套期保值会计应用

套期保值会计应用

企业在风险管理实务中，经常会运用套期保值方法。通过对《企业会计准则》的学习，尤其是针对我们的机构客户应该提供优良的服务（包括根据企业实际情况制作套期保值方案、企业的套期保值策略、企业套期保值的相关制度及企业套期保值会计的运用），现就学习《企业会计准则第24号—套期保值的学习体会阐述如下：

套期保值准则规范了企业的套期保值业务会计处理，有助于如实反映企业套期保值业务对其风险管理和财务状况的总体影响，便于投资者对企业的风险管理测略和风险管理水平作出综合评价。 一、 套期保值的概念

套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。

企业运用商品期货进行套期保值时，其套期保值策略通常是，买入（卖出）与现货市场数量相当，但交易方向相反的期货合约，以期在未来某一时间通过卖出（买入）期货合约来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。 二、 套期保值的分类

为运用套期保值会计方法，套期保值按套期关系（即套期工具和被套保项目之间的关系）可划分公允价值套期保值、现金流量套期保值和境外经营净投资套期保值。

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三、 套期工具

套期工具，是指企业为进行套期保值而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具。

衍生工具一般可作为套期工具，包括远期合同、期货合约、互换和期权等。如：某企业为规避库存铜价格下跌的风险，可以卖出一定数量铜期货合约。其中，铜期货合约即是套期工具。 四、 被套期项目

被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的下列项目：（1）单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；（2）一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；（3）分担同一被套期项目利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用利率风险公允价值组合套期）。 五、 运用套期保值会计的条件

套期保值准则规定，公允价值套期保值、现金流量套期保值或境外经营净投资套期保值同时满足下列条件的，才能运用套期保值会计方法进行处理；

第一、在套期开试时，企业对套期关系有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件；

第二、该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略；

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第三、对预期交易的现金流量套期，预期交易应当发生的可能性很大，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险；

第四、套期有效性能够可靠的计量，即被套期风险引起的被套期项目的公允价值或现金流量以及套期工具的公允价值能够可靠地计量；

第五、企业应当持续地对套期有效性进行评价，并确保该套期保值在套期关系被指定的会计期间内高度有效。

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/aaov.html