企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

企业所得税汇算清缴纳税申报

鉴证报告范本

(2011版)

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告范本

目录

第一部分 标题及正文 ..................................................................................................................... 2

一、 无保留意见采用： ................................................................................................... 3 二、 保留意见采用： ....................................................................................................... 4 三、 无法表明意见采用： ............................................................................................... 6 四、 否定意见采用： ....................................................................................................... 7 第二部分 审核事项说明及附注 ..................................................................................................... 9

一、 企业基本情况 ........................................................................................................... 9 二、 企业基本的税收政策 ............................................................................................... 9 三、 企业主要的会计政策 ............................................................................................. 10 四、 企业所得税纳税申报表项目审核说明 ................................................................. 13

1. 利润总额的审核 .................................................................................................... 13 2. 纳税调整项目的审核 ............................................................................................ 19 3. 应纳税额计算的审核 ............................................................................................ 39 五、 其他事项说明 ......................................................................................................... 42

1. 与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核说明 ..................................... 42 2. 关联方及其交易 .................................................................................................... 43 3. 总分机构汇总纳税审核说明................................................................................. 44 4. 重大经营事项 ........................................................................................................ 44 5. 支付给非居民企业的利润、利息、费用及其他所得情况 ................................. 44 6. 董事会费支付情况 ................................................................................................ 44 7. 外籍人员工资支付情况......................................................................................... 44 8. 采用查实征收方式的外国企业驻华代表机构列支总机构管理费情况 ............. 45 9. 企业非货币资产投资收益情况 ............................................................................. 45 10. 企业接受捐赠大额非货币资产情况： ................................................................. 45 11. 涉税备案（审批）事项......................................................................................... 45 12. 境外投资情况 ........................................................................................................ 45 13. 母子公司间提供服务或收取管理费情况 ............................................................. 45 14. 其他需说明事项 .................................................................................................... 46

第三部分 附表 ............................................................................................................................... 46

附件二：纳税调整项目审核明细表 ..................................................................................... 46 附件三：**研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 ............................................. 46 附件四：资（财）产损失项目审核明细表 ......................................................................... 46 附件五：（1）汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表 ................. 46 附件五：（2）总分机构分摊税款审核表 ............................................................................. 46 附件五：（3）汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表 ..................................... 46 附件六：企业所得税年度纳税申报表(A类) ...................................................................... 46 附件七：企业年度关联业务往来报告表 ............................................................................. 46

1

第一部分 标题及正文

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

报告文号： 备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》、《注册税务师涉税服务业务基本准则》（国税发〔2009〕149号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据

2

的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

提示：

（税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论）

一、 无保留意见采用：

我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下： 序号 1 2 3 4 4 6 7 利润总额：* 其中：营业收入： 营业成本： 加：纳税调整增加额 减：纳税调整减少额 加：境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得 3

项 目 金 额

8 9 减：弥补以前年度亏损 应纳税所得额 10 适用税率： 11 应纳所得税额 12 减免所得税额 13 抵免所得税额 14 应纳税额 15 加：境外所得应纳所得税额 16 减：境外所得抵免所得税额 17 实际应纳所得税额 18 减:本年累计实际已预缴的所得税额 19 本年应补（退）的所得税额 *第1栏 利润总额：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。

具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》

二、

保留意见采用：

（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企

4

（一） 主要税（费）项目及税（费）率 税（费）项目 增值税 计税依据 按销售货物或者提供应税劳务的销售额 %（X%）计算销项税额 营业税 消费税 按营业额 按销售额 按销售数量（或按每吨或升XX元的定额税计缴） 城市维护建设税 教育费附加 文化事业建设费 堤围费 企业所得税 按应缴流转税税额计征 按应缴流转税税额计征 按应纳税所得额 % % % （X%） （X%） 税（费）率 （X%） （二） 主要的税收优惠 优惠项目 国家文件依据 具体优惠政策规定 税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案） 三、 企业主要的会计政策

（主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应根据企业的实际会计政策做相应的修改）

1、 会计制度：执行《企业会计准则》及其应用指南、附录的会计科目/《企业会计制度》及其配套的《 会计核算办法》/《金融企业会计制度》/《小企业会计制度》，《民间非营利组织会计制度》/《事业单位会计准则》及其配套的《 会计制度》/《村集体经济组织会计制度》/《农民专业合作社财务会计制度》。

2、 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。

10

3、 记账本位币：采用人民币为记账本位币。

4、 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。如果执行《事业单位会计准则》及其配套的《 会计制度》的，应根据实际情况表述。

5、 外币业务核算方法：按照《企业会计准则第19号-外币折算》的规定核算/《企业会计制度》第一百一十九、一百二十条的规定核算

6、短期投资的核算方法：按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定核算/《企业会计制度》第五十二的规定核算 (如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)

7、坏账核算方法/金融资产减值：

按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定核算/《企业会计制度》第五十三的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)

8、存货核算方法：

（1）按照《企业会计准则第1号-存货》的规定核算/《企业会计制度》第二十条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)

（2）存货以实际成本/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算 (如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)

（3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制。

（4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。

（5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按单个存货项目的成本/按类别计量成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。/《企业会计制度》第五十五的规定核算

（备注：企业如果年度中间改变存货计价方法，应考虑是否进行调整，对于年初确定的存货计价方法与上年不一致的，应考虑其对成本的影响情况及是否已报备给主管税务机关）

9、长期股权投资核算方法：

按照《企业会计准则第2号-长期股权投资》的规定核算/《企业会计制度》第二十二条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)

长期股权投资减值准备：按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》或按照《企业会计准则第8-资产减值》的规定核算/《企业会计制度》第二十四条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)

10、固定资产计价和折旧方法

11

（1）按照《企业会计准则第4号-固定资产》的规定核算/《企业会计制度》第二十七条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)

（2）固定资产折旧采用直线法/双倍余额递减法/年限总和法/工作量法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的X%）确定折旧率/《企业会计制度》第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)：

资产类别 房屋建筑物 机器设备 运输设备 办公设备 其他设备 折旧年限（年） 年折旧率（%） % % % % % （注：如果采用加速折旧方法的，应说明其采用加速折旧的依据，即属于《条例》的什么情形。）

（3）固定资产的减值，按照《企业会计准则第8号-资产减值》处理/《企业会计制度》第四十二条的规定处理(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

