纳税 题目 修改版

项目一 纳税工作流程

一、判断题

１．财政机关和税务机关是发票主管机关，但增值税专用发票必须由主管税务机关进行监督管理。（ ） 2．税务机关对可不设或应设而未设账簿的，或虽设账簿但难以查账的纳税人，可以采取查定征收方式。 3．从事生产经营的纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

4．纳税人须办理注销税务登记的，应在申报办理注销工商登记前，向原税务机关申报办理注销税务登记；在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款，缴销发票和其他税务证件。（ ）

5．税务机关可依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产。

6．税务登记证应每年换证一次。（ ）

7．纳税人因偷税未缴或少缴的税款，税务机关可以无限期追缴。（ ）

8．纳税人经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，须向原税务机关办理变更税务登记。（ ） 9．纳税人在纳税申报期内若有收入，应按规定的期限办理纳税申报；若申报期内无收入或在减免税期间，可以不办理纳税申报。（ ）

10．在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（ ）

11．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税３个月；延期纳税３个月以上者，需经市（地）级税务局批准。（ ）

12．税法对每一税种都要确定纳税环节和税目。（ ）

二、单项选择题

1．《税收征管法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（ ）之日起15 日内，将其财务．会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

A．税务登记证件 B．发票领购簿 C．营业执照 D．财务专用章

2．纳税人办理税务登记后，其登记事项发生变化且需在工商行政管理部门办理变更登记的，应在自工商部门办理变更登记之日起（ ）内，持有关证件向主管税务机关申报办理变更税务登记。 A．5日 B．10日 C．15日 D．30日

3．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

4、税务登记不包括（ ）A、开业登记 B、变更登记 C、停业登记 D、减免税登记

5、纳税申报的对象不包括（ ）A、纳税人 B、征收人员C、扣缴义务人 D、代收代缴义务人。 6、下列（）不需要办理注销登记。A、纳税人解散 B、破产 C、撤销不独立核算的营业部D、吊销营业执照 7．纳税人、扣缴义务人和纳税担保人未按规定期限缴纳或解缴税款或缴纳应担保的税款，在限期（ ）内仍未缴纳的，经依法批准可采取强制执行措施。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

8．如果由于不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期进行纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（ ）。 A．1个月 B．3个月 C．半年 D．1年

9．发票的存放和保管应按税务机关的规定办理，不得丢失和擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票等登记簿，应当保存（ ）。 A．1年 B．2年 C．3年 D．5年

10．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在（ ）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A．1年 B．2年C．3年 D．5年

11．对账簿、凭证、会计等核算制度比较健全的纳税人应采取的税款征收方式为（ ）

1

A．查账征收 B．查定征收 C．查验征收 D．邮寄申报

12．据《税收征管法》的规定，致使纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，应当从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A．1‰ B．2‰ C．0.3‰ D．0.5‰

三、多项选择题

1．税务登记的种类，主要有（ ）。

A．开业税务登记B．变更税务登记C．注销税务登记 D. 停业与复业税务登记

2、纳税人办理开业登记时，需提供以下哪些材料（ ）A、营业执照副本原件 B、生产、经营地址证明复印件 C、公司章程复印件 D、法定代表人（负责人）居民身份证

3、税务部门在（ ）时候会取消纳税人的一般纳税人资格： A、上一年度应税销售额没有达到规定的增值税一般纳税人限额标准；

B、会计账簿设置不符合要求；C、有虚开增值税专用发票行为；D、连续二个月没按时报税。 4．依据《税收征管法》规定，纳税人发生下列（ ）情形时，应依法办理变更税务登记。

A．法定代表人发生变化的 B. 纳税人名称发生变化的C依法吊销营业执照的 D．纳税人发生解散的 5、纳税人（ ）情况下可以申请延期纳税A、遇到人力不可抗拒的自然灾害 B、可供纳税的财产等遭遇偷盗C、可供纳税的货款拖欠 D、可减免税时

6．税务检查权是税务机关在检查活动中依法享受的权利，税收征管法规定税务机关有权（ ）。 Ａ．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料Ｂ．责成纳税人提供与纳税有关的文件、评审材料和有关资料Ｃ．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

Ｄ．对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查

7．根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有（ ）。 A．调出发票转让 B．调出发票查验C．鉴定发票真伪 D. 复制与发票有关的资料 8．下列可以采用“核定征收”方式征税的有（ ）。

A．依《税收征管法》可以不设账簿的 B．账目混乱、凭证不全、难以查账的 C．外国企业会计账簿以外币计价的 D．因偷税受两次行政处罚后再犯的

9．纳税人有逃避纳税义务行为或欠税需出境等情形时，税务机关可要求纳税人采取下列（ ）方式提供担保。A..提交纳税保证金 B．提供财产担保 C．提供纳税担保人 D．变卖财产抵缴

10．税务机关检查纳税人存款账户时，须做到（ ）。A．经县以上税务局(分局）局长批准 B．凭全国统一格式的检查存款账户许可证C．指定专人为 D．纳税人保密

项目二 增值税计算申报与核算

一、判断题

1．我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（ ）

2．增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。（ ） 3．混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。（ ）

4．纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（ ） 5．免征增值税的农业产品按照买价的10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（ ） 6．一般纳税人外购货物所支付的运输费用可按7%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（ ） 7．小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为3%。（ ） 8．进口货物纳税义务发生的时间为报关进口后15天。（ ） 9．以１个月为一期的纳税人，于期满后15日内申报纳税。（ ）

10．总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。（ ） 11．增值税专用发票只限增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。

2

12．销项税额＝销售额×税率，由销售方自己承担。（ ）

13．应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。（ ）

14．小规模纳税人一律按照销售额的3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（ ） 15．一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（ ） 二、单项选择题

