泰尔科技有限责任公司货币资金管理问题的研究

毕业设计（论文）

中文题目：

泰尔科技有限责任公司货币资

金管理问题的研究

学习中心：北京宣武红旗业余大学 专 业： 会计 姓 名： 学 号： 1 指导教师：

2016年 3 月 20 日

远程与继续教育学院

北京交通大学

毕业设计(论文)承诺书

本人声明：本人所提交的毕业论文《泰尔科技有限责任公司货币资金管理问题的研究》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

本毕业论文《泰尔科技有限责任公司货币资金管理问题的研究》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。

论文作者：_______杨1__________（签字）

__2016__年__3__月__20__日 __2016_年___3__ 月__20__日

指导教师已阅：______骆1_______ （签字）

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毕业设计(论文)任务书

本任务书下达给： 14 级 会计 专业 设计（论文）题目：泰尔科技有限责任公司货币资金管理改进研究 一、设计（论述）内容 第一章 绪论

第二章 相关理论综述

第三章 泰尔科技有限责任公司的资金管理现状分析 第四章 泰尔科技货币资金管理存在的问题及原因分析 第五章 泰尔科技货币资金管理的改进措施 第六章 结论

二、基本要求

需进行文献调研，其参考文献不少于7篇 论文排版规范，字数不少于12000字

观点基本明确，条理清楚，结构合理，语句通顺

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学生 杨1 北京交通大学 毕业论文

三、重点研究的问题

研究了泰尔科技有限责任公司货币资金管理存在的问题，以及如何改进。

四、主要技术指标

五、其他要说明的问题

下达任务日期：要求完成日期：答辩日期： 指导教师： 2

2015年 11月 15日 2016年 3 月 20日 年 月 日 骆1

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开 题 报 告

题 目：泰尔科技有限责任公司货币资金管理改进研究

报告人：杨1 2015 年 12月26 日 一、文献综述

货币资金是企业最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因此对企业的日常经营活动起着十分重要的作用。就具有“小、灵、快”“小而专、小而精”“小批量多样化”等特点的中小企业而言，建议完善的资金管理制度是其良好发展的关键。

国内研究现状：

1、 中小企业货币资金管理的现状

康杰在《民营中小企业货币资金管理探究》中提到：近几年来，受国际国内各种因素和民营企业自身经营不善的影响，部分中小企业生产经营运行困难加大，个别企业因盲目扩张规模、借贷高利资金等原因出现企业资金链断裂的现象。目前，民营中小企业的货币资金使用具有一定的随意性，不作预算或计划，而是即用即支，事后核算。这样就使货币资金的使用得不到控制，加大了企业的开支。（摘自《科技创新导报》2012年）

1、 企业货币资金使用效率的研究

韩世君在《上市公司货币资金使用效率问题研究》中提到：提高上市公司货币资金使用效率, 是提高上市公司经营绩效和股东回报水平的重要途径。对2005-2009年北京市上市公司货币资金使用状况进行典型案例分析, 揭示了我国上市公司存在的问题是货币资金使用效率很低, 但货币资金留存比率却很高。其主要原因有六点，1、公司治理结构不够完善；2、政府干预现象普遍；3、资本市场相关制度不完善；4、上市公司分红压力过小, 分红意愿淡薄；5、上市公司融资约束机制欠缺；6、机构投资者对上市公司行为的制约作用没能有效发挥。针对问题产生的内外根源, 提出以下改进对策和建议：进一步完善上市公司治理结构, 促进上市公司更加规范运作；国资委等上市公司主要出资人应强制上市公司现金分红；中国证监会等相关管理机构应约束上市公司再融资行为, 限制上市公司无节制的圈钱和低效率的投资冲动。（摘自《财贸经济》2011年11月）