11、生物资产的核算方法：

按照《企业会计准则第5号-生物资产》的规定核算。 12、无形资产的核算方法

按照《企业会计准则第6号-无形资产》的规定核算/《企业会计制度》第四十四条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

无形资产的减值，按照《企业会计准则第8号-资产减值》处理/《企业会计制度》第四十九条的规定处理(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

12、长期待摊费用摊销方法

（1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当期的损益/《企业会计制度》第五十条的规定核算和摊销 (如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。 13、借款费用的核算方法

按照《企业会计准则第17号-借款费用》的规定核算/《企业会计制度》第一百零四条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

12

14、债务重组

按照《企业会计准则第12号-债务重组》的规定核算。 15、非货币性交易

按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》的规定核算/《企业会计制度》第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

16、收入确认原则

按照《企业会计准则第14号-收入》的规定核算/《企业会计制度》第八十四条至九十八条的规定核算(如果不执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的，请另外详细报告，下同)。

17、所得税的会计处理方法

按照《企业会计准则第18号-所得税》的规定核算/《企业会计制度》第一百零七条的规定核算。

四、 企业所得税纳税申报表项目审核说明

1. 利润总额的审核

（对于本条下列项目，有发生金额的应保留审核意见，无发生金额应注明“无本事项发生”，对于汇总纳税企业需保留营业收入和成本的审核）

贵单位经审计（如有，列示会计师事务所及审计报告编号）/未经审计的会计利润总额 XXXXXXX元。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额 XXXXXX元，审核调整增加/减少利润总额XXXXXX元，具体调整项目和金额如下表所列：（如未发生调整，则披露“暂未发现贵单位会计利润存在需要调整的事项”）。[纳税人如果是汇总纳税总机构，需逐户列出总机构、二级分支机构的收入、成本和利润，详见附件五(1)]

利润总额审核明细表

金额单位：元（列至角分）

附注索申报表项目 利润表项目 账载金额 13

审核确认数 调整数 引 1.1.1 1.1.2 1.2.1

一、营业收入 减：营业成本

1.2.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 营业税税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 （附注按有发生的项目排序编号，并按参考格式的要求依序进行说明）

如果执行非企业类会计制度的纳税人，应当采用相应的会计收支报表格式参照上表的“列”名称进行披露。

1.1 营业收入的审核

1.1.1 主营业务收入的审核 （1）主营业务收入

贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入XXXXXXX元，其中：出口销售收入XXXXXXX元，占销售收入的 %。其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入XXXXXX元。

（2）审核调整事项

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务收入XXXXXXX元，审核确认主营业务收入XXXXXXX元。

（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品收入/提供劳务收入/让渡资产使用权收入/建造合同收入等具体调整内容及金额）如果有跨年度的建造合同收入，应当注明确认收入实现时间的方法 1.1.2 其他业务收入的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务收入XXXXXXX元，

14

审核确认其他业务收入XXXXXXX元，其中：其他XXXX元，明细如下（无此项明细可不列）：

其他项目名称 1. 2. ?? 合计 账载金额 审核调整额 审核确认额 （提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售收入/代购代销手续费收入/包装物出租收入/过期未退包装物没收的押金等具体调整内容及金额）

1.2 营业成本的审核

1.2.1 主营业务成本的审核 （1）成本核算方法说明

贵单位账面确认主营业务成本XXXXXXX元，其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务成本XXXXXX元，暂估入账存货结转的主营业务成本XXXXXXX元.

（2）审核调整事项

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务成本XXXXXXX元，审核确认主营业务成本XXXXXXX元。

（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品成本/提供劳务成本/让渡资产使用权成本/建造合同成本/在建工程试运行成本等具体调整内容及金额） 1.2.2 其他业务成本的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务成本XXXXXXX元，审核确认其他业务成本XXXXXXX元。其中，其他XXXX元，明细如下（无此项明细可不列）：

其他项目名称 1. 2. ?? 合计 账载金额 审核调整额 审核确认额 （提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售成本/代购代销费用/包装物出租成本/相关税金及附加等具体调整内容及金额）

15

1.3 营业税金及附加的审核

（按照财务会计制度审核确认口径计算填写） 计税依据 税种 账载金额 1、营业税 2、消费税 3、城市维护建设税 4、教育费附加 5、土地增值税 6、资源税 ?? 合计 审核确认金额 适用税率 企业账载营业税金及附加 审核确认营业税金及附加 注：营业税的审核（若营业额与营业收入有差异的，建议增加文字说明） 子目 交通运输业 服务业 销售不动产 营业额 税率 应交数 减免数 实际入库数 备注

1.3.1 城市维护建设税、教育费附加计税依据说明

贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税XXX元、消费税XXX元、增值税XXX元。贵单位增值税的申报缴纳情况如下：

项 目 本年应税收入（含查补数） 其中：适用税率 %的计税收入 适用税率 %的计税收入 简易征收率 %( %)的计税收入 自报数 0.00 0.00 0.00 0.00 调整数 0.00 0.00 0.00 0.00 确认数 0.00 0.00 0.00 0.00

16

本年免税货物及劳务的收入 本年出口免税货物的收入 本年销项税额合计 本年进项税额 上期留抵税额 本年进项税额转出 本年应交增值税 本年已交增值税 年末未交增值税 期末留抵税额 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

注：实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依据，分别计征城建税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。 增值税（增值税小规模纳税人）

项 目 本年应税收入（含查补数） 其中：简易征收率 %的计税收入 本年免税货物及劳务的收入 本年出口免税货物的收入 本年应交增值税 其中：被有关部门查补当年应缴数 被有关部门查补以前年度应缴数 本年已交增值税 其中：已缴被有关部门查补当年应缴数 已缴被有关部门查补以前年度应缴数 年末未交增值税 审核调整说明: 1.3.2 审核调整事项

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减营业税金及附加XXX元，审核确认营业税金及附加XXX元。

17

自报数 调整数 确认数

（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、视同销售收入按规定应补缴的消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护费，以及根据税收法规规定应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额）

1.4 销售（营业）费用的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减销售（营业）费用XXX元，审核确认销售（营业）费用XXX元。

1.5 管理费用的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减管理费用XXX元，审核确认管理费用XXX元。其中：计入管理费用的房产税XXX元，土地使用税XXX元，印花税XXX元，堤围防护费XXX元。