1．我国现行的增值税采用（ ）。Ａ．价内税 Ｂ．价外税 Ｃ．定额税 Ｄ．累进税 2．下列货物适用17%税率的是：（ ）。

Ａ．生产销售啤酒 Ｂ．生产销售煤炭 Ｃ．生产销售石油液化气 Ｄ．生产销售暖气 3．我国对购进农产品的增值税扣除率为（ ）。Ａ．7% Ｂ．10% Ｃ．13% Ｄ．17% 4．以１个月为一期的增值税纳税人，于期满后（）日内申报纳税。Ａ．1 Ｂ．5 Ｃ．10 Ｄ．15 5．下列货物目前允许按7％抵扣进项税额的有：（ ）。

Ａ．购进免税农产品 Ｂ．购进废旧物资 Ｃ．购进固定资产 Ｄ．购进原材料支付运输费用

6．进口货物的增值税由（ ）征收。Ａ．进口地税务机关 Ｂ．海关 Ｃ．交货地税务机关 Ｄ．进口方所在地税务机关

7．纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是：（ ）。

Ａ．销售农业机械 B．销售煤炭Ｃ．销售日用百货 Ｄ．销售自产的农产品

8．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ ）元。 Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240

9．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（ ）。

Ａ．10万元 Ｂ．9万元 Ｃ．11万元 Ｄ．18万元

10．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（ ）。 Ａ．扣除折扣额的销售额 Ｂ．不扣除折扣额的销售额Ｃ．折扣额 Ｄ．加上折扣额的销售额

11．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ ）。 Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征税

12．在“免、抵、退”办法中，当期应退税额应根据（ ）原则确定。

A．“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰小B．“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”孰大 C．“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰小D．“当期应纳税额”与“当期免抵退税额”孰大 三、多项选择题

1．应交增值税的行业是：（ ）。Ａ．商业 Ｂ．建筑业Ｃ．交通运输业 Ｄ．制造业 2．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有：（ ）。

Ａ．销售额达到规定标准 Ｂ．经营效益好Ｃ．会计核算健全 Ｄ．有上级主管部门 3．依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有：（ ）。 Ａ．个体经营者以外的其他个人Ｂ．从事货物零售业务的小规模企业 Ｃ．从事货物生产业务的小规模企业 Ｄ．不经常发生应税行为的企业 4．我国现行增值税的征收范围包括：（ ）。

Ａ．在中国境内销售货物 Ｂ．在中国境内提供应税劳务Ｃ．进口货物 Ｄ．过境货物 5．下列各项中，属于增值税征税范围的有：（ ）。

Ａ．销售钢材 Ｂ．销售自来水 Ｃ．销售电力 Ｄ．销售房屋

6．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有：（ ）。Ａ．委托他人代销货物 Ｂ．销售代销货物Ｃ．将自产的货物分给职工做福利 Ｄ．将外购的货物用于非应税项目

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7．一般纳税人销售货物，适用13%税率的是：（ ）。

Ａ．销售图书 Ｂ．销售机器 Ｃ．销售化妆品 Ｄ．销售化肥

8．下列货物免征增值税的是：（ ）。Ａ．将自产的饮料作为福利发放给本厂职工 Ｂ．出售自己使用过的汽车Ｃ．国际组织无偿援助的进口物资和设备 Ｄ．古旧图书

9．根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票：（ ）。 Ａ．商品零售企业出售给消费者的货物 Ｂ．生产企业出售给小规模纳税人的货物 Ｃ．生产企业出售给一般纳税人的货物 Ｄ．生产企业出售给批发企业的货物 10．在哪几种情况下，只开具普通发票而不开具专用发票：（ ）。 Ａ．向消费者销售货物或者提供应税劳务的 Ｂ．销售免税货物的

Ｃ．小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的Ｄ．向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的 11．某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有：（ ）。Ａ．外购的固定资产设备 Ｂ．外购货物用于免税项目Ｃ．外购货物用于集体福利 Ｄ．外购货物用于无偿赠送他人

12．办理出口退税时，必须提供以下凭证（ ）A．购进出口货物的增值税专用发票 B．购进内销货物的增值税专用发票C．出口货物销售明细帐 D．盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用） 四、业务题

1．某电视机厂当月发生下列几笔购销业务：

（1）向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2850元（不含税），销货款已收到。

（2）购入电子元器件，价款18万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额为30600元。 （3）为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款117000元，取得增值税专用发票注明的进项税额为17000元。试计算电视机厂当月应纳增值税的税额。

2．某饮料厂7月份销售汽水、果茶饮料，实现销售额60万元，收取增值税销项税额10.2万元；当月购入白糖、山楂、柠檬酸等原料15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额为25500元，原料都已入库。另外，厂领导考虑到职工暑期工作辛苦，对全厂200名职工每人发送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本为50元，售价为80元，每箱果茶成本为80元，售价为135元。当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的进项税额是5440元，还为厂里的幼儿园购进一批儿童桌椅、木床，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为1360元。试计算该企业当月应纳增值税额。

3．某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务： （1）10月开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价8000元，并交于购货方。 （2）将20台乙产品分配给投资者，单位成本6000元，没有同类产品销售价格。 （3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元，计50000元。

（4）改建、扩建幼儿园领用材料200公斤，不含税单价50元，计10000元。改建、扩建幼儿园领用乙产品一台。

（5）本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，做待处理财产损失处理。

（6）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。购销货物增值税税率均为17%。 要求： 根据以上资料试计算本月应交增值税额，并进行会计处理。

4．环球贸易公司从日本进口彩色电视机200台，10月5日报关，海关审定的关税完税价格为每台1000元，关税税率为10%，增值税税率为17%。请计算环球贸易公司该批进口彩电的增值税应纳税额。

5．某商场为增值税一般纳税人，从事百货的批发和零售业务，3月份经济业务如下：

（1）3月上旬，购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为10万元，增值税为1.7万元，向小规模纳税人销售货物金额为23400元，柜台零售货物金额为11700元。

（2）３月中旬，购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为20万元，增值税为3.4万元，向一般纳税人销售一批货物，货款为120万元。

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（3）“三八”节，以库存商品不含税价值20000元为女职工搞福利。