2、企业货币资金管理中存在的漏洞及针对这些漏洞提出的对策

周冉冉在《浅析企业货币资金控制问题及对策》中提出：目前企业资金管理中存在资金缺乏有效管理，使用效率低下；企业信息流通不畅；管理机制不完善；财务部门人员素质低的一系列问题，针对问题提出了企业资金管理与控制强化的对策，主要包括七方面：（一）加强授权审批制度、（二）完善资金的预算制度、（三）加强不相容职务相互

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分离制度、（四）加强货币资金集中管理、（五）加大审计力度，强化监督职能、（六）加强财务培训，提高人员素质、（七）利用现代信息手段提高资金使用效率。（摘自《财会通讯》2012年）

刘彤在《如何加强企业货币资金的管理》中，从凭证、票据、账户、账簿、库存现金这几方面，指出目前企业货币资金管理存在的问题，同时给国家、企业和社会带来了极大危害，内部控制制度的不健全使资金失控，企业内部贪污公款，造成货币资金流失，企业的日常经营管理活动不能顺利进行，企业的可持续发展受到影响。企业实施加强货币资金管理的措施解决已有的问题，做到企业资金充分的利用和最优化管理。该举措包括权限责任管理、会计信息系统管理、货币资金流入与支出的管理、内部报告控制、确保货币资金充分利用、货币资金预算控制这六方面。（摘自《科学之友》2012年01月）

3、企业货币资金制度建设及管理方法的研究

任英洁在《货币资金管理方法研究》中指出：目前很多企业管理者总是把注意力放在利润表上，只关注企业利润，却忽视了现金流。企业的货币资金管理方法包括：（一）开展货币资金管理的全员培训， 1、组织财务人员学习财经法规及业务知识2、企业管理者制定详细的资金使用计划和财务分析方法3、现金控制的重点在于企业内部设置相互牵制的系统。（二）运用财务管理分析方法，合理确定存货最佳库存量，节省流动资金，加速营运资金周转，使货币资金用在刀刃上，提升资金利用率。（三）采用多种监督方式，确保资金的安全和完整，强化事前预防和事中控制。（四）把握现金管理与控制的方向，做好现金预算，控制现金流量，规划闲置资金。（五）利用商业信用的形式进行负债融资，因为对于多数企业来说，商业信用筹资比较容易取得，是一种持续性的信贷形式，如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。文章通过采用以上资金管理方法，保障企业的正常生产经营，充分挖掘自身的潜力，使企业的实力不断增强，为企业的发展提供强有力的保证。（摘自《山西财经大学学报》2012年11月）

4、企业现金管理存在的问题及相关建议

万怡在《现阶段我国企业现金管理问题研究》中提到：近年来，由于受经济危机的影响，全球不少企业因为现金管理不善导致资金链断裂从而濒临破产，我国企业现金的导向作用还很弱，对现金管理还存在着严重的滞后性和被动性，存在很多问题。企业现金管理意识不强，尤其是中小企业，不按照相关规定设立帐簿，对现金日记账和银行存款日记账一个月或一个季度记一次。现金流的风险管理薄弱，预算不健全，应收账款与存货居高不下致现金周转不畅，缺乏内部融资机制，现金利用率低下。加强现金管理，企业应做到事前预防，事中控制、事后反馈。（摘自《经管空间》2012年）

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二、选题的目的和意义

选题目的：本论文的主要目的在于透过该家公司的货币资金管理实际情况，建立并完善中小企业货币资金管理的内部控制制度，并充分利用闲置的资金，提高资金的使用效率，有效投资，以提高企业的经济效益。

选题意义：搜集泰尔科技有限责任公司近三年的相关资料信息进行分析，注重分析企业现金、银行存款的库存变化额、收支变化情况以及资金的主要来源和运用情况，结合企业目前货币资金管理的现状，指出货币资金管理上存在的问题和漏洞，分析其原因，并对其存在的问题提出较为合理的解决对策和建议。 三、研究方案（框架）