1.6 财务费用的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减财务费用XXX元，审核确认财务费用XXX元。其中，计入财务费用的向金融企业借款利息支出XXX元，向非金融企业借款利息支出XXX元。（注意审核利息资本化与财务费用的分配是否符合规定，尤其是未实行企业会计准则的建筑企业、大型机器制造企业、造船企业、房地产开发企业的会计核算与税收的差异。）

1.7 资产减值损失的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减资产减值损失XXX元, 审核确认减值损失XXX元。（注意已在管理费用中反映的减值损失项目不能在此项中重复列示）

1.8 公允价值变动净收益

（执行新企业会计准则的企业）

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减公允价值变动净收益XXX元，审核确认公允价值变动收益XXX元。

1.9 投资收益的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减投资持有收益XXX元，审核

18

确认投资收益XXX元。

1.10 营业外收入的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减营业外收入XXX元，审核确认营业外收入XXXXXXX元。其中：其他XXXX元，明细如下（无此项明细可不列）：

其他项目名称 1. 2. ?? 合计 账载金额 审核调整额 审核确认额

1.11 营业外支出的审核

贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减补营业外支出XXX元。审核确认营业外支出XXXXXXX元。其中：其他XXXX元，明细如下（无此项明细可不列）：

其他项目名称 1. 2. ?? 合计 账载金额 审核调整额 审核确认额

2. 纳税调整项目的审核

根据税收法规规定的标准审核，核实贵单位本纳税年度纳税调整增加额XXXXXXXXX元，纳税调整减少额XXXXXXXXX元，纳税调整事项明细详见附件二《纳税调整项目审核明细表》：

（对于本条下列项目，除另有说明外，有发生金额的应保留审核意见，无发生金额应注明“无本事项发生”）

（明细表已调整至附件）

2.1 收入类调整项目的审核

2.1.1 视同销售收入的审核

（区分执行新企业会计准则和企业会计制度企业）

19

贵单位本纳税年度存在视同销售行为，（列示视同销售列明经济业务的内容及金额，如：非货币性资产交换或将/货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，同时应披露视同销售采用的方法：如同类交易价格、成本加成等），应做视同销售收入处理，应确认视同销售收入XXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。其中：其他XXXX元，明细如下（无此项明细可不列）：

其他项目名称 1. 2. ?? 合计 账载金额 审核调整额 审核确认额

2.1.2 接受捐赠收入的审核

（执行企业会计准则以外的企业列示）

贵单位本纳税年度接受捐赠纳入资本公积核算应进行调整的收入税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。 2.1.3 不符合税收规定的销售折扣和折让的审核

贵单位本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额 XXXXXX元，按照税收法律、法规规定可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。 2.1.4 未按权责发生制原则确认的收入的审核

贵单位本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账载金额XXXXXX元，持续时间超过12个月的业务销售收入、利息收入、租金收入等按照权责发生制原则确认的收入账载金额XXXXX元，上述业务收入账载金额合计XXXXXX元，根据《条例》第九条之规定，应按收付实现制原则确认收入的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 2.1.5 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核 （执行企业会计准则的企业列示）

贵单位本纳税年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值分额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为

20

XXXXXX元。根据税收法律法规的规定，应按长期股权投资的原始成本确认投资成本，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。 2.1.6 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核

贵单位本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益/损失金额XXXXXX元，被投资方已（未）作出利润分配决定，分得的投资收益不属于（属于）07年12月31日前需补税的投资收益，根据税收法律法规的规定，不应确认投资收益/损失，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 2.1.7 特殊重组的审核

（执行企业会计准则的企业列示）

贵单位本纳税年度进行同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额 XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额 XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 2.1.8 一般重组的审核

（执行企业会计准则的企业列示）

贵单位本纳税年度进行非同一控制下的应税合并，资产账面价值会计核算账载金额XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额 XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。（因视同销售、非货币性资产交换、同一控制的企业合并等方式取得的资产，其资产的计税成本为资产的公允价值和支付的相关税费，往往高于其会计成本，如果企业根据会计准则的要求，按账面的会计成本计提折旧或摊销，则会造成因多计算应纳税所得额而多缴了所得税。） 2.1.9 公允价值变动净收益的审核 （执行企业会计准则的企业列示）

贵单位本纳税年度按《企业会计准则》确认的资产公允价值变动收益XXXXXX元，资产公允价值变动损失 XXXXXX元，根据《实施条例》第五十六条规定的资产以历史成本为计税基础的原则，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

2.1.10 确认为递延收益的政府补助的审核

贵单位本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助

21

收入账载金额XXXXXX元，根据税收法律法规的规定，应在收到政府补助款项时确认收入的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 2.1.11 境外应税所得的审核

贵单位本纳税年度取得来自境外的收入总额XXXXXX元（包括生产经营所得XXXXXX元和其他所得XXXXXX元），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额XXXXXXX元，其中弥补境外投资以前年度亏损XXXXXXX元，免税所得XXXXXXX元，合计本纳税年度取得境外应纳税所得额XXXXXXX元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

2.1.12 不允许扣除的境外投资损失的审核

贵单位本纳税年度境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失XXXXXX元，根据税收法律法规的规定，不允许在税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。 2.1.13 不征税收入的审核

[如果有此项目的发生，必须填写扣除类调整项目的审核2.2.18不征税收入用于支出所形成的费用的审核]

贵单位本纳税年度共取得不征税收入XXXXXXX元，其中：财政拨款收入XXXXXXX元，行政事业性收费收入XXXXXXX元，政府性基金收入XXXXXXX元，其他收入XXXXXXX元。根据《条例》第二十六条的规定，贵单位取得上述收入为企业所得税的不征税收入，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。 2.1.14 免税收入的审核

贵单位本纳税年度共取得免税收入XXXXXXX元，其中：取得国债利息收入XXXXXXX元，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益XXXXXXX元（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益XXXXXXX元，符合条件的非营利组织的收入XXXXXXX元（不包括从事营利性活动取得的收入），其他收入XXXXXXX元（符合国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策）。根据税收规定，属于企业所得税免税收入，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税

22

调整减少经审核确认为XXXXXX元。 2.1.15 减计收入的审核

贵单位本纳税年度以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入XXXXXX元，根据《条例》第九十七条的规定，对该类收入应减按90%计入收入总额，减计收入XXXXXX元；其他收入XXXXXXX元（符合国务院根据税法授权制定的其他减计收入税收优惠政策），减计收入XXXXXX元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