（4）3月下旬，购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为5万元，增值税为8500元。柜台零售货物的销售额为234000元，另外卖出一台空调机给消费者个人，含税价款5850元，并上门为顾客安装，另外收取安装费117元。

要求： （1）根据以上资料计算3月份应纳增值税额。 （2）进行涉税业务的会计处理。

6．某自营出口生产企业本季度出口日用工业品48000美元，报关出口当天美元与人民币汇率为１：6.8，该季度内销产品800000元，增值税税率17%，出口退税率15%。当期购进原材料进项税额为152000元。

要求：根据上述业务计算应纳（退）税额并作相应会计处理（该企业实行“免、抵、退”办法）。

项目三 消费税计算申报与核算

一、判断题

1对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收。 2．应税消费品的销货方在销货时为购货方代垫的运费，凡符合税法规定条件的可不作为消费税的计税依据，由销货方与购货方另行结算。 （ ）

3．纳税人将自产自用的应税消费品用做广告或样品，应于移送使用时按销售应税消费品计算缴纳消费税

4．对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。 （ ）

5．委托加工应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税

6．卷烟与酒类产品的计税办法实行从量定额与从价定率相结合的复合计税办法。 （ ） 7．用外购已缴税的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税时，按当期购入数量计算准予扣除消费税税款。 （ ）

8．纳税人将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不需缴纳消费税。（ ） 9．对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税消费品，其所含的消费税不能扣除。（ ）

10．纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。（ ）

二、单项选择题

1．下列消费品中，实行从量征收的有（ ）。A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球

2．委托加工应税消费品是指（ ）。A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品B．由受托方提供原材料生产的产品C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品

D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品

3．现行消费税的计税依据是指（ ）。A．含消费税而不含增值税的销售额 B．含消费税且含增值税的销售额 C．不含消费税而含增值税的销售额 D．不含消费税也不含增值税的销售额

4．纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。

A．该已纳税款当期可以全部扣除B．该已纳税款当期可扣除50%

C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除

5．自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（ ）。A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率）B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率）D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 6．纳税人进口应税消费品，应自海关填发税款缴款书的次日起（）日内缴纳税款。 A．5 B．7 C．10 D．15

7．某酒厂某月生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的其他酒，该厂未分别核算上述2种酒的销售额，在计算消费税应纳税额时，应使用的税率为（ ）。A．20% B．15% C．不确定 D．10%

5

A．5元 B．10元 C．50元 D．100元

7．因收发货人或其代理人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人义务应缴纳税款之日起，海关在（ ）内可以追征。 A．1年B．2年 C．3年 D．5年

8．下列项目中，不计入进口完税价格的有（ ）

A．货物价款 B．进口关税 C．运杂费 D．由买方负担的包装费

9．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价格15万元，该批货物应纳出口关税（关税税率为50％）为（ ）元。 A．5万 B．7.5万 C．10万 D．15万

10．某公司进口一批货物，海关于2008年3月1日填发关税专用缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）。A．2.75万 B．3万 C．6.5万 D．6.75万

三、多项选择题

1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（ ）。

A．个人邮递物品 B．馈赠物品 C．贸易性商品 D．海员自用物品 2．进口货物的关税税率形式有（ ）。

A．最惠国税率 B．协定税率 C．特惠税率 D．普通税率

3．以下属于关税的减免项目的有（ ）。 A．关税税额在人民币500元以下的一票货物 B．无商业价值的广告品和货样 C．外国政府、国际组织无偿赠送的物资 D．在海关放行前损失的货物 4．进口货物的完税价格还包括以下费用（ ）。

A．由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 B．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用C．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 D．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

5．出口货物离岸价格可扣除（ ）。 A．出口关税 B．出口货物国内段运输、装卸等费用 C．售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用 D．包含在成交价格中的支付给境外的佣金

6．关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（ ）。

A．补征期1年内 B．追征期1年内 C．补征期3年内 D．追征期3年内

7．下列应征进口关税的货物有（ ）。 A．运往境外加工复运进境的货物 B．正在国内举办展览会的进口汽车展品 C．外国政府无偿赠送的物资 D．海关核准免验进口的物资

8．关税的纳税人包括（ ）。

A．进口货物的收货人 B．进口个人邮件的收件人 C．进口货物的发货人 D．携带进境物品的携带人

四、业务题

1．某公司从日本进口500吨化肥，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨2 000美元，外汇牌价为1美元=6.8元人民币，货物运达我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费和其他劳务费用为每吨人民币1 000元，关税税率为10％，计算应缴纳的关税并作相关会计处理。

2．信光公司从德国进口商品一批，货价420万元 ，运费80万元 ，保险费按货价加运费的0.3％确定，其他杂费10万元，关税税率20％,计算应纳关税、海关代征的增值税并进行会计处理。

3．某公司出口生丝一批，离岸价为450万元人民币，关税税率为50％，计算应纳出口关税并进行会计处理。

4．某出版社印刷厂有一台印刷机1月运往香港修理，出境时已向海关报明该台机械的原值为200万。6月此台机械按海关规定期限复运进境，海关审查确定的修理费为40万，料件费60万元。该机械复运进境时的市价为300万元，关税税率为10％，计算该机械应纳的关税并作相关会计处理。

5．某外贸公司2008年10月发生以下业务：

经有关部门批准从境外进口小汽车20辆，每辆货价20万元，运抵我国海关前的运输费、保险为每辆2万元。公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

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该公司委托运输公司将小汽车从海关运回本单位，支付运费5万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出小汽车16辆，每辆含税销售额58．5万元，公司自用2辆小汽车作为本单位固定资产。（小汽车关税税率为20％，增值税税率为17％，消费税税率为5％）

要求： （1）计算小汽车在进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税。 （2）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。 （3）根据上述业务进行会计处理。