本次毕业论文的写作方法主要通过论述、举例、数据分析等形式，通过对泰尔科技有限责任公司日常货币资金管理运用的了解，针对该企业的特点，指出其在货币资金管理方面存在的问题，分析原因，提出相应的策略或建议。

本文以对泰尔科技有限责任公司货币资金管理问题为研究对象，对现阶段企业货币资金的管理问题进行研究并提出相应的解决方案与对策，主要包括三个部分：

1 绪论

1.1研究背景（主要内容是我国中小企业货币资金管理的背景）

1.2 研究意义与目的（货币资金管理问题研究意义和目的。在我国，目前民营中小企业的货币资金使用具有一定的随意性，不作预算或计划，而是即用即支，事后核算。对货币资金管理上不够重视，一般企业闲置大量货币资金，忽略资金的使用效率以及运作，忽视通过加强现金管理来获取更多的经济利益。）

2 相关理论综述 2.1 货币资金概述 2.2货币资金管理概述

3 泰尔科技有限责任公司的资金管理现状分析 3.1 泰尔科技有限责任公司的情况简介

3.2 软件和信息技术服务行业的货币资金管理特点 3.3 泰尔科技货币资金管理现状分析

4 导致泰尔科技货币资金管理问题的原因分析 4.1会计制度不健全、岗位分工不明显 4.2授权审批制度不科学 4.3会计人员素质偏低 4.4银行存款管理混乱

4.5企业货币资金持有量不合理等。 5 泰尔科技货币资金管理的改进措施

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5.1改善家族式的管理方式 5.2建立严格的授权审批制度 5.3提升会计人员的职业素质 5.4采取定期盘点和不定期盘点结合法 5.5把握现金管理与控制的方向 5.6采用内部监督审计方法 5.7加强银行存款的管理

5.8提升企业资金使用效率，做好预算工作。 6 总结 四、进度计划

2015年11月15日-2015年12月15日 准备、选题 2015年12月16日-2015年12月30日 开题工作

2016年1月1日-2015年3月10日 撰写论文与中期检查 2016年3月10日-2015年3月20日 结题验收、准备答辩 2016年4月15日前 成绩评定 五、指导教师意见

杨1同学的“泰尔科技有限责任公司货币资金管理改进研究”的选题符合会计学专业研究方向。

我认为该开题报告研究框架合理，研究计划可行，经过该同学的努力，可以如期完成毕业论文的写作。

指导教师：骆1 2015年12月31日

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中 期 报 告

题目：泰尔科技有限责任公司货币资金管理改进研究 报告人：杨1 一、进展情况

论文题目已选定，搜集了中英文相关文献资料共20多篇，并且完成了论文的开题报告撰写工作，现阶段已基本完成此次毕业论文的初稿。

在撰写论文的整个过程中，我遇到很多困难，比如篇幅较短，文章内容分析不够深入、缺乏数据分析等问题。此时，我将会积极与导师沟通交流，听取指导老师的意见，并严格按照导师的意见修改文章，尽力完善论文内容。

二、指导教师意见

该同学的论文按照开题报告的计划进度已经完成相关的写作部分，内容也按照开题报告的框架完成了相应的部分，通过中期报告检查。

指导教师： 骆1

2016年 2 月 15 日

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结 题 验 收

一、完成日期 2016年3月20日

二、完成质量

按照任务书的要求较好的完成了

三、存在问题

论述可以更充分一些，研究更深入一点 四、结论

论文已经达到了本科论文的标准，同意其参加论文答辩。

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指导教师： 骆1 2016年 3 月 20 日

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4 泰尔科技货币资金管理存在问题及原因分析

4.1会计制度不健全、岗位分工不明显

企业的票据和印章有时出现由同一个人保管的情况，结算期很忙的时候，公司的出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务之外，还会帮助会计填写会计账簿、对会计凭证进行整理装订等工作。据了解，该企业一般只在月末进行一次现金的定期盘点工作，出纳盘点现金的实存数，会计进行复核，并与总账的现金数额进行比较，看看二者是否一致，差额较小时，便认定为平时企业内部员工报销时所累积下来的。这些现象均违背了职务不相容原则，很容易引起企业的货币资金被挪用或是私藏的风险。