2.1.16 减、免税项目所得的审核

贵单位本纳税年度共取得减免税项目所得额XXXXXXX元，包括：

①免税所得XXXXXXX元，其中：种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果所得额XXXXXX元，从事农作物新品种的选育所得额XXXXXX元，从事中药材的种植所得额XXXXXX元，从事林木的培育和种植所得额XXXXXX元，从事牲畜、家禽的饲养所得额XXXXXX元，从事林产品的采集所得额XXXXXX元，从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目所得额XXXXXX元，从事远洋捕捞所得额XXXXXX元，从事其他项目（符合国务院根据税法授权制定的其他免税所得税收优惠政策）所得额XXXXXX元；

②减税所得XXXXXX元，其中：从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得额XXXXXX元，从事海水养殖、内陆养殖所得额XXXXXX元，从事其他项目（符合国务院根据税法授权制定的其他减税所得税收优惠政策）所得额XXXXXX元；

③取得从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得XXXXXXX元（不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得）；

④取得从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得XXXXXX元；

⑤取得居民企业技术转让所得XXXXXX元（技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）；

⑥取得从事其他项目（符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策）所得XXXXXX元。

23

根据《条例》第八十六条的规定，属免征或减征企业所得税的收入。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。 2.1.17 抵扣应纳税所得额的审核

贵单位属于按《创业投资企业管理暂行办法》设立的创业投资企业，已在有关管理部门办理备案登记。贵单位采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，其中于本年满2年的投资额XXXXXXX元，按《条例》第九十七条之规定，可在满2年当年按照投资额的70%抵扣应纳税所得额XXXXXXX元，其中本年抵扣应纳税所得额XXXXXXX元，结转以后年度抵扣的应纳税所得额XXXXXXX元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。（创业投资企业按投资额的一定比例抵扣当年应纳所得税额，当年不足抵扣部分，可在以后纳税年度无限期结转抵扣。） 2.1.18 其他收入类调整项目的审核

会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额。 2.1.18.1 财产转让等所得调整审核

（2010年度适用，无该项目可不保留此项内容）

贵单位以前年度取得的财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入账载金额XXXXXXX元，已按当时相关规定分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，尚未计算纳税的应纳税所得额的部分，按照国家税务总局公告2010年第19号的要求，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。上述未计算纳税的应纳税所得额金额为XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。 2.1.18.2 审核调整事项

贵单位本纳税年度自报其他收入类调整项目纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元，明细项目如下表：

项目

1. 2. ??

合计

账载金额

24

审核确认税收额

审核确认调增额

审核确认调减额

2.2 扣除类调整项目的审核

2.2.1 视同销售成本的审核

贵单位本纳税年度发生XX业务已根据《实施条例》第二十五条的规定，作视同销售处理，该视同销售业务涉及的存货、财产、劳务的成本金额XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。其中：其他XXXX元，明细如下（无此项明细可不列）： 其他项目名称 1. 2. ?? 合计 账载金额 审核调整额 审核确认额

2.2.2 工资薪金支出的审核

贵单位本纳税年度平均从业人数为XX人，工资薪金支出账载金额 XXXXXX元（包括计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴），依法履行个人所得税代扣代缴义务的工资薪金金额XXXXXX元，按税收规定允许扣除工资薪金的税收金额XXXXXX元（工效挂钩企业是当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分，非工效挂钩企业为已经实际支付给职工账载金额。本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数），贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。（工效挂钩企业本年度动用以前年度工资节余部分，因以前年度工资基金已作调增处理，故本年应作纳税调减处理。）

（从业人数计算口径参照财税[2009]69号的要求，按企业全年月平均值确定具体计算公式为：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12） 2.2.3 职工福利费支出的审核

贵单位本纳税年度可税前扣除的工资薪金总额XXX元，按14%的比例计算可税前扣除的职工福利支出限额为XXX元。账载职工福利费支出金额XXX元， 2008年以前已经计提但尚未实际使用的职工福利费余额XXXXXX元 (区分会计口径和税收口径结余)，按照税收规定允许扣除职工福利费的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。(执行新《企业财务通则》的企业从2007

25

年起不再预提职工福利费，2008年度起凡是职工福利费08年初有贷方余额的，应当先使用原预提的职工福利费，使用完毕才允许按照实际使用数和扣除比例在税前扣除职工福利费。)

2.2.4 职工教育经费支出的审核

贵单位本纳税年度税前实际列支职工教育经费支出XXXXXXX元，其中不允许扣除的职工教育经费支出XXXXXXX元；2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额XXXXXX元(区分会计口径和税收口径结余),按税收法规规定允许税前扣除职工教育经费支出XXXXXXX元，〔提示：税前扣除的工资薪金总额XXX元×税收法规规定的扣除率〕，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。（提示：以前年度结转在本纳税年度扣除的职工教育经费支出），累计结转以后年度扣除额XXXXXXX元。（超过工资、薪金2.5%的教育费未抵扣部分，可在以后纳税年度结转抵扣。） 2.2.5 工会经费支出的审核

贵单位已经依法成立了工会组织,本纳税年度经审核确认的工资薪金总额XXX元，按2%的比例计算可税前扣除的工会经费支出限额为XXX元。贵公司本年度按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费金额为XXXXX元，按照税收规定允许税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

2.2.6 业务招待费支出的审核

贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额XXXXXXX元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为XXX元；本纳税年度销售（营业）收入XXX元，按销售（营业）收入5?的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXX元，取其低者为允许税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

贵单位属于房地产开发经营企业，本纳税年度实际发生业务招待费账载金额XXXXXXX元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为XXX元；本纳税年度确认的完工产品销售收入XXX元（其中以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入XXX元），其他业务收入XXXX元，视同销售收入XXX元，本年度新增预售收入XXXX元，按销售（营业）收入5?的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXX元，取其低者为

26

允许税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

（房地产开发经营企业计算业务招待费的销售（营业）收入=（本纳税年度确认的完工产品销售收入-以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入）+其他业务收入+视同销售收入+本年度新增预售收入）

