家政服务公司税收政策及筹划

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家政服务公司税收政策及筹划【税务实务】

1、家政服务公司的概念

百度百科关于家政服务公司的定义，家政服务公司指的是由专业家政人员来提供室内外清洁、外墙清洗，清洗地毯、石材翻新石材养护等服务、钟点服务等家政服务，将部分家庭事务社会化、职业化的社会盈利组织。以此来帮助家庭与社会互动，构建家庭规范，提高家庭生活质量，以此促进整个社会的发展。 2、家政服务公司涉及的税种及税率

家政服务公司涉及的税种主要是增值税和企业所得税。

（一）增值税：一般纳税人，税率为6%；小规模纳税人，征收率为3%。 （二）企业所得税：税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收。

3、家政服务公司运营模式

家政服务公司运营模式可分为两种：传统模式和平台服务模式。

（一）传统模式，家政服务公司和客户签订家政服务合同，收取客户的服务费；安排相关家政服务人员提供家政服务活动，支付给家政服务人员工资、薪金或劳务费。家政服务公司收取客户的服务费全额确认收入，支付给家政服务人员的工资、薪金或劳务费作为成本。即“全额”确认收入，增值税税目为：生活服务—居民日常服务。

在这里要注意，家政服务公司如果是雇佣家政服务人员并签订劳动合同，此时支付给家政服务人员的成本称为工资、薪金（个税按“工资、薪金所得”税目

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征收）；如果不是雇佣关系，即签订的是劳务合同，此时支付给家政服务人员的成本称为劳务费（个税按“劳务报酬所得”税目征收）。当然也有家政服务公司通过劳务派遣公司用工，根据国家税务总局公告2015年第34号第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

（二）平台服务模式，在这种模式下，家政服务公司已经不是传统的家政服务公司提供家政服务，而是作为第三方或平台存在，是客户和家政服务人员的纽带，帮助他们达成交易，实质上提供的是居间服务或中介服务。此时，客户不是和家政服务公司签订家政服务合同，而是和家政服务人员签订。家政服务公司与客户、家政服务人员签订的只是委托代理合同或中介服务合同。客户直接支付家政服务费给家政服务人员或通过家政服务公司支付给家政服务人员，家政服务公司只收取一定的手续费或服务费。家政服务公司只对收取的手续费或服务费确认收入，即“差额”确认收入。增值税税目为：现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务。 4、两种运营模式的税务分析

（一）如果不考虑其他因素，两种模式的企业所得税税负一样，但增值税税负，传统模式要高一些。对企业所得税来说，传统模式下的毛利等于“全额收入”减成本，平台服务模式的毛利即为“差额收入”，“全额收入”-成本=“差额收入”，两种模式的毛利是一样的，所以企业所得税税负一样。对增值税来说，

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