4.2授权审批制度不科学

由于该企业有些像家族式的经营方式，所有权与经营权密不可分，导致企业内部的管理比较混乱，虽然企业制定了一系列的货币资金内部管理控制制度，但并没有明确审批时所需要遵守的一系列程序，企业也没有把所有经营活动都纳入权限批准范围，建立分级管理、逐级审批、分级负责的约束机制。在报销审批方面，基本上是领导一个人说了算，审批的过程中主观意识较强，经常会出现人情款，使不合理的开支得到报销，这种由于领导的权利过于集中，相对弱化其他会计人的审核权利，将会造成企业货币资金不必要的浪费，容易出现贪污舞弊的情况。

4.3会计人员素质偏低

企业员工素质低下。由于该企业的老板喜欢选择自家亲戚为自己做事，导致企业里有部分员工的专业能力不是很强，企业的出纳人员学历不高，并没有经过财务专业的培训学习，半路出家，业务能力不够精通，经常请教会计，对待工作不够认真负责，记账加数总是出错，资料的保管方面也很乱，经常会出现会计资料凌乱、遗漏、丢失的现象，没有整理装订的票据及凭证散乱的放在办公桌上，

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更没有统一装订成小册子并存放好，找不到后附的单据时，但是账还是照旧做。在货币资金的使用上具有一定的随意性，不做预算而是即用即支，事后进行核算。在库存现金的盘点上，只是定期的进行，这并不能保证资金的安全性，出纳人员很有可能利用自己的职务之便，平时私自使用公款，到进行盘点日时，在即时的填补上。

4.4银行存款管理混乱

按照规定，一个企业只能开立一个可以提取现金的基本账户，根据需要开立多个一般户，但该企业的开户行较多，存在跨行开户和随意开户的现象，且各行之间地点相差较远，这样的情况不便于银行存款的管理。在企业与银行之间进行对账上比较有规律，出纳人员每月都会将企业的银行存款日记账和银行对账单进行核对一次，不相符时编制银行存款余额调节表，但是在企业与客户之间的对账情况就存在较大的难度，由于该企业的客户比较的分散，相隔遥远，客观条件上增加了对账的实际困难，因此，企业几乎不与交易往来的客户进行银行支付收回情况的核对。

4.5企业货币资金持有量不合理等

1996年末，美国注册会计师协会(AIC队)定义出：货币资金管理理论主要论述如何降低货币资金成本、加速货币资金周转，提高货币资金的使用效益。为此， 企业只有做好货币资金的管控工作，记录资金的日常收入支出数额，进行比较，合理有效的安排企业货币资金的持有数量，做到既能满足生产经营等各方面的需求，又不存在过多的闲置资金，提升货币资金的使用效率，最大限度的提升企业利益。

衡量企业货币资金相对持有量的指标主要有两个，一个是现金占用率，该指标通常为我国采用，一个是现金比率，西方国家通常采用的指标。在这里，“现金”采用西方国家的界定，即包括库存现金、银行存款、其他货币资金和短期证券投资，或者说，现金包括货币资金和短期证券投资。

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下表为泰尔科技有限责任公司资产负债表余额摘要表

年份账户 流动资产 流动负债 库存现金 银行存款 其他货币资金 2015 16,776,204.53 10,015,967.11 42,574.66 4,751,354.74 0 2014 13,214,618.41 10,604,657.13 49,717.34 3,564,721.08 0 2013 15,658,601.24 9,003,752.46 47,862.07 3,462,743.60 0 现金比率是速动资产扣除应收账款、存货后的余额与流动负债的比率，最能反映企业直接偿付流动负债的能力。西方国家通常要求现金比率大于等于20%，我们可以按照西方国家的经验数据推算出现金占用率的数值，通常西方国家要求现金的比率大于等于20%，流动比率大于等于200%，而流动比率的计算方式为：企业资产负债表中的流动资产除以流动负债。因此，现金比率可以认定为货币资金与短期证券的加和数在除二分之一的流动资产，即我们可推算出现金占用率的合理值为大于等于10%。现金占用率、现金比率计算公式如下：