2.2.7 广告费和业务宣传费支出的审核

贵单位本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费XXXXXXX元，其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出XXXXXXX元。按销售（营业）收入XX%的比例计算可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为XXXX元，允许扣除本年度发生的广告费和业务宣传费XXXX元，以前年度累计结转扣除额XXXX元，本年扣除的以前年度结转额XXXX元，本年度允许税前扣除的税收金额XXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。本年结转以后年度扣除额XXXX元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX元。 2.2.8 捐赠支出的审核

贵单位本纳税年度税前实际列支捐赠支出账载金额XXXXXX元，依据税法规定属于全额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元，属于限额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元〔提示：贵单位本纳税年度经审核确认的年度会计利润总额×税收法规规定的扣除率〕，税前允许扣除的捐赠支出税收金额XXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元，明细如下表：

捐赠支出纳税调整审核表

行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 金额单位:元（列至角分）

项 目 一、捐赠支出合计（2行＋5行＋8行) （一）全额扣除的公益性捐赠支出合计（3行＋4行） 1. 2. （二）限额扣除的公益性捐赠支出合计（6行＋7行） 1. 2. （三）不得扣除的捐赠支出合计（9行＋10行） 1. 27

审核确认金额

10 11 12 13 14 2. 二、本年度利润总额 三、本年度限额扣除的公益性捐赠支出的扣除限额（11行×12%） 四、本年度允许扣除的捐赠支出（5行≤12行，本行＝2行＋5行；5行＞12行，本行＝2行+12行） 五、本年度捐赠支出的纳税调整增加额（1行-13行）

2.2.9 利息支出的审核

贵单位本纳税年度计入财务费用的利息支出账载金额XXXXXX元，计入成本、在建工程的利息支出XXXXXX元，按税收法规规定计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元，其中纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元。贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 2.2.10 住房公积金的审核

贵单位本纳税年度税前实际列支职工住房公积金账载金额XXXXXXX元，按税收规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。 2.2.11 罚金、罚款和被没收财物的损失的审核

贵单位本纳税年度实际发生罚金、罚款和被没收财物的损失支出账载金额XXXXXX元（不包括纳税人根据经济合同支付的违约金、银行罚息和诉讼费），上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。 2.2.12 税收滞纳金的审核

贵单位本纳税年度实际发生税收滞纳金支出账载金额XXXXXX元，其中：增值税滞纳金XXXXX元、营业税滞纳金XXXXX元，（根据企业的实际情况列举主要的支出项目），上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

28

2.2.13 赞助支出的审核

贵单位本纳税年度实际发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出XXXX元，上述支出不允许税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

2.2.14 各类基本社会保障性缴款的审核

贵单位本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额XXX元（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费），依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额XXXXXX元，经审核纳税调整增加 XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

2.2.15 补充养老保险、补充医疗保险的审核

贵单位本纳税年度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险支出的账载金额XXXXXXX元，依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险、补充医疗保险税收金额XXXXX元，经审核纳税调整增加 XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如补充医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。 2.2.16 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核

贵单位本纳税年度采用分期收款销售商品，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的账载金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 2.2.17 与收入无关的支出的审核

贵单位本纳税年度共发生与取得收入无关的支出账载金额XXX元，其中：企业投资者个人消费支出XXX元(应列举与收入无关的支出的主要项目及其金额)，上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。明细如下表：

项目

1.

账载金额

29

审核确认税收额

审核确认调增额

审核确认调减额

2. ??

合计

2.2.18 不征税收入用于支出所形成的费用的审核

贵单位本纳税年度实际发生的与不征税收入相关的支出账载金额XXX元，（详见不征税收入明细），其中：直接费用化的支出XXX元、形成财产的折旧及摊销XXX元，上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

2.2.19 加计扣除的审核

贵单位本纳税年度加计扣除额合计为XXXXXX元，其中：

①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用XXXXXXX元[详见附件三《**研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产的费用除外）》]，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（研究开发费用×50%）（企业的研究开发费按照实际发生额的50%加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销）；

②贵单位安置残疾人员，支付给残疾职工工资据实扣除金额XXXXXXX元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（支付给残疾职工工资金额×100%）；

③贵单位安置国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资XXXXXX元（符合国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策），按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元；

④其他（符合国务院根据税法授权制定的其他加计扣除税收优惠政策）费用XXXXXXX元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元。

贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。 2.2.20 其他扣除类调整项目的审核 2.2.20.1 其他扣除类项目范围

会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本，一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。

30

以前年度发生的或有事项和预提性质的费用如预计的产品维修费、债务重组等，因以前年度已作费用处理，如果以前年度已经做了纳税调整增加的，本年度实际发生时，仅是冲减预计负债、其他应付款等，应对以前年度调增部分作调减处理。

房地产开发经营企业销售未完工开发产品年度发生的广告费和业务宣传费，考虑到计算调整的基数与申报表附表八计算不一致，应将该部分审核放于此处。 2.2.20.2 房地产开发经营企业的广告费和业务宣传费的审核

（非房地产开发经营企业可不保留此项审核内容）

贵单位属于房地产开发经营企业，本纳税年度实际发生广告费和业务宣传费账载金额XXXXXXX元，本纳税年度结转的完工产品销售收入XXX元纳税（其中以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入XXX元），其他收入XXXX元，视同销售收入XXXX元，本年度新增预售收入XXXX元，按销售（营业）收入XX%的比例计算可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为XXXX元，允许扣除本年度发生的广告费和业务宣传费XXXX元，以前年度累计结转扣除额XXXX元，本年扣除的以前年度结转额XXXX元，本年度允许税前扣除的税收金额XXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。本年结转以后年度扣除额XXXX元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX元。

（房地产开发经营企业计算广告费及业务宣传费的销售（营业）收入=（本纳税年度确认的完工产品销售收入-以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入）+其他业务收入+视同销售收入+本年度新增预售收入）

2.2.20.3 审核调整事项说明

贵单位本纳税年度自报其他扣除类调整项目纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元，明细项目如下表：

项目

1. 2. ??