项目六 企业所得税计算申报与核算

一、判断题

１．企业所得税的纳税人仅指企业，不包括社会团体。（ ）

２．利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企业所得税的应纳税所得额。（ ） ３．企业自产产品的广告宣传费均可在企业所得税前列支。（ ） 4．企业取得的所有技术服务收入均可暂免征企业所得税。（ ） 5．企业所得税法也适用于个人独资企业、合伙企业。 （ ）

6．纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用，在计算应纳税所得时，可 以按实际发生数扣除。（ ）

7．企业发生的年度亏损，可用以后五个盈利年度的利润弥补。（ ）

8．某内资企业当年应纳税所得额为50万元，但上一年度利润表上亏损48万元，则当年应缴纳企业所得税5000元。（ ）

9．确定应纳税所得额时，对企业生产、经营期间，向经人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构的借款利息支出，可按照实际发生额从税前扣除。（ ）

10．纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除；其在境外发生的亏损也可用境内的利润弥补。（ ）

11．年度终了，某企业填报的利润表反映全年利润总额为-17万元，因此，当年不需缴纳企业所得税。 12．企业接受其他单位的捐赠物资，不计入应纳税所得额。（ ）

13．确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 （ ）

14．负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。（ ）

15．资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。

二、单项选择题

１．下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是：（ ）。

Ａ．企业债券利息 Ｂ．外单位欠款付给的利息收入Ｃ．购买国库券的利息收入 Ｄ．银行存款利息收入 2．企业缴纳的下列税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是：（ ）。 Ａ．增值税 Ｂ．消费税Ｃ．营业税 Ｄ．土地增值税

3．下列项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中扣除的项目是：（ ）。 Ａ．资本性支出 Ｂ．无形资产开发未形成资产的部分

Ｃ．违法经营的罚款支出 Ｄ．各项税收滞纳金、罚金、罚款支出

4．在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（ ）的部分，免征企业所得税，超过部分，减半征收企业所得税。Ａ．５万元 Ｂ．１０万元 Ｃ．２０万元 Ｄ．500万元

5．企业所得税法中所称的小型微利工业企业，必须符合年度应纳税所得额不超过（ ）万元，从业人数不超过（ ）人，资产总额不超过（ ）万元：

A．30，80，3000； B．30，80，1000；C．20，100，3000 D．30，100，3000

6．某工业生产企业，从业人员85人，资产总额2800万元，全年销售额1520万元，成本600万元，销

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售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。该企业当年应纳企业所得税（ ）。Ａ．15万元 Ｂ．19.8万元Ｃ．4万元 Ｄ．6.6万元

7．根据企业所得税法等有关规定，不得提取折旧的固定资产是：（ ）。 Ａ．以经营租赁方式租出的固定资产 Ｂ．以融资租赁方式租入的固定资产 Ｃ．以经营租赁方式租入的固定资产 Ｄ．季节性停用的机器设备

8．纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度（ ）12％以内的部分准予扣除。Ａ．收入总额 Ｂ．利润总额Ｃ．应纳税所得额 Ｄ．应纳所得税额

9．除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业所得税法等规定：固定资产计算折旧的最低年限为： A．房屋、建筑物，为25年；B．与生产经营活动有关的器具、工具、家具、电子设备等，为5年；C．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；D．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为6年；

10．缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的规定期限分别是：（ ）。

Ａ．７日、４５日 Ｂ．１５日、４５日 Ｃ．１５日、４个月 Ｄ．１５日、５个月

11．企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过部分的处理方法是：（ ）。

Ａ．列为当年费用支出 Ｂ．从本年的应纳所得税额中扣除

Ｃ．用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过５年 Ｄ．从以后年度境外所得中扣除 12．纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后（ ），向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表。Ａ．１５日 Ｂ．４５日 Ｃ．5个月 Ｄ．６０日

13. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（ ）进行分摊。

Ａ．公平交易原则 Ｂ．方便交易原则 Ｃ．独立交易原则 Ｄ．节约成本原则

14． 甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日起，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）万元。Ａ．186.67 Ｂ．400 Ｃ．200 Ｄ．320

15．资料同14，2008年初“递延所得税资产”的余额为（）万元Ａ．140 Ｂ．120 Ｃ．132 Ｄ．152 16．资料同14，如果甲公司2008年税前会计利润为500万元，则当年的所得税费用为（ ）万元 Ａ．145 Ｂ．162 Ｃ．157 Ｄ．147

17．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用的所得税税率为33%，2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%，本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司2008年“递延所得税负债”的本期发生额为（ ）。

Ａ．借记7.5万元 Ｂ．借记6万元 Ｃ．贷记7.5万元 Ｄ．贷记6万元

18．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税资产”账户的贷方余额为660万元，适用的所得税税率为33%，2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%，本期转回可抵扣暂时性差异300万元，乙公司2008年“递延所得税资产”的本期发生额为（ ）

Ａ．借记300万元 Ｂ．贷记235万元 Ｃ．借记235万元 Ｄ．贷记300万元

三、多项选择题

1．企业从事（ ）项目的所得，减半征收企业所得税。

A．中药材的种植；B．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； C．海水养殖、内陆养殖。Ｄ．牲畜、家禽的饲养；

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2．下列项目中，在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有：（ ）。

Ａ．职工教育经费支出超标准 Ｂ．利息费用支出超标准Ｃ．公益救济性捐赠超标准 Ｄ．查补的营业税 3．下列项目中，在会计利润的基础上应调整减少应纳税所得额的项目有：（ ）。

Ａ．查补的消费税 Ｂ．多提的职工福利费Ｃ．国库券利息收入 Ｄ．多列的无形资产摊销费

4．按照企业所得税法及实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法规定的小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的条件有：（ ）。Ａ．年度应纳税所得额不超过30万元 Ｂ．从事加工业Ｃ．从业人数不超过100人 Ｄ．资产总额不超过3000万元

