费用练习题及答案

费用练习题

一、单项选择题

1.以下关于费用的说法中，错误的是（ ）。

A.形成于日常活动中 B.会导致所有者权益增加 C.与所有者分配利润无关 D.是经济利益的总流出 2.下列会计处理中，应计入主营业务成本的是（ ）。

A.出租无形资产的摊销额 B.出租固定资产的折旧额 C.工业企业销售自产商品所发生的成本 D.投资性房地产每月计提的折旧

3.2012年某生产企业销售商品一批，售价1000万元（不含增值税），成本为700万元，销售原材料一批，售价500万元（不含增值税），成本为250万元，出租固定资产的折旧额为20万元，该企业应确认的主营业务成本为（ ）万元。

A.1200 B.700 C.500 D.250

4.企业针对行政管理部门打印机的修理费应计入（ ）。

A.销售费用 B.管理费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本 5.下列各项中，不属于营业税金及附加的是（ ）。

A.营业税 B.增值税

C.消费税 D.城市维护建设税 6.以下选项不属于期间费用的是（ ）。

A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.所得税费用 7.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（ ）。

A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.制造费用 8.以下选项中，属于管理费用的是（ ）。

A.生产车间发生的固定资产修理费用 B.利息支出

C.销售机构发生的业务费 D.预计产品质量保证损失 9.企业发生的现金折扣应计入（ ）。

A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.制造费用

10.2012年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司该年应确认的期间费用为（ ）万元。

A.26 B.20.5 C.14.5 D.16 二、多项选择题

1.以下选项中，属于成本费用的有（ ）。

A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业税金及附加 D.营业外支出 2.以下关于营业成本的表述中，错误的有（ ）。 A.营业成本是非日常活动形成的

B.营业成本是由主营业务成本和其他业务成本组成的 C.营业成本会导致利润总额减少

D.企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出 3.以下选项中，应计入主营业务成本的有（ ）。

A.暴雨导致商品毁损的成本 B.非流动资产处置损失

C.工业企业销售自产产品的成本 D.服务企业提供劳务所发生的成本 4.以下选项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。

A.商品销售的销项税额 B.出售固定资产的营业税 C.出售消费品的消费税 D.城市维护建设税 5.以下各项中，应计入产品成本的有（ ）。

A.直接材料成本 B.直接人工成本

C.生产车间发生的固定资产修理费用 D.销售机构相关的固定资产修理费用 6.以下选项中应在利润表“财务费用”项目下列示的有（ ）。

A.汇兑损益 B.现金折扣 C.售后网点的职工薪酬 D.利息支出 7.下列选项中，应计入管理费用的有（ ）。

A.诉讼费 B.聘请中介机构费 C.土地使用税 D.车船税 8.以下关于期间费用的说法中，正确的有（ ）。 A.当发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额 B.当发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额 C.印花税的发生不应影响期间费用总额

D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额 9.下列关于管理费用的说法中，正确的有（ ）。 A.商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用”科目 B.管理费用属于期间费用

C.管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用 D.企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用 10.以下关于财务费用的表述中，正确的有（ ）。 A.企业外贸交易时发生的汇兑损益计入财务费用

B.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用 C.企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况 D.财务费用借方登记发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用 三、判断题

1.费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）

2.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。（ ） 3.主营业务成本期末应转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。（ ） 4.随同商品出售，单独计价的包装物成本计入其他业务成本。（ ）

5.其他业务成本年末时应转入“资本公积”科目，结转后本科目无余额。（ ） 6.出租无形资产和固定资产的摊销折旧额均应计入其他业务成本。（ ） 7.企业购买商品的增值税通过“营业税金及附加”科目核算。（ ）

8.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（ ） 9.企业在交易过程中发生的汇兑损益及相关的手续费应计入财务费用。（ ）

10.期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用。（ ） 四、不定项选择题

甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，适用税率为17%，2012年甲公司发生如下经济事项：

（1）2月，甲公司销售商品一批，并开出增值税专用发票，商品售价为100万元，增值税税额为17万元，该批商品的成本为70万元，当月收到货款并存入银行。

（2）3月，甲公司因资金周转不畅，急需资金一笔，故将购买成本为30万元的原材料出售。当月收到原材料款项。

（3）6月，甲公司销售商品一批，售价为120万元，增值税税额为20.4万元，该批商品成本为90万元，因客户没有相关商品的包装物，需要租用甲公司的包装物1个月，包装物的当月摊销额为0.5万元。

（4）9月，甲公司销售商品领用单独计价的包装物成本2万元，增值税专用发票上注明销售收入4万元，增值税税额为0.68万元，款项已存入银行。

（5）11月，甲公司实际应交增值税17万元，消费税10万元，营业税5万元，城建税税率为7%，教育费附加为3%。 （6）12月，甲公司为了扩展市场发生业务业务招待费5万元，销售机构发生业务费6万元，用于企业生产车间的固定资产修理费支出3万元，当月又发生汇兑损益0.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1-6小题。（答案中的金额为万元） 1.根据资料（1），甲公司做出的如下会计分录，正确的为（ ）。 A.借：应收账