合计

账载金额

审核确认税收额

审核确认调增额

审核确认调减额

31

2.3 资产类调整项目的审核

2.3.1 资（财）产损失项目的审核

贵单位本纳税年度实际发生的资（财）产损失账载金额XXXXXXX元，需报税务机关审批的资（财）产损失XXXXXXX元，按照税收规定可税前扣除的资（财）产损失税收金额XXXXXXX元，其中：经税务关审批（备案）的本纳税年度资（财）产损失税收金额XXXXXXX元，按照相关规定可自行计算扣除的资（财）产损失税收金额XXXXXXX元。贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。详见附件四：《资（财）产损失项目审核明细表》。 2.3.2 固定资产折旧的审核

贵单位本纳税年度计提固定资产折旧XXXXXX元其中，计入期间费用XXX元，计入成本项目XXX元，计入其他项目XXX元。贵单位固定资产的折旧方法\\折旧年限不符合税法规定（应说明与税法的差异），依照税收法规的规定可税前扣除的固定资产折旧XXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

（说明：对于固定资产的账面原值和计税基础不一致的，应在此说明不一致的原因（包括减值准备的提取。对于采用公允价值确认的投资性房地产，应同时披露其公允价值、计税基础和公允价值变动损益。同时对于固定资产的账面原值和计税基础不一致的而造成多扣除折旧的，也应提出审核意见，其他资产的摊销，同理。） 2.3.3 生产性生物资产折旧的审核

贵单位本纳税年度计提生产性生物资产折旧XXX元，其中，计入期间费用XXX元，计入成本项目XXX元，计入其他项目XXX元。贵单位生产性生物资产的折旧方法\\折旧年限不符合税法规定（应说明与税法的差异），依照税收法律、法规的规定可税前扣除折旧额为XXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

2.3.4 长期待摊费用的摊销的审核

贵单位本纳税年度长期待摊费用摊销额为XXX元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的摊销额为XXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

32

2.3.5 无形资产摊销的审核

贵单位本纳税年度进行摊销的无形资产计税原值XXXXXXX元（其中土地使用权XXXXXXX元，专利权、商标权等知识产权XXXXXXX元，单独入账的计算机软件XXXXXXX元，其他无形资产 XXXXXXX元），当年共摊销XXXXXXX元，根据《实施条例》第六十七条之规定，可在企业所得税前扣除的无形资产摊销XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

（说明：对于无形资产的账面原值和计税基础不一致的，应在此说明不一致的原因（依据《实施条例》第六十六条之规定，包括减值准备的提取。对于计算机软件缩短摊销年限的，应注明其实际摊销年限及是否已报主管税务机关核准。） 2.3.6 投资转让、处置所得的审核

(2.3.1资（财）产损失中已审核本项的损失部分内容的，本项可只保留所得部分内容) 贵单位本纳税年度发生股权投资损失XXXXXXX元（其中：股权投资转让损失XXXXXXX元，经XX税务局200X号文批准的永久或实质性损害的投资损失XXXXXXXX元）；本纳税年度股权投资收益和所得XXXXXXX元（其中：股权投资收益XXXXXXX元、股权投资转让所得XXXXXXX元），核实本纳税年度股权投资转让损失税前扣除限额XXXXXXX元；贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。（其中：以前年度结转在本纳税年度税前扣除的股权投资转让损失XXXXXXX元），股权投资转让净损失结转以后年度累计扣除金额XXXXXXX元。 2.3.7 油气勘探投资的审核

贵单位本纳税年度油气勘探投资折耗额为XXX元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的折耗额为XXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。 2.3.8 油气开发投资的审核

贵单位本纳税年度油气开发投资折耗额为XXX元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的折耗额为XXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

2.3.9 其他资产类调整项目的审核

贵单位本纳税年度自报其他资产类调整项目纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整

33

增加(减少)经审核确认为XXXXXX元，明细项目如下表：

项目

1. 2. ??

合计

账载金额

审核确认税收额

审核确认调增额

审核确认调减额

2.4 准备金调整项目的审核

2.4.1 坏（呆）账准备的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的坏（呆）账准备金期初账载金额XXXXXXX元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因坏（呆）账减值发生的准备金税前增提/减提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提坏账准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销坏账损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.2 存货跌价准备的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的存货跌价准备金期初账载金额XXXXXXX元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因存货减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提存货跌价准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销存货损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。

2.4.3 持有至到期投资减值准备的审核 （执行企业会计准则企业专用）

贵单位本纳税年度按照会计准则核算的持有至到期投资减值准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因持有至到期投资减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销持有至到期投资损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。

34

2.4.4 可供出售金融资产减值的审核 （执行企业会计准则企业专用）

贵单位本纳税年度按照会计准则核算的可供出售金融资产减值准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因可供出售金融资产发生减值时，减值额扣除原直接计入所有者权益中的因公允价值上升的变动增值额后，计入当期损益的数额XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提可供出售金融资产准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销可供出售金融资产损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.5 短期投资跌价准备的审核

（执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用）

贵单位本纳税年度按照会计制度等核算的短期投资跌价准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因短期投资减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提短期投资跌价准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销短期投资损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.6 长期股权投资减值准备的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的长期股权投资减值准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因长期股权投资减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提长期股权投资减值准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销长期股权投资损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.7 投资性房地产减值准备的审核 （执行企业会计准则企业专用）

贵单位本纳税年度按照会计准则核算的投资性房地产减值准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，

35

因投资性房地产减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提投资性房地产准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销投资性房地产损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.8 固定资产减值准备的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的固定资产减值准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因固定资产减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销固定资产损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.9 在建工程（工程物资）减值准备的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的在建工程（工程物资）减值准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因在建工程（工程物资）减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提固定资产减值准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销在建工程（工程物资）损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.10 生产性生物资产减值准备的审核 （执行企业会计准则企业专用）

贵单位本纳税年度按照会计准则核算的生产性生物资产减值准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因生产性生物资产减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提生产性生物资产准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销生产性生物资产损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.11 无形资产减值准备的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的无形资产减值准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，

36

因无形资产减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销无形资产损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.12 商誉减值准备的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的商誉期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因商誉减值发生的准备金税前增提计入当期损益XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销商誉损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.13 贷款损失准备的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的贷款损失准备期初账载金额XXXXXXX元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备本期转回数XXXXXXX元，因贷款损失准备金税前增提/减提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提坏账准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销贷款损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.14 矿区权益减值的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的矿区权益减值准备期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因矿区权益减值发生的准备金税前增提计入当期损益XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销矿区权益损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。 2.4.15 其他准备金调整项目的审核

贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的其他准备金期初账载金额XXXXXXX元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因 原因准备金税前增提计入当期损益XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。本纳税年度税前核销损失XXXXXXX元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。明细项目如下表：

37

项目

1. 2. ??