5．在资产负债表债务法下，应设置的账户有：（ ）。

Ａ．所得税费用 Ｂ．应交税费——应交所得税Ｃ．递延所得税资产Ｄ．应交所得税 6．下列叙述正确的是（ ）。

A．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（简称“三免三减半”）。

B．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”。

C．企业从事以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

Ｄ．企业从事开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

7．下列支出项目不得列为成本、费用和损失的有：（ ）。

Ａ．无形资产的受让、开发支出 Ｂ．资本的利息

Ｃ．对外投资所发生的投资费用或损失 Ｄ．违法经营的罚款和被没收财物的损失 8．以下对资产负债表债务法的表述正确的有：（ ）。

Ａ．税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

Ｂ．根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。 Ｃ．与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。

Ｄ．递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

9．以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（ ）。

Ａ．资产减值准备的计提 Ｂ．非公益性捐赠支出 Ｃ．国债利息收入 Ｄ．税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准 10．下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（ ）。

Ａ．某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元。

Ｂ．一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时期初始投资成本及计税基础均为1000万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元后，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元。

Ｃ．一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0，一年的折旧后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元。

Ｄ．企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辩认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该商誉的计税基础为0

11．下列有关所得税的论断中，正确的有（ ）。

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Ａ．当负债的账面价值大于计税基础时，会派生可抵扣暂时性差异 Ｂ．在计算应税所得时，新增可抵扣暂时性差异额应追加税前会计利润 Ｃ．在计算应税所得时，转回应纳税暂时性差异额应抵减当期税前会计利润 Ｄ．所有长期资产的减值计提均派生可抵扣暂时性差异 12．下列有关负债计税基础的判定中，正确的有：（ ）。

Ａ．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

Ｂ．企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元

Ｃ．企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0 Ｄ．企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元。

四、业务题

1．2008年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.2万元。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元，已知该企业适用所得税税率为25%

要求： （１）计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算过程。 （２）计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计算过程。

2．假如某生产企业2008年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%，通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。

要求： 计算该企业2008年度应缴的企业所得税额。 3．假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求： 计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税额。

4．假定甲企业2008年利润总额为1500万元。企业适用的所得税税率为25% （1）该企业2008年会计与税收之间差异包括以下事项： ①国债利息收入100万元 ②税款滞纳金120万元

③交易性金融资产公允价值增加140万元 ④计提固定资产减值准备400万元

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⑤因售后服务预计费用220万元

（2）假定甲企业2008年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下： 项目 交易性金融资产 固定资产 预计负债 总计 （3）假定2009年利润总额为2000万元，2009年资产负债表中部分项目情况如下： 项目 交易性金融资产 固定资产 预计负债 无形资产 总计 要求：①计算确认2008年度递延所得税资产及递延所得税负债的发生额； ②计算确定2008年度应纳税所得额及应交所得税； ③编制2008年度所得税费用确认的会计分录；

④计算确认2009年递延所得税资产的年末余额及当年的变动额； ⑤计算确认2009年递延所得税负债的年末余额及当年的变动额； ⑥编制2009年度所得税费用确认的会计分录。

5．某企业５年内暂时性差异是因折旧方法不同所致，即企业在计算税前会计利润时采用直线法，而在申报所得税时采用年数总和法，这种方法每年计提折旧费及其税前会计利润如表7-2所示，前二年所得税率为33％；后三年为25％。

表7-２ 某企业有关纳税资料 单位：万元

发生年份 1 2 3 4 5 合计 税前利润 100 250 300 380 470 年数总和法下折旧费 150 120 90 60 30 450 直线法下折旧费 90 90 90 90 90 450 要求：

用资产负债表债务法分别反映该企业五年内有关所

账面价值 5800000 30000000 1200000 2000000 计税基础 6000000 34000000 0 0 差异 应纳税差异 2000000 2000000 可抵扣差异 200000 4000000 1200000 5400000 账面价值 5400000 30000000 2200000 计税基础 4000000 34000000 0 差异 应纳税差异 1400000 1400000 可抵扣差异 4000000 2200000 6200000 得税核算的会计分录；

项目七 个人所得税计算扣缴与核算

一、判断题

1．凡向个人支付应纳税所得的单位和个人，不论是向本单位人员支付，还是向其他人员支付，均应在支付时代扣代缴其应纳的个人所得税。 （ ）

2．对于居民纳税人而言，如果既有境内所得，又有境外所得，应将境内外所得合并计算应纳税额，在

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我国缴纳个人所得税。 （ ）

3．个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得税。 （ ） 4．两个或两个以上个人共同取得同一项所得的，应先就其全部收入减除费用计算征收个人所得税，然后将其税后所得在各纳税人之间分配。 （ ）

5．对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按查账征税法征收的，投资者及其家庭发生的生活费用允许在税前扣除。 （ ）

6．个人所得用于各种公益救济性捐赠，均按捐赠额在纳税人申报的应纳税所得额30%以内的部分从应纳税所得额中扣除。 （ ）

7．同一作品在报刊上连载取得的收入，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所税。（ ） 8．个体工商户生产经营所得的个人所得税税率为25%比例税率。 （ ）

9．个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。 （ ）

10．在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的个人，应选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报个人所得税。 （ ） 二、单项选择题

1．下列所得一次收入畸高可以实行加成征收的是（ ）。 A．稿酬所得 B．劳务报酬所得C．偶然所得 D．股息红利所得

2．居民王某2008年出租自有居住用房，租期一年，全年租金收入为36 000元。计算其全年应纳的个人所得税为（ ）元。A．5280 B．5760 C．8640 D．2640

3．某外国人2007年1月12日来华工作，2008年2月15日回国，2008年3月15日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本和新加坡，后于2009年7月离华回国。该纳税人（ ）。

A．2007年度为居民纳税人，2008年度为非居民纳税人 B．2008年度为居民纳税人，2009年度为非居民纳税人 C．2008年度和2009年度均为非居民纳税人 D．2007年度和2008年度均为居民纳税人