现金占用率=（货币资金+短期证券投资流动资产)/流动资产×100% 2013年现金占用率=（47,862.07+3,462,743.60）/15,658,601.24×100% =22.41% 2014年现金占用率=（49,717.34+3,564,721.08）/13,214,618.41×100% =27.35%

2015年现金占用率=（42,574.66+4,751,354.74）/16,776,204.53×100% =28.59% 现金比率=（货币资金+短期证券投资流动资产)/流动负债×100% 2013年现金比率=（47,862.07+3,462,743.60）/9,003,752.46×100% =39.00% 2014年现金比率=（49,717.34+3,564,721.08）/10,604,657.13×100% =34.10%

2015年现金比率=（42,574.66+4,751,354.74）/10,015,967.11×100% =47.86% 从以上指标的数值，可以看出泰尔科技有限责任公司的现金占用率在逐年升高，该指标较高说明企业具有较多的现金占用额，增加了货币资金的占用成本，而现金比率指标比20%高出近2倍多，这一比率过高，反映企业在短时期内偿还债务的能力很强，上下浮动较为稳定，但可以明显看出2015年，泰尔科技有限责任公司现金比率高达近50%，这就意味着资金配置不合理，企业的流动资产未能得到合理运用，存在大量的闲置资金，而现金类资产获利能力低，这类资产金额太高会导致企业机会成本增加，这也是大部分中小民营企业的通病。

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5 泰尔科技货币资金管理的改进措施

5.1改善家族式的管理方式

实行所有权与经营权相分离，不要盲目的选择自家人来管理某些重要的部门，选择高素质的管理精英，吸纳与使用职业经理人，企业应适当的引进外部优秀人才，增加新鲜血液。尤其像财务部门更加需要那些具有一定专业知识基础，较高职业道德素质的优秀人才来担任，不应“任人唯亲” 避免不能胜任的家族成员进入到企业。还要做到“家人”与“外人”一视同仁，给企业里每一位员工提供平等的学习晋升机会，严格按照以制度管人原则，不偏袒，避免以亲情代替规章和处理问题的随意性。

5.2建立严格的授权审批制度

企业货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可以减少某些不必要的支出，亦可以防止私吞或是挪用的行为发生，这大大加强企业货币资金支出的安全性。具体包括两点：1.授权权限，及审批人应当根据批准制度的规定，在授权的范围内进行审批。企业应设立一套严谨明确的授权批准程序，即企业的有关部门或是个人在用款时，首先向审核人（也就是会计主管）提交一份纸板的支款申请书，并且明确注明款项的金额、用途、支付的方式等信息（具体格式企业可自行商定），申请书的后面要附有关的合同或是送货的单据、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单据是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应不予同意办理签字。接下来，审批人（企业的负责人）应当对审核后的支付申请进行批复，最后在交付给出纳人员进行支付手续的办理。2.建立并完善不相容职务岗位分离制度。不相容职务是指企业里某些有相互关联的职务，必须要分开设立岗位，互相监督、牵制并制约。假设所有的职务都集中在一个人的身上，就会发生作假舞弊等一系列行为。就财务部门来讲，会计人员和出纳人员的这两个职务就不能由同一个人来担任，即：出纳只应负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，而审核、会计档案的保管以及登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账、出财务报表的

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工作都应由会计进行负责，应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金业务时由不同的人员来完成，避免由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果中小企业所设立的财务人员有限，那也一定要做到账钱分开管理的原则，也就是说，管钱的人不可以管账，管账的人不要在管钱。

