卷

一.单选题

1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函

2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？ （D）（D） 事先编号的销售发票。

4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B） 从比率和趋势得出的推论意见。

5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行

6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录

7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 。

8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元

9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序

10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（ A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷

12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主

13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。

Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主

14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平

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二.多选题

1.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的是（ ABC ）。 A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越

少

2.在确定审计证据的相关性时，CPA应当考虑（ ABD ）。 A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据， 但是不一定与期末截止是否适当相关

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

D．注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据

3.下列关于三种审计程序的说法中正确的是（ABC ）。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 4.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是（ BCD ）。 B．2007年2月28日实质上完成了乙公司2006年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于2007年5月12日归档。

C．按照时间预算的规划，审计项目组应于2007年3月1日至l0日实施对丙公司2006年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现丙公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，同时，将已形成的审计工作底稿全部作废。

D．2007年2月10日将丁公司2006度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档。 5.下列说法中正确的有( ABD )。 A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 6.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师可能采取的措施包括 (AC )

A. 扩大实质性测试范围 C. 提请被审计单位调整会计报表 7.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（AC）。

Ａ. 扩大实质性测试的范围Ｃ. 提请被审计单位调整会计报表

8.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（BC）。

Ｂ. 扩大实质性测试范围，进一步确定汇总数是否重要

Ｃ. 提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平

9.在编制审计计划时，应对会计报表整体反应的固有风险进行评估，在下列因素中，属于评

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估固有风险时需要考虑的有（ABCD）。

Ａ. Ｐ公司管理人员的品行和能力Ｂ. Ｐ公司管理人员的变动情况

Ｃ. Ｐ公司管理人员遭受的异常压力Ｄ. 影响Ｐ公司所在行业的环境因素

10.督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证( ABD )。 A．所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中 B．预定的具体审计程序的审计目标已实现

D．形成的审计结论与审计工作结果一致，并支持审计意见

11.当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有 ( BC )。

B．怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为 C．被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为 三．名词解释.

1.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

2.审计报告：是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

3.审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

4.审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

5.重要性：指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。 6.风险评估程序：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的而实施的程序。

7.进一步审计程序：相对风险评估程序而言，注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，称为进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。 8.实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

9.审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

10.抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能。 四．简答题

1．简述注册会计师的业务范围。

①.审计业务：1)审查企业财务报表，出具审计报告2)验证企业资本，出具验资报3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具报告4)法律、行政法规规定的其他审计业务。②.审阅业务 ③.其他鉴证业务 ④.相关服务（包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询、以及会计服务等）

2.简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。

治理层：为了借助公司内部的权利平衡和制约关系，保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 管理层：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任包括：1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2、选择和运用

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恰当的会计政策；3、做出合理的会计估计。

注册会计师：1、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见；2、按审计准则执行审计；3、保证审计报表的真实性和完整性

3.简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。

（1）对被审计单位及其环境的了解:被审单位的行业状况、法律环境与监管环境，单位业务的性质，单位的目标、战略及相关的经营风险。 （2）审计的目标，包括特定报告要求:信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。 （3）财务报表各项目的性质及相互关系:财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同，确定的重要性水平不同；各项目间使相互联系的，在确定重要性水平时应做考虑。 （4）财务报表项目的金额及其波动幅度:财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同反应。

4.应该从那几个方面了解被审计单位及其环境。

（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质；

（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；

（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。

5.什么是内部控制？内部控制有几个要素，控制活动有哪些要素？ 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。包括五个因素：①控制环境；②风险评估过程；③控制活动；④信息系统与沟通；⑤监控。

控制活动包括(1)授权 (2)业绩评价 (3)信息处理 (4)实物控制 (5)职责分离等相关的活动。 6. ABC会计师事务所接受委托，要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

（1）在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。事务所在签约前就应考虑：执行审计的能力(确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间)。选派有专业能力的人员来承担该项工作。 如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。

（2）审计项目组成员会产生自我评价威胁。聘请参与甲公司计算机信息系统设计的人参与审计工作不恰当。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果，自我评价影响独立性。 （3）审计项目组成员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。

（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。

（5）会计师事务所在出具审计报告后才进行项目质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。

7. ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。 要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

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（1）在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。

（2）在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其环境的了解属于是必须的审计程序。

（3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。

（4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。 （5）在业务质量控制中，Ｃ注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告。 五.计算题

1.Ａ和Ｂ注册会计师接受事务所派遣，对Ｘ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。 资料一：Ｘ公司未经审计的财务报表部分项目的金额分别为：资产总计180000万元，净资产88000万元，主营业务收入240000万元，利润总额36000万元，净利润24120万元。 资料二：在评估Ｘ公司的审计风险时，Ａ和Ｂ注册会计师分别设计了以下四种情况，以确定可接受的检查风险水平：

风险类别

情况一

情况二 4％ 80％ 50％

情况三 2％ 50％ 20％

情况四 5％ 80％ 50％

可接受的审计风险 4％ 固有风险 70％ 控制风险 60％

【要求】

⑴针对资料一，如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定这些判断基础的固定比率分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请代Ａ和Ｂ注册会计师计算确定Ｘ股份有限公司2005年度会计报表层次的重要性水平，请列示计算过程，并简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。 ⑵针对资料二，在设定的四种情况下计算并确定相应的可接受检查风险水平分别是多少？请列示计算公式与计算过程，计算结果保留小数点后1位，指出哪种情况需要获取的审计证据最多，并简要说明原因。 【答案】：

⑴计算过程如下：

判断基础 资产总额 净资产

主营业务收入 净利润

金额 180000 88000 240000 24120

选定比率 0.5％ 1％ 0.5％ 5％

乘积 900 880 1200 1206

报表层重要性水平 880（万元）

重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低，所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。 ⑵根据审计风险及其构成因素之间的关系，可接受的检查风险＝可接受的审计风险÷（固有风险×控制风险），相应于设定情况的可接受检查风险分别为： 情况一：可接受检查风险＝4％÷（70％×60％）＝9.5％

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情况二：可接受检查风险＝4％÷（80％×50％）＝10％ 情况三：可接受检查风险＝2％÷（50％×20％）＝20％ 情况四：可接受检查风险＝5％÷（80％×50％）＝12.5％ 在第一种情况下，注册会计师需要获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量成反向变动关系，即：可接受的检查风险水平越低所需获取的审计证据越多，反之亦然。 非重点

1.审计: 对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。

2.鉴证业务: 指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

3.审计质量控制: 会计师事务所为了确保业务质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

4.审计职业道德: 是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 5.审计目标：是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 6.审计策略: 是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 7.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

8.审计依据: 做出审计结论的客观标准.

9. 审计风险：指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 10.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。P110

11.检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

12.内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可能性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 13. 控制测试：是指测试内部控制运行的有效性 14. 非抽样风险：是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

15.管理层声明书：是指被审计单位管理层在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述，通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署后送注册会计师本人。

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