款 117 贷：其他业务收

入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 B.借：银行存

款 117 贷：主营业务收

入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 C.借：主营业务成

本 70 贷：库存商

品 70 D.借：其他业务成

本 70 贷：库存商

品 70 2.根据资料（2），甲公司应将原材料的30万元的成本计入（ ）。

A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.长期待摊费用 3.根据资料（3），甲公司如下做法中，错误的有（ ）。 A.甲公司当月应确认主营业务成本90.5万元 B.甲公司当月应确认主营业务成本90万元 C.甲公司当月应确认其他业务成本0.5万元

D.甲公司当月应确认其他业务成本20.9万元

4.根据资料（4），甲公司做出的下列会计处理正确的是（ ）。 A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入4万元 B.出售包装物时，贷方确认营业外业务收入4万元

C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本2.68万元 D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本2万元

5.根据资料（5），甲公司做出的如下处理中，正确的是（ ）。 A.确认城市维护建设税的金额为2.24万元 B.确认教育费附加的金额为0.96万元 C.确认营业税金及附加的金额为35.2万元 D.确认营业税金及附加的金额为18.2万元

6.根据资料（6），甲公司应确认的期间费用为（ ）万元。

A.11 B.14 C.14.5 D.11.5 参考答案及解析 一、单项选择题 1.

【答案】B

【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，选项B错误。 2.

【答案】C

【解析】选项ABD计入其他业务成本，选项C正确。 3.

【答案】B

【解析】销售原材料和出租固定资产的折旧额均应计入其他业务成本，选项B正确。 4.

【答案】B

【解析】企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用都要计入管理费用，选项B正确。 5.

【答案】B

【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，不包括增值税。 6.

【答案】D

【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，选项D不属于期间费用。 7.

【答案】B

【解析】企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。 8.

【答案】A

【解析】选项B属于财务费用；选项CD属于销售费用。 9.

【答案】B

【解析】企业发生的现金折扣应该计入财务费用，选项B正确。 10.

【答案】B

【解析】计提固定资产减值准备计入资产减值损失；计提车间固定资产折旧计入制造费用；甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5（万元 二、多项选择题 1.

【答案】ABC

【解析】营业外支出属于损失，不属于成本费用。 2.

【答案】AD

【解析】选项A，营业成本是日常活动中形成的；选项D，企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入主营业务成本。 3.

【答案】CD

【解析】选项AB应计入营业外支出，不属于主营业务成本核算范围。 4.

【答案】CD 【解析】营业税金及附加核算的是营业税、消费税城市维护建设税、教育费附加和资源税等，但是对于B选项，出售固定资产的营业税计入固定资产清理，最后转入营业外收支，并不通过“营业税金及附加”科目核算。 5.

【答案】AB

【解析】选项C计入管理费用；选项D计入销售费用；选项AB计入产品成本中。 6.

【答案】ABD

【解析】选项C应在“销售费用”项目下列示；选项ABD属于财务费用，选项ABD正确。 7.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于管理费用范畴。 8.

【答案】ABD

【解析】印花税通过“管理费用”科目核算，发生了印花税就会增加期间费用总额，选项C错误。 9.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD说法均正确。 10.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。 三、判断题 1.

【答案】×

【解析】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 2.

【答案】√ 3.

【答案】√ 4.

【答案】√ 5.

【答案】×

【解析】其他业务成本年末时应转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6.

【答案】√ 7.

【答案】×

【解析】企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。 8.

【答案】√ 【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。 9.

【答案】√ 10.

【答案】×

【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，制造费用不属于期间费用。 四、不定项选择题 1.

【答案】BC

【解析】企业销售商品所确认的收入为主营业务收入，所确认的成本为主营业务成本，选项BC正确。 2.

【答案】B

【解析】出售原材料的成本应计入其他业务成本中。 3.

【答案】AD

【解析】出租包装物的成本或摊销额应计入其他业务成本中，选项D错误，应确认其他业务成本为0.5万元；销售商品的成本90万元应计入主营业务成本。 4.

【答案】AD

【解析】甲公司正确的会计处理为 出售包装物时：

借：银行存

款 4.68

贷：其他业务收

入 4 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.68 结转出售包装物成本： 借：其他业务成

本 2 贷：周转材料——包装

物 2 期末结转本年利润： 借：本年利

润 2

贷：其他业务成

本 2 5.

【答案】ABD 【解析】城市维护建设税金额=（17+10+5）×7%=2.24（万元）；教育费附加金额=（17+10+5）×3%=0.96（万元）；营业税金及附加=10+5+2.24+0.96=18.2（万元） 6.

【答案】C 【解析】业务招待费5万元和企业生产车间的固定资产修理费支出3万元均应计入管理费用， 销售机构发生业务费6万元计入销售费用，发生的汇兑损益0.5万元应计入财务费用，期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。所以期间费用的金额=5+3+6+0.5=14.5（万元），选项C正确

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