4．对于劳务报酬所得，若同一事项连续取得收入的，其收入“次”数的确定方法是（ ）。 A．以取得收入时为一次 B．以一个月内取得的收入为一次

C．以一个季度内取得的收入为一次 D．以事项完成后取得的所有收入合并为一次 5．自行申报缴纳个人所得税的个体工商户，应向（ ）主管税务机关申报。 A．收入来源地 B．实际经营所在地 C．税务机关指定地 D．个人户籍所在地

6．年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后（ ）个月内向主管税务机关办理纳税申报。。 A．7 B．15

C．30 D．3

7．某作家的一部小说，第一次出版获稿酬12 000元，后因出版社加印又得稿酬3000元，则该作家出版该小说的稿酬收入应缴所得税总额为（ ）元。A．1344 B．1680C．1652 D．1988

8．下列应税项目中，不适用代扣代缴方式的是（ ）

A．工资薪金所得 B．稿酬所得C．个体户生产经营所得 D．劳务报酬所得 三、多项选择题

1．下列纳税人中，工资、薪金所得适用附加费用扣除标准的有（ ）。 A．境外任职或受雇的中国公民 B．内地中外合资企业任职的华侨

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C．内地国外常设机构工作的中方人员 D．内地无住所、居住不满1年的外籍人员 2．下列项目中，直接以每次收入额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的有（ ）。 A．稿酬所得 B．利息、股息、红利所得 C．偶然所得 D．特许权使用费所得 3．个人取得的下列所得，免征个人所得税的有（ ）。

A．按国家统一规定发给的津贴 B．个人转让自用8年的家庭唯一生活用房的所得 C．本单位发给的先进个人奖金 D．离退休人员工资 4．下列劳务报酬所得中，不适用加成征收的是（ ）。

A．设计费32 000元 B．咨询费5500元 C．中介费22 000元 D．演出出场费26 000元 5．下列属于稿酬所得项目的是（ ）。

A．将译文在学术刊物上发表取得的所得B．集体编写并正式出版的教材取得的报酬 C．受托翻译论文的报酬 D．在报纸上发表文章的报酬

6．下列所得适用超额累进税率的有（ ）A．工资、薪金所得 B．个体工商户生产、经营所得C．对企事业单位的承包、承租经营所得 D．财产转让所得

7．下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。

A．个人的贷款利息 B．个人取得的企业债券利息C．个人取得的国库券利息 D．个人取得的股息

8．下列情况中，应由纳税人自行申报纳税的有（ ）。

A．年所得12万元以上的。B．从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。 C．从中国境外取得所得的。D．取得应税所得，没有扣缴义务人的。 四、业务题

1．某歌星2008年1月参加一场演出，取得出场费80000元，按规定将收入的10%上交其单位，并通过民政局将此出场费中的20000元捐赠给“希望工程”，又将其中的3000元直接捐赠给一生活有困难的亲友。试计算该歌星应缴纳的个人所得税是多少？

2．李某为Ａ公司职员，Ａ公司派其到Ｂ公司工作，在Ｂ公司工作期间，Ａ公司每月支付李某工资800元，Ｂ公司每月支付李某工资2800元。分别计算Ａ公司、Ｂ公司代扣代缴的个人所得税税额及李某自行申报纳税应补缴的税款，并作出Ａ公司代扣代缴的个人所得税的账务处理。

3．高级工程师王某月工资收入2000元，1～11月份已按规定缴纳个人所得税，12月份另有四笔收入：一是领取了12个月的奖金8400元；二是一次取得建筑工程设计费40000元，从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得了投资股利5000元；四是取得省人民政府颁发的科技奖20000元。试计算王某12月份缴纳的个人所得税。

4．有一中国公民，1月至12月从中国境内取得工资薪金收入39600元，取得稿酬收入2000元；当年还从Ａ国取得特许权使用费收入8000元，从Ｂ国取得投资股利收入3000元，劳务报酬收入2000元，该纳税人已按Ａ、Ｂ两国税法规定分别缴纳了个人所得税1400元和700元。试计算该纳税人应纳个人所得税税额。

5．某公司为其雇员甲代负个人所得税，10月份支付给甲的工资为4400元，同月该公司还支付给新来的雇员乙工资2800元，但说明不为乙负担个人所得税款，公司还需代扣代缴税款。试计算该公司为甲负担多少个人所得税，为乙代扣代缴多少个人所得税，并分别作账务处理。

项目八 其他税计算申报与核算

一、判断题

1．由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计税。（ ）

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2．发生增值税、消费税、营业税减征时，不减征城市维护建设税。（ ）

3．对应税凭证，凡由两方或以上当事人共同订立的，由当事人协商确定其中一方为印花税纳税人。（ ） 4．对于多贴印花税票者，可以向当地税务机关申请退税或者抵用。 （ ）

5．同一应税凭证载有两项经济事项，并分别记载金额，可按两项金额合计和最低的适用税率，计税贴花。

6．对城市征收城镇土地使用税不包括其郊区的土地。（ ） 7．农民在农村开设的商店占地，不缴纳城镇土地使用税。（ ）

8．对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入的4％征收房产税。（ ） 9．宗教寺庙附设的营业单位使用的房产，免征房产税。（ ）

10．车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。（ ）

二、单项选择题

1．下列情况应缴纳城市维护建设税的是（ ）。A．外贸单位进口货物 B．外贸单位出口货物C．内资企业销售免征增值税货物 D．旅行社取得营业收入

2．纳税人所在地在县城的，其适用的城市维护建设税的税率是（ ）。 A．1％ B．3％ C．5％ D．7％ 3．对于获准汇总缴纳印花税的纳税人，其汇总缴纳的期限，最长不得超过（ ）。 A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．半个月

4．市区某公司委托县城内一加工厂加工材料，加工后收回产品时，加工厂为该公司代扣代缴消费税10万元，那么应代扣代缴城市维护建设税（ ）元。 A．5 000 B．7 000 C．3 000 D．1 000

