审计逐章练习4

2010年审计同步练习第4章

第一大题 ：单选题

1、以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是（ ）。

A.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人 B.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证 C.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求 D.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论

2、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（ ）。 A.定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B.客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C.历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高

3、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（ ）。

A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策 B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式

C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息

4、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中（）以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平的保证。 A.财务报表审计业务 B.财务报表审阅业务

C.预测性财务信息审核业务 D.执行商定程序业务

5、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别，下列说法中不正确的是（）。 A.对于基于责任方认定的业务注册会计师提出结论的对象可能是责任方的认定，而对于直接报告业务提出结论的对象不能是责任方的认定 B.在基于责任方认定的业务中，被审计单位不但对鉴证对象负责，同时也要对鉴证对象信息负责，而对于直接报告业务仅需要对鉴证对象负责 C.在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，而在直接报告业务中直接说明鉴证对象

D.基于责任方认定的业务一般是有限保证的业务，而对于直接报告业务通常是合理保证的业

务

6、在下列各情况中，注册会计师可以根据委托人要求按特定形式出具审计报告的是（）。 A.委托人的要求没有违反业务约定

B.委托人的要求没有违反中国注册会计师审计准则的规定 C.委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途 D.已获取委托人出具的专项声明

7、注册会计师在执行鉴证业务过程中，应获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。下列关于证据的叙述不正确的是（）。

A.注册会计师虽然不是鉴定文件记录真伪的专家，但应对鉴证业务文件记录的真伪进行辨别，以确定证据的信息的可靠性

B.职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉 C.如果在执行业务过程中识别出的情况使其以为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，以评价文件记录的真伪 D.鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作证据的信息的可靠性 8、执行ABC公司2009年度会计报表的审阅业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。

A.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象 B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求ABC公司送检发票 C.进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的 D.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

9、执行鉴证业务时，如果下列（ ）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。 A.客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平 B.由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论 C.责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平 D.委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平

10、以下关于业务准则的说法中不正确的是（ ）。 A.对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

B.在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论 C.对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或

合理保证

D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

11、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ ）。

A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

12、在中天华信会计师事务所承担的下列各种业务中，属于直接报告的鉴证业务的是（）。 A.上市公司甲公司2009年度财务报表审计业务

B.非上市的乙公司2009年12月31日内部控制有效性的审核 C.小规模公司丙食品公司2009年度财务报表的审阅业务 D.拟上市公司丁公司2010年度盈利预测审核业务

13、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。

A.注册会计师的审计意见应保证预期使用者依靠财务报表作出正确决策的可依赖程度 B.注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式

C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 D.在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度

14、在中原公司委托中天华信会计师事务所对其2009年度财务报表实施审计的同时，N银行海淀分行第三分理处作为中原的债权人按照其与中原公司签署的借款协议委托中天华信会计师事务所向其提交经监盘确认的存货汇总表和相应的存货监盘报告。对于中天华信会计师事务所从N银行承接的业务的下列说法中，你认为正确的是（ ）。 A.该业务属于基于责任方认定的鉴证业务 B.该业务鉴证对象为中原公司的存货汇总表 C.该业务属于直接报告的鉴证业务

D.注册会计师在存货监盘报告中以消极的方式提出结论并提供合理保证

15、2009年底，甲公司正在与中天华信会计师事务所协商以下业务，假定考虑下列业务均要求将报告致送全体股东。根据列示的相关情况，中天华信会计师事务所可以作为鉴证业务承接的是（ ）。

A.鉴证对象信息为甲公司按照其与全体股东签订的分利协议编制的本年度营业收入及营业

成本明细表

B.鉴证对象信息为甲公司根据其与作为本公司最大股东的J公司签订的涉及双方商业机密的协议编制的利润分配表

C.鉴证对象信息为甲公司按照财政部颁布的会计准则编制的现金流量表，报告方式为注册会计师在股东大会上宣读审计结果，会后向各股东发出报告的电子邮件版本

D.鉴证对象信息为甲公司2007年末应收账款明细表，注册会计师在审计过程只能向甲公司财务部门及其职员获取证据，不得接触其他人员

16、标准的适当性和适用性都是影响鉴证业务质量的重要方面，但当鉴证业务的标准是（ ）时，注册会计师只需评价标准的适用性，无需对标准的适当性进行评价。 A.财政部颁布的《企业会计准则》 B.客户与银行签订的《借款协议》 C.客户自行制定的《费用报销制度》 D.董事会表决通过的《利润分配决议》 17、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（ ）以外的特征。

A.相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策 B.中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论

C.完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素 D.具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对鉴证对象进行评价和计量

18、B会计师事务所正在考虑承接甲、乙、丙、丁四家公司的相关鉴证业务，并特别考虑鉴证对象信息与相应的鉴证对象之间的适当性。在以下列示的各组鉴证对象及其信息中，你认为鉴证对象信息适当的是（）。

A.甲公司的鉴证对象：2009年度经营成果；鉴证对象信息：2009年12月31日的资产负债表

B.乙公司的鉴证对象：2009年末内部控制有效性；鉴证对象信息：乙公司管理层出具的2009年末内部控制有效性的认定报告

C.丙公司的鉴证对象：2009年末设备的生产能力：鉴证对象信息：2009年末的生产设备 D.丁公司的鉴证对象：2009年度运营情况：鉴证对象信息：2009年末净利润与未分配利润 19、挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（）。 A.对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人

B.将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员 C.清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责

D.项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间

20、周琳作为Y公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在事务所安排的下列复核计划中，你不认可的是（）。 A.由项目经理复核非签字注册会计师的工作 B.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

C.由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作 D.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

21、以下质量控制程序中，不属于项目负责人职责的是（）。

A.确定项目组成员是否恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密

B.对项目组有疑难问题或有争议的事项进行适当的咨询 C.在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价

D.定期选取已完成的审计业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行

22、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（ ）。

A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年 B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查 C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查

23、在以下与项目质量控制复核相关的说法中，不正确的是（ ）。

A.项目质量控制复核的性质包括复核人员与项目负责人讨论并选取适当的工作底稿进行复核

B.小型事务所可以聘请外部人员或利用其他事务所对应当实施项目质量控制复核的业务进行项目质量控制复核

C.项目质量控制复核应当在外勤工作结束但尚未出具业务报告的这段时间内进行，以免影响项目组工作的正常进行

D.如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议且重大事项未得到满意解决，项目负责人不得出具报告

24、项目负责人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务，李某应当（ ）。 A.立即终止审计业务

B.即刻和管理层协商，解除业务约定

C.立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目负责人能采取必要的行动 D.若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务

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