合计

账载金额

审核确认税收额

审核确认调增额

审核确认调减额

2.5 房地产企业预售收入计算的预计利润的审核

贵单位本纳税年度销售未完工开发产品取得的收入合共XXXX元，按预计计税毛利率XX%计算出的预计毛利额XXXXXX元；

贵单位以前年度未完工开发项目XXX，累计已按预计毛利率计算预计毛利额XXXXXXX元计入当年纳税所得，本纳税年度该开发项目完工，该预计毛利转回XXXXXXX元，根据税收法规规定，经审核纳税调整减少XXXXXXX元。（从事房地产业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预征率计算的预计利润，应作调减处理。）

贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

房地产企业预售收入计算预计利润审核明细表

金额单位:元（列至角分）

行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 项目 适用计税毛利率 以前年度累计预售收入 以前年度预计毛利额累计调增额 本年度预售收入 本年度因项目完工结转销售的预售收入额 本年度预计毛利额（4×1） 本年度因项目完工转回的预计毛利额（5×1） 审核确认纳税调增额 审核确认纳税调减额 （成本对象一） （成本对象二） ?? 合计 ——

2.6 特别纳税调整应税所得的审核

贵单位本纳税年度按特别纳税调整规定，自行调增应税所得XXXXXX元,纳税调整增加

38

经审核确认为XXXXXX元。

2.7 其他调整项目的审核

其他会计与税收存在差异的项目的审核

贵单位本纳税年度自报其他调整项目纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元，明细项目如下表：

项目

1. 2. ??

合计

账载金额

审核确认税收额

审核确认调增额

审核确认调减额

3. 应纳税额计算的审核

（对于本条下列项目，除另有说明外，有发生金额的应保留审核意见，无发生金额应注明“经审核本项目金额为零”）

上述审核确认贵单位本纳税年度纳税利润总额XXXX元，纳税调整增加XXX元，纳税调整减少XXX元，根据税收法规规定的标准审核，核实贵单位本纳税年度纳税调整后所得XXXXXXXXX元，弥补以前年度亏损XXXXXXXXX元，应纳税所得额XXXXXXXXX元，应纳所得税额XXXXXXXXX元，减免所得税额为XXXXXXXXX元、抵免所得税额为XXXXXXXXX元、境外所得应纳所得税额为XXXXXXXXX元、境外所得抵免所得税额为XXXXXXXXX元，本年累计实际已预缴的所得税额为XXXXXXXXX元，核实贵单位本纳税年度应补（退）的所得税额为XXXXXXXXX元。具体审核明细如下表：

（附注按有发生的项目排序编号，并按参考格式的要求依序进行说明）

应纳税额审核明细表

金额单位：元（列至角分）

行次 1 2 3 4 5 利润总额 加：纳税调整增加额 减：纳税调整减少额 加：境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得（1＋2－3＋4） 39

项目 审核确认金额 附注索引 —— —— —— 3.1

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 减：弥补以前年度亏损 应纳税所得额（5－6） 税率（25%） 应纳所得税额（7×8） 减：减免所得税额 减：抵免所得税额 应纳税额（9－10－11） 加：境外所得应纳所得税额 减：境外所得抵免所得税额 实际应纳所得税额（12＋13－14） 减:本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额（15－16） 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8

3.1 境外应税所得弥补境内亏损的审核

贵单位本纳税年度当（“利润总额”+“纳税调整增加”－“纳税调整减少”）＜0，则贵单位本年度来源于中国境外的应税所得，依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，贵单位境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损XXXXXXX元,但最大不得超过贵单位当年的全部境外应税所得。

贵单位本纳税年度当（“利润总额”+“纳税调整增加”－“纳税调整减少”）≥0，则贵单位本年度来源于中国境外的应税所得不需要用于弥补当年度亏损。

3.2 弥补以前年度亏损的审核

贵单位在五年内可弥补的亏损XXXXXX元（提示：须注明该亏损额有没有在税务部门备案，如果没有备案，应同时说明），本纳税年度按规定用核实的纳税调整后所得弥补以前年度亏损XXXXXXXXX元，可结转下一年度弥补的亏损额XXXXXX元。（如果属于合并承接被合并企业亏损的，须详细将计算过程反映。另外汇总纳税的企业须将各分支机构的亏损数列明，特别是新税法前未弥补的亏损额和剩余的弥补年限，详见附件五（3））

3.3 减免所得税额的审核

贵单位本纳税年度从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额为XXXXXXXXX元；[小型微利企业条件：工业企业，年度应纳税所得额不（已）超过30（3）万元，企业全年平均从业人数不（已）超过100人，企业年初和年末的资产总额平均不（已）超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不（已）

40

超过30（3）万元，企业全年平均从业人数不（已）超过80人，企业年初和年末的资产总额平均不（已）超过1000万元。]

从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征的企业所得税税额为XXXXXXXXX元；经民族自治地方所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的企业所得税税额为XXXXXXXXX元；符合国务院规定以及国务院批准给予过渡期税收优惠政策部分享受减征的企业所得税税额为XXXXXXXXX元；其他符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策享受减征的企业所得税税额为XXXXXXXXX元。

3.4 抵免所得税额的审核

贵单位本纳税年度购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税额为XXXXXXXXX元。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免金额为XXXXXXXXX元。其他符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策享受从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税额为XXXXXXXXX元。（国家税务总局《关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》（国税发〔2008〕52号）规定，自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。但未抵扣完的部分可从企业改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，抵免期限最长不超过5年。企业所得税法规定，购置环保节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可从当年应纳税额中抵扣，不足部分可在以后纳税年度结转抵扣。）

3.5 境外所得应纳所得税额的审核

贵单位本纳税年度来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算的应纳所得税额为XXXXXXXXX元。

3.6 境外所得抵免所得税额的审核

贵单位本纳税年度来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所得税额，即抵免限额。如果贵单位已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”等于其已在境外实际缴纳的所得税额为XXXXXXXXX元；大于抵免限额的，“境外所得抵免所

41

得税额”等于抵免限额为XXXXXXXXX元，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（境外已纳税超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年度的抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵免。）

（可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中“境外应纳税所得额”项目和境外所得税税款扣除限额公式中“来源于某外国的所得”项目，外境外所得，不含弥补境内亏损部分。）