5.3提升会计人员的职业素质

财务工作是一项非常重要的经济管理工作，特别是企业货币资金的收付款业务，要直接与钱打交道，这就要求财务人员必须具备较高的职业素质，做到“爱岗敬业，廉洁自律，客观公正，坚持企业规定准则，不需私舞弊，不贪污腐败。因此企业要严格把握用人关，选择那些具备良好职业道德，较高专业知识才能的人员进入公司，企业的会计人员必须要有《会计从业资格证书》，这是对从事会计工作人员的最低要求。其次，要大力弘扬企业的核心价值观、企业的政策以及企业的目标，培养员工诚实守信、勤奋耐劳的品质和良好的工作态度以及敬业精神，帮助员工树立正确的企业核心价值观和对企业的责任感，提高思想上的觉悟和道德水准。最后，要有计划地对会计人员进行职业道德与法制观念的培训，强化责任意识，任何时候都能坚持严责，做到不徇私舞弊、以权谋私，将企业的利益放在第一位，不断提升会计人员的职业素质以及业务水平。对从事货币资金岗位的人员要进行定期换岗，互相监督制约，并且鼓励会计人员多学习相关的专业知识，定期参加培训教育并进行考核，不断的提升自身业务水平以及职业道德素质。

5.4 采取定期盘点和不定期盘点结合法

企业的经营决策者应重视现金的内部控制与管理，可以采取经常性的突击盘点，即企业的财务人员在不通知出纳的情况下，随时的对库存现金情况进行清查盘点。重点检查现金日记账与实存数是否相符、有无白条抵库、私自借用公款、账外资金等不合理不合法的行为。在进行现金盘点的过程中，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员在一旁公正仔细的进行监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金的收付凭证和相关的账簿，检查财务处理是否合理

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合法、账簿上是否按照实际发生的业务情况进行记录，有无错误，从而确定记账数与实际的库存数是否一致。这样可以及时发现和处理现金收支保管中存在的任何问题，也会增强出纳人员对现金保管的责任感，可以确保现金的安全性和完整性。

5.5把握现金管理与控制的方向

1．对企业货币资金收入的管控，应要求出纳人员对每笔收入都要及时开出收据并根据客户要求如实开发票；尽可能做到使用转账结算；严格杜绝坐支现金的现象发生。出纳人员在收取款项后，及时在收款凭证上加盖“收讫”的章，在下班前，出纳人员要将每日的现金收入逐笔与单据核实，之后登记现金日记账和银行存款日记账，并将收到款项锁到保险柜里，在确保留存库存现金的最低数额基础上，定期如数存入企业开户银行。

2. 对货币资金支出的管控，企业应对每类资金支出都要有提前的预算，无预算的支出需要走报请程序，逐级找公司经理层领导审批签字，出纳人员拿到报请单，核对签字、核实金额后，才能提取支付现金；建立报销制度，严格执行报批手续，每笔支出都要有合理合法的凭据，并且还需要具有审批权限的审批人对这些凭据进行审核，对于购货支出还需具有验货手续证明，如购货单及入库单等，这样可以保证收据和验收入库的数量的一致性，这样，将会大大减少企业的采购人员与销售商进行勾结，徇私舞弊，合伙造假，骗取企业钱财的现象。其次，企业要严格按照国家的《现金管理制度》和《结算制度》的规定使用货币现金；出纳员支付的每一笔款项都要具备健全的会计凭证和完整的批复流程以及管理层的签字为依据，支付款项后，在付款申请的原始单据上加盖“付讫”的章，以证明付款。出纳员必须将付款支出逐笔登记日记账，定期将银行对账单与银行存款日记账及总账核对，并由其他岗位的会计人员编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析。在货币资金的支付手段和时间上，财务经理人可以根据实际情况，按照货币资金的急需程度上做些调整，灵活安排使用。比如说，在货币资金较缺乏的情况下，首先安排用于生产经营所需的原材料和零件，保证企业正常的运行下去；接下来要保证员工工资的按时发放，以安抚职工的内心，相信企业不会拖欠员工工资。企业应严格控制日常费用的支出，可以实行费用限额包干制，节约