5．甲公司向乙公司：租入2辆载重汽车，签订的合同规定，汽车总价值为20万元，租期2个月，租金为1.28万元，则甲公司应纳印花税额为（ ）元。 A．3.2 B．12.8 C．60 D．240 6．经济落后地区土地使用税的适用税额标准降低幅度为（ ）。 A．10％ B．20％ C．30％ D．40％

7．某企业占用土地面积1万平方米，经税务部门核定，该土地税额为每平方米5元，则该企业全年应缴纳土地使用税（ ）万元。 A．5 B．7.5 C．6.25 D．60

8．按照房产租金收入计算房产税所适用的税率是（ ）。 A．12％ B．10％ C．2％D．1.2％ 9．我国不征收房产税的地方是（ ） A．城市的市区 B．县城 C．农村 D．城市的郊区

10．下列项目中以“净吨位”为计税单位的是（ ）元。A．载客汽车 B．摩托车 C．船舶 D．载货汽车

三、多项选择题

1．对出口产品退还（ ）的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

A．增值税 B．关税 C．营业税 D．消费税

2．城市维护建设税的计税依据有（ ）。A．纳税人缴纳的增值税额B．纳税人缴纳的营业税额C．纳税人缴纳的消费税额 D．纳税人缴纳的所得税额

3．财产所有人将财产赠给（ ）所书立的书据，免纳印花税。 A．乡镇企业 B．国有独资企业 C．社会福利单位 D．政府 4．适用于印花税定额税率的有（ ）。

A．借款合同 B．产权转移书据 C．其他账簿 D．权力许可证照

5．记载资金的账簿，印花税计税依据是（ ）的合计数。

A．实收资本 B．注册资本 C．资本公积 D．盈余公积 6．城镇土地使用税的纳税人包括（ ）。

A．土地的实际使用人 B．土地的代管人 C．拥有土地使用权的单位和个人 D．土地使用权共有的各方 7．下列项目中，税法明确规定免征城镇土地使用税的有（ ）。

A．市妇联办公楼用地 B．寺庙开办的旅店用地 C．街道绿化地带用地 D．个人居住房屋用地

8．房产税的纳税人有（ ）。A．产权所有人 B．承典人 C．房产使用人 D．经营管理人 9．房产税的计税依据有（ ）。

A．房产净值 B．房产的租金收入 C．房产余值 D．房产的计税价值 10．车船税的免税项目有（ ）。

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A．军队自用的车船B．消防车船 C．游船 D．行政单位自用的车船

四、业务题

1．某市区一公司2008年9月缴纳增值税100万元、消费税20万元，补交上月应纳消费税10万元，计算该公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加并进行会计处理。

2．甲建筑安装工程公司与某工厂签订了一项金额为2 000万元工程承包合同后，又将其中的500万元工程分包给了乙建筑公司，并签订了正式合同。计算甲建筑安装工程公司应纳的印花税并进行会计处理。

3．某公司2008年5月开业，领受房产权证、工商营业执照各一件；签订借款合同一份，金额为100万元；资金账簿中载明实收资本500万元，资本公积100万元，其他账簿12本。 计算该公司应纳的印花税并进行会计处理。

4．某公司实际占用土地面积10 000平方米，其中自办幼儿园占地1 000平方米，经当地税务机关核定适用的税额为每平方米8元。计算该公司应纳的土地使用税并作相关会计处理。

5．某公司2008年1月1日房产原值为2 000万元，4月1日将其中原价为500万元的房产出租给某企业使用，月租金为5万元，当地政府规定的扣除比例为20％。计算该公司当年应纳的房产税并作相关会计处理。

6．某运输公司拥有载货汽车20辆（每辆自吨位数6吨），单位税额为90元/自重吨；拥有载客汽车8辆，其中核定载客人数30人的5辆，核定载客人数9人的3辆，大型客车单位税额为600元/辆，中型客车单位税额为500元/辆，小型客车单位税额为400元/辆。计算该公司全年应纳车船税税额并作相关会计处理。

7．某运输公司2008年拥有净吨位1000吨的机动船舶5艘，拥有净吨位200吨的机动船舶8艘。计算其应缴纳的车船税税额并作出会计处理。

项目九 企业纳税筹划

一、判断题

1．纳税筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。 （ ）

2．纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，避税不是对法定义务的抵制和对抗。 3．节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。 （ ） 4．将应税行为“变”为非应税行为属于偷税。 （ ） 5．不按税法规定进行税务登记和不提供纳税资料，属于抗税行为。 （ ） 6．转让定价主要是通过连锁企业之间不符合营业常规的交易形式进行的纳税筹划。（ ）

7．利用优惠平台进行纳税筹划符合国家税法的立法意图，受到国家宏观经济政策引导，因此得到官方的承认与支持，其实质是节税 。 （ ）

8．从法律角度上讲，公司企业属于法人企业 ，出资者以其出资额为限承担有限责任。（ ） 9．因为合伙企业比公司企业的税负低，所以无论在什么情况下、企业都应该选择合伙企业，这样可以节税。

10．对于初创阶段较长时间无法盈利的行业，一般设置为子公司，这样可以利用公司扩张成本抵冲集团公司的利润，从而减轻税负。（ ）

11．增值税一般纳税人选择从一般纳税人企业购进货物对企业节税有利。因为其可以抵扣17%或13%的进项税额。（ ）

12．投资企业要想通过长期股权投资损益确认方法的选择进行纳税筹划，关键在于控制自己在被投资企业中所占股权的比例。（ ）

13．为了实现纳税筹划，企业应尽可能地加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的构建周期。（ ）

14．企业分立就是指原企业解散而成立两个或两个以上的新企业的法律行为。（ ） 二、单项选择题

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1．纳税筹划的目的是（ ）A、逃税B、避税C、使纳税人税收负担最低化C、偷税 2．狭义的纳税筹划是指（ ）A、节税 B、节税和避税C、避税 D、逃税 3．节税的最基本的形式是（ ）