3.7 本年累计实际已预缴的所得税额的审核

贵单位本年累计实际已预缴的所得税额XXX元，其中汇总纳税的总机构分摊预缴的税额XXX元/汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额XXX元/汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额XXX元/合并纳税企业（母子单位体制）就地预缴的所得税额XXX元，以前年度多缴的所得税额在本年抵减额XXX元对总机构企业分摊给各分支机构就地预缴的税款见附件五（2）《总分机构分摊税款审核表》

3.8 本年应补（退）的所得税额的审核

贵单位本年应补（退）的所得税额XXXXXX元（实际应纳所得税额XXXXXX元减本年累计实际已预缴的所得税额XXXXXX元）。对总机构企业分摊给各分支机构就地预缴的税款，应在附件五（2）

五、 其他事项说明

（对于本条下列项目，除另有说明外，有发生的应保留审核意见，无该事项发生金额应注明“无本事项发生”）

1. 与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核说明

贵单位本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下： 与企业所得税有关的内部控制制度项目名称 相应的内部控制制度是否已建立 是 否 相应的内部控制制度是否适用 是 否 42

对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行 是 否 现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估 高 低 会计核算制度

与企业所得税有关的内部控制制度项目名称 相应的内部控制制度是否已建立 是 否 相应的内部控制制度是否适用 是 否 对内部控制进行符合性测试是否发现得到有效执行 是 否 现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估 高 低 成本核算制度 财务管理制度 现金管理制度 支票管理制度 费用开支标准及审批制度 产品销售及劳务提供制度 发票管理制度 存货采购、收 发、保管制度 固定资产管理制度 内部审计制度 其他与企业所 得税有关的内 部控制制度 注意：上述评述应与出具鉴证报告的类型一致，如果评述现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留意见的鉴证报告；要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述

（如全面的内控符合性测试是不经济的，是没有鉴证效率的，而主要采用实质性测试，则采用披露方式二）

贵单位本纳税年度企业所得税采用查账征收的模式，与企业所得税相关的收入、扣除项目金额的确认很大程度依赖于贵单位内部控制相关的会计系统的合理性、有效性，因此，我们重点关注了贵单位与企业所得税相关的会计核算系统，以及其他相关的内部控制流程，以评价贵单位是否能够对贵单位与收入、扣除项目相关的交易事项能否被恰当的进行会计、税务确认、计量和核算。

2. 关联方及其交易

贵单位本纳税年度纳税申报表所包括的关联关系、关联交易按账载金额填列,按企业自报数填报特别纳税调整应税所得调增额，对关联交易可能涉及的收入、成本、费用与公允价值的差异未进行调整。详见附件六《企业年度关联业务往来报告表》

43

3. 总分机构汇总纳税审核说明

1、 分支机构清单（只列示二级分支机构） 分支机构主管税务是否就地预注册地址 设立时间 经营范围 名称 机关 缴所得税 机构1 机构2

2、总分机构分摊税款审核[详见附件五（2）]

贵单位本纳税年度纳税申报表所包括的分支机构相关纳税申报数据、信息,仅按单位账载金额填列。

适用所得税税率 4. 重大经营事项

[对被审核单位在本纳税年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权（产权）转让等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定进行披露。特殊重组或一般重组]

5. 支付给非居民企业的利润、利息、费用及其他所得情况

贵单位本纳税年度支付给非居民企业 单位的各项所得为：（按实际发生的支付项目逐项列示。如利润、利息、租金、担保费、特许权使用权用费或其他所得，并说明是否已代扣代缴营业税、预提所得税、印花税等各项税款。若无发生，则不必列示。）。

6. 董事会费支付情况

贵单位本纳税年度支付董事会费XXXXXX元，董事费XXXXXX元，均在管理费用中列示，已分别按 （请填税目），缴纳个人所得税 XXXXXX元。（如无发生，则填“0”元）

7. 外籍人员工资支付情况

贵单位在华工作外籍人员共XXXXXX人，本纳税年度支付工资XXXXXXX元，代扣缴个人所得税XXXXXXX元。（个人所得税的代扣代缴情况应在此说明。）

44

8. 采用查实征收方式的外国企业驻华代表机构列支总机构管理费情况

贵单位为境外的 （总机构名称）在中国设立的机构，本纳税年度向总机构支付的与本机构、场所有关的管理费共 XXXXXX元，其用途为 。

（要说明管理费列支的依据、管理发生期和实际支付期是否一致，以及实际列支额是否符合税法规定等情况。如属于外国银行分行列支的总机构管理费，还应说明按税法计算摊列总行管理费的方法。）

9. 企业非货币资产投资收益情况

贵单位于XXXXXX年以 （实物、无形资产、其他非货币资产）形式向 单位进行投资。XXXXXX年实现净收益XXXXXX万元。

10. 企业接受捐赠大额非货币资产情况：

贵单位XXXXXX年接受 单位捐赠的非货币资产 （资产名称），价值XXXXXX元。

11. 涉税备案（审批）事项

（对企业涉及应备案（审批）的重要事项进行披露）

12. 境外投资情况

13. 母子公司间提供服务或收取管理费情况

贵单位本纳税年度以管理费形式支付给母公司管理费XXXXXX元，不得在税前扣除XXXXXX元；与母公司签订了服务合同或者协议等，并明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，同时按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，而向母公司支付的服务费用XXXXXX元，税前扣除XXXXXX元。

45

14. 其他需说明事项

（其他需说明的事项主要披露事项：注册税务师在审核过程中对被审核单位存在问题的重要性作出专业判断，并考虑进行披露的其他事项）

第三部分 附表

附件二：纳税调整项目审核明细表

附件三：**研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

（2.2.19加计扣除审核中，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用无发生额的可不列此附件）

附件四：资（财）产损失项目审核明细表

（2.3.1财产损失项目的审核中，无项目发生的可不列此附件）

附件五：（1）汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表

（非总机构纳税人可不列此附件）

附件五：（2）总分机构分摊税款审核表

（非总机构纳税人可不列此附件）

附件五：（3）汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表

（非总机构纳税人可不列此附件）

附件六：企业所得税年度纳税申报表(A类)

（国税局管辖企业使用国家税务总局统一格式报表，地税局管辖企业使用省地税统一格式报表）

附件七：企业年度关联业务往来报告表

46

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/a9zo.html