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的部分给予奖励，超支的部分，分析其原因，是情节的自己承担，促使全体员工勤俭节约，以降低耗费为目的，尽可能最大限度的压缩可控成本的费用，降低生产成本，从而达到降低生产资金的占用，以提升资金的使用效率。

5.6采用内部监督审计方式

要积极开展企业内部审计，企业人员在审计货币资金时，要对货币资金的收支情况进行验证，要对企业内部的货币资金管理制度以及内部控制进行调查了解研究，看是否具有漏洞，财务人员是否严格执行。审计人员可以随机抽查有关记账凭证和原始凭证，查看现金收支是否符合有关规定，是否真实，记账凭证和原始凭证是否真实、一致。凭证上的要素是否齐全、真实。突击式的对企业库存现金进行盘点，盘点时间最好选择一天的上午业务工作开始以前，或下班停止业务结账之后。参加人员应有两名以上审计人员、会计部门负责人和出纳人员。审计人员准备好盘点的空白表，盘点时，按不同币种、面值分别统计、汇总进行记录。之后，出纳根据现金日记账、手中已办理收付款手续而尚未登记现金日记账的收、付款凭证，结算出当时应存库存现金，并编制出现金余额表交给审计人员，审计人员再对出纳人员提交的表（现金余额表）、账（现金日记账）、证（原始凭证）与现金盘点的实存数进行审查核对。如果不相符，立即查明原因，直至确定库存现金应存数额。内部审计是企业的自我评价与监督部门，通过企业自身的内部审计，可以及时发现货币资金管理上存在的不足和漏洞，可以约束并监督企业会计人员、出纳人员的工作态度以及完成情况，从而确保企业的各项生产经营活动都在严格的管控程序下进行。

5.7加强银行存款的管理

银行的单据与企业的印鉴不能由一个人保管，必须分开保管，避免素质低的财务人员挪用公款。企业的票据包括银行现金支票、银行转账支票、汇票等。各种空白支票及银行其他票据必须由出纳员保管，开出支票的收款单位必须与发票出具单位相符，支票金额和用途要完整无误的填写到会计凭证上，负责开具发票的人员不得负责发票领用与退回的备查登记及发票专用章的保管，银行预留印鉴

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分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，单位领导私章由财务部指定专人保管。并且企业要建立支票登记簿，出纳人员在签出每张银行单据时，都必须将金额、用途、去向记录在登记薄上，支票领用人也应在支票登记薄和支票存根上签名，并将填写完整的支票复印一份，作为查账时的凭证。作废支票也应登记，并在一段时间内保留作废单据，单据上应注明作废两字。这样在与银行对账时有查询依据，方便查点单据。银行单据发生丢失时，经办人要立即向财务负责人报告，及时向银行挂失，避免造成不必要的损失。企业银行存款的日记账须经常与银行对账单进行核对，金额不相符时，及时做出银行存款余额调节表。有不符业务，应及时报告有关负责人，调查处理。企业应安排相关的会计人员定期与交易客户核对往来款项是否与企业的账面数相符，可以通过发函证或是打电话的方式进行核对，来更好的控制企业应收款项的收回以及实际的负债情况，从而对货币资金进行更加有效的合理配置。