A、在税法允许的前提下，选择不同的会计政策进行节税B、在企业组建形式中进行节税 C、在企业投资与筹资过程中进行节税D、利用税收优惠、鼓励政策进行节税 4．纳税筹划的最基本原则是（ ）

A、不违法原则 B、保护性原则C、时效性原则 D、整体综合性原则 5．税法对某些特殊纳税人和征税对象免征某种税收部分税款的规定属于（ ） A、免税 B、减税C、退税 C、节税

6．税法规定的征税对象中免予征税的项目称为（ ） A、起征点 B、免征额C、扣除项目 D、税额扣除

7．纳税人因资金周转发生困难，经税务机关批准，推迟缴纳税款的行为，属于（ ） A、延期纳税 B、税收饶让C、税收抵免D、税收优惠

8．在不同的筹资方式下，企业所承担的税负也不尽相同。以下（ ）筹资方式使企业承担的税负最重？ A．向金融机构借款 B．企业之间拆借资金C．企业自我积累 D．企业内部集资 9．在累进税率的情况下，从减轻税负角度出发，一般来讲，（ ）使企业承担的税负最低。 A．平均使用年限法 B．自然损耗法C．年数总和法 D．双倍余额递减法 三、多项选择题

1．纳税筹划的积极意义有（ ）

A、有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税行为B、有利于给企业带来直接的经济利益

C、从长远看，纳税筹划可能增加国家的税收总量D、有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平 2．纳税筹划应具备条件（ ） A、必须熟悉国家的税收法律法规政策 B、必须熟悉企业的经营环境和自身的特点C、必须具备相当的收入D、必须具备良好的专业素质

3．纳税筹划应注意的几个问题（ ）

A、正视纳税筹划的风险性 B、了解理论与实践的差异C、关注税收法律的变化 D、树立正确的纳税筹划观

4．纳税筹划的操作平台有（ ）

A、价格平台 B、优惠平台C、漏洞平台 D、弹性平台E、规避平台 5．纳税筹划的基本技术手段有（ ）

A、免税技术手段 B、减税技术手段C、税率差异技术手段 D、扣除技术手段E、抵免技术手段

6．依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为三类（ ）。 A．公司企业 B．合伙企业 C．独资企业 D．合资企业

7．由于税收待遇的差别，以下（）承担全面纳税义务。A．母公司 B．总公司 C．分公司 D．子公司 8．纳税人选择国内注册地点进行纳税筹划时，为了减轻税负，可选择的区域有（ ）。 A．经济特区 B．经济技术开发区C．高新技术产业开发区 D．沿海经济开放区

9．在投资方式的筹划中，从降低企业所得税税基的角度考虑，以下对企业有利的方式是 （ ）。 A．有形资产投资方式 B．无形资产投资方式C．现金投资方式 D．现汇投资方式 10．为了企业纳税最少，纳税最晚，在进行租赁的纳税筹划时应考虑的因素有（ ）。 A．租金的大小、确认的时间及付现的时间B．固定资产折旧方法及折旧额的大小 C．购置资金的来源D．各项费用的抵税作用、抵税时间 四、业务题

1．某公司有A、B、C、D四个下属公司，2008年，A公司计税所得额为500万元，其所在地区所得税税率为25%；B公司计税所得额为400万元，其所在地区的所得税税率为25%；C公司的计税所得额为300 21

万元，其所在地区的所得税税率为20%，D公司的计税所得额为-300万元，其所在地的所得税税率为15%；总公司的计税所得额为-100万元，其所在地区的所得税税率为15%。

要求： 分别计算A、B、C、D为子公司或为分公司情况下的应纳所得税额，并作简要分析。 2．某商场商品销售利润率为40%，销售100元商品，其成本为60元。商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为让利促销，商场欲采用三种方式：

一是商品7折销售；

二是购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元）； 三是购物满100元者返还30元的现金。（均为含税价）

要求： 计算三种方案下各自的增值税与所得税税收负担、税后利润等指标，并选出最优方案。（注：增值税税率17%，企业所得税税率25%）

3．设在某大城市的甲企业系增值税一般纳税人，兼营融资租赁业务，其融资租赁业务未经中国人民银行批准。2月份按照乙企业要求的规格、型号、性能等购入一台大型设备，取得增值税专用发票，发票上注明价款600万元，增值税税额102万元。该设备的预计使用年限为8年。现有两种方案可供甲企业选择：第一种方案是租赁期8年，每年初收取租金120万元，租金总额960万元，租赁期满后，设备的所有权归乙企业所有；第二种方案是租赁期6年，每年初收取租金120万元，租金总额720万元，租赁期满后，甲企业收回设备残值175．5万元，收回设备的可变现净值为99万元。

要求: 计算甲企业在两种方案下应纳的增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加及获利情况，并选出最优方案。

4．某企业有三辆价值共800000元的货车，残值按原值的4%计，估计使用年限为8年，税法规定折旧年限不得低于5年，按直线法计提折旧。该企业所得税税率为25%。

要求： ①请为该企业设计一个合适的折旧年限；

②若该企业享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策，如果货车为该企业第一个取得收入的年度购入，那么哪个折旧年限更有利于企业节税？

5．赣光集团公司生产一种W电子光学产品，每件市场最终接受价格为100元，有关单件产品情况如下： 生产成本40元，销售费用30元，每年销售量为100万件，若暂不考虑管理费用、财务费用等。 则赣光集团公司单件产品应交所得税额为：（100-40-30）×25%×100万=750（万元）

赣光集团公司经过市场调查发现，其W电子光学产品主要是销往广东、香港、澳门、广西、海南五省区，因此，经董事会讨论同意，在广东深圳设立一家具有独立法人资格的销售公司，一切产品均由该销售公司负责销售，集团公司只重生产（注：深圳的企业所得税税率为15%）。

要求： 请你给赣光集团公司及深圳销售公司设计一个纳税筹划方案，确定合理的定价，既能使生产企业保持同行业一般生产型企业的平均利润水平，又能使整体的税负减低。

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