5.8提升企业资金使用效率，做好预算工作

1.完善企业货币资金的预算

泰尔科技可以规定在每年的年初开展货币资金的预算工作，根据企业的经营发展规划、业务量、生产状况等各个环节实施预算的编制，要考虑企业在新的一年是否有开立新增办事处的计划，是否要研发生产新的产品，是否要安排老员工对工作的学习培训以及招聘新员工的计划，向办公室的采购部门了解是否会有大金额的物品采购，可以根据销售增长的百分点预测下年大体收入情况；根据各部门申报下年度本部门费用增减变动情况，计算公司内部销售费用、管理费用等分配情况；确定企业的最佳货币资金持有量。保障企业资金的有序流动，避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高企业货币资金的使用效率。 2.具体货币资金预算的实施执行

企业可以建立预算的统一平台，利用网络技术，实现数据共享，各分厂及时将每天的货币资金信息发给总部，及时完成资金的统计工作，实现合理筹集和使用资金，确保资金占用和资金成本最低，保证资金良性循环，为决策、执行服务。

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借助计算机系统，建立有关客户的信息档案，收集和整理客户应交金额、应交时间、已交金额、交款时间、拖欠金额，以及与客户的交易背景等方面的信息，并进行账龄分析，跟踪管理，对债权资金进行连续监控和催收。

建立以资金管理为核心的内部信息管理系统。财务人员必须及时准确的将每笔货币收支及时录入系统，并且每天将数据核实、核准发给财务经理以及公司的管理层，这样企业管理者不仅可以掌握货币资金收支的实际执行情况，及时发现有关收支在执行中存在的问题，而且能够在网上随时了解当日货币资金的结余情况。现金日记账和银行存款日记账以电子数据形式展现在决策者面前，把握时机，及时将资金合理利用，提高资金使用效率，提升经济效益。 3.利用七天通知存款运作货币资金

七天通知存款是银行为了吸收企业更多的存款而推出的一种存款方式，其利率比活期存款利率高出2.25倍，并且开户方便，支取灵活，企业只需在取款的提前7天通过电话通知银行，就可以将资金从通知存款单账户转入活期账户。由于其利率较高，企业存在短时期资金闲置的情况下，可以开立此账户，提升货币资金的使用效益。

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6 结 论

总之，货币资金相当于企业的血液，它渗透和贯穿于企业生产经营的全过程，是企业生产经营发展的基本要素，是企业生产经营活动必不可缺的条件。文章先写出泰尔科技有限责任公司货币资金管理方面的现状，根据日常现金、银行存款管理上的漏洞，体出具体的建议，通过不同渠道充分利用企业的闲置资金，做好资金的预算工作，建立并完善中小企业货币资金管理的内部控制策略。由于货币资金的管理是企业财务管理中的主要内容，加强企业内部货币资金的管理和控制，强化企业财务人员货币资金管理意识，是完善企业综合管理，减少资金成本费用耗费的关键，因此，企业应实施有效的货币资金管理制度和控制措施，加强财会工作的监督，发挥财务作用，产生更大规模的资金投入到企业生产经营过程中，充分利用留存的货币资金，发挥货币资金在企业中血液的作用，促使企业经济效益的提升，只有这样，处在当今激烈的市场竞争中，企业才能实现长期稳定良好的发展。

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参考文献

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致 谢

本文从选题到定稿，历时数月。在此期间，无论是在理论学习阶段，还是在

论文的选题、文献的采集、框架的设计、结构的布局到最终的论文定稿，我都得到了导师的悉心指导和帮助。没有老师的辛勤栽培、谆谆教诲，我的论文就不能顺利的完成。借此机会我向自己的指导教师骆1老师表示衷心的感谢！同时，我要感谢会计专业的所有授课老师，正是由于他们的传道、授业、解惑，不但让我掌握了专业知识，而且还懂得了很多为人处世之道。我也要感谢我的学校北京交通大学，是她为我提供了良好的学习环境和生活环境，让我的大学生活丰富多彩，为我的人生留下精彩的回忆。另外，我还要感谢身边同学们对我的帮助和勉励。我会在未来的学习和工作中加倍努力，来答谢曾经关心、帮助和支持过我的每一个人。

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