中级财务会计复习资料

A．一般纳税人可以抵扣的增值税进项税额 19、资产负债表是反映企业（ D ）的会《中级财务会计学》

一、单项选择题

1、下列项目中，使负债增加的是（ A ）。 A．发行公司债券 B．用银行存款购买公司债券

C．发行股票 D．支付现金股利 2、对期末应收账款提取坏账准备，这体现的是对会计核算质量要求的( C )。 A．及时性 B．可靠性 C．谨慎性 D．可比性

3、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ B ）。 A．编制自制凭证暂估入账 B．待有关结算凭证到达后入账

C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账

D．根据对账单和调节表自制凭证入账 4、银行本票的付款期为（ C ） A．10天 B．一个月 C．两个月 D．三个月

5、企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应当作为（ C ）处理。 A．营业收入 B．营业费用增加 C．财务费用增加 D．管理费用增加

6、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ C ）。

A．罚款收入 B．出售固定资产收入

C．材料销售收入 D．出售无形资产收入

7、下列各项中，通过“银行存款”科目进行核算的是( A )

A．外币存款 B．银行本票存款 C．信用卡存款 D．银行汇票存款

8、当有限责任公司投资者的投入资本超过注册资本时，超过的部分应当计入公司的（ B ）。

A．实收资本 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入

9、一张4月9日签发的40天的商业汇票，其到期日为（ A ）

A．5月19日 B．5月20日 C．5月18日 D．5月21日

10、下列各项支出中，不计入存货成本的是（ A ）。

B．入库前的挑选整理费

C．购买存货而发生的运输费 D．小规模纳税人支付的增值税

11、20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款200万元，其中包含已经宣告的现金股利3万元。 另支付相关费用1万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ C ）万元。

A.200 B.201 C.197 D.204

12、某工业企业月初库存材料的计划成本为312000元，材料成本差异贷方余额为6000元，则月初库存材料的实际成本为（ B ）元。

A.312000 B.306000 C.318000 D.6000

13、企业因业务急需用款，将票面金额80000元，年利率6%，期限为60天的带息商业承兑汇票，提前30天申请贴现，贴现月利率为0.9%，则所得贴现额为（ D ） A、79280元 B、80800元 C、80000元 D、80072.8元 14、设备的安装费应列为（ B ）。 A. 开办费用 B．设备成本 C. 管理费用 D．制造费用

15、( A )固定资产不计提折旧。 A．经营租入的固定资产 B．经营租出的固定资产

C．融资租入的固定资产 D．季节性停用和大修理停用的设备

16、新准则下，企业计算出来的短期借款利息，在没支付之前应贷计的会计科目是（ C ）。

A．其他应付款 B．应交税费 C. 应付利息 D. 预提费用

17、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ B ）。

A.为以后少付利息而付出的代价 B.为以后多付利息而得到的补偿

C.本期利息收入 D.以后期间的利息收入

18、“资本公积”的主要用途是（ A ）。 A．转增资本 B．弥补亏损

C．向其他单位捐赠资产 D．向股东支付股利

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计报表。

A.某一段时期的财务状况 B．某一特定日期的经营成果

C.某一段时期的经营成果 D．某一特定日期的财务状况

20、某企业当年盈利100万元，以前年度未弥补亏损20万元（已超过规定的弥补期限），企业用盈余公积弥补了10万元，另外10万元，可用 （ C ）

A.资本公积弥补 B.以后年度的盈余公积弥补

C.所得税后利润弥补 D.所得税前利润弥补

21、下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（ B ）。 A．用税前利润弥补亏损 B．接受投资者用机器设备投资 C．以资本公积转增资本 D．将存款用于归还银行贷款

22、一台机器成本为50000元，估计可使

用5年，估计净残值为5000元，按直线法计提折旧，则第二年应计提的折旧额为( B )。

A．10000元 B．9000元 C. 11000元 D．1000元

23、某企业12月31日根据应收账款余额百分比法估计出可能发生的坏账损失为5，420元，“坏账准备”账户清算前有借方余额350元，则

本期应提取的坏账准备为（ C ）。 A.5，420元 B.5，070元 C.5，770元 D.350元

24、下列各项，不应通过“固定资产清理”账户进行核算的业务是( A )。 A.盘亏固定资产 B.出售固定资产 C. 报废固定资产 D．毁损固定资产

25、5月10日签发的票据，50天到期，则到期日为（ B ）。

A．7月1日 B．6月29日 C．6月30日 D．6月28日 26、下列各项中，只能用于同城结算的有（ B ）。

A．商业汇票 B．银行本票 C．银行汇票 D．托收承付

27、下列项目中，不应列入资产负债表“存货”项目的是（ D ）。

A. 委托加工物资 B．分期收款发出商品

C．委托代销商品 D．工程物资 28、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ B ）科目。

A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资

29、某工业企业月初库存材料的计划成本为185000元，材料成本差异贷方余额为10000元，则月初库存材料的实际成本为（ C ）元。

A.185000 B.195000 C.175000 D.10000

30、用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产尚未交付使用之前，其利息费用应记人( B )账户的借方。 A.长期借款 B．在建工程 C.财务费用 D．预提费用 31、企业发行债券实际取得的金额超过其票面价值时，其超额部分应贷记( D ) 科目。

A.财务费用 B．资本公积 C.长期债权投资 D．应付债券 32、企业于12月31日购入A公司股票20000股，每股面值1元，并准备随时变现，A公司己于12月20日宣告分派股利，每股0.2元，除息日为次年1月15日。企业以银行存款支付股票价款24000元，另付现金400元。该股票的实际成本为（ C ） A.20400元 B.24400元 C.20000元 D.24000元

33、企业接受现金捐赠时，应借记“银行存款”科目的同时，贷记( D )科目。 A．实收资本 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入

34、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算质量要求的是 ( C ) 。

A．及时性 B．相关性 C．谨慎性 D．重要性

35、我国资产负债表采用（ C ）结构 A．多步式 B．单步式 C．账户式 D．报告式

36、法定盈余公积一般按所得税后利润的一定比例提取，当达到注册资本的（ D ）时，可不再提取。

A．10% B．20% C．25% D．50%

37、某工业企业发生下列收入，属于营业外收入的是（ D ）

A.销售半成品取得的收入 B.提供工业性劳务取得的收入 C.销售材料取得的收入 D.处理固定资产净收益

38、某股份有限公司于2007年1月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7.5％。该债券2007年度发生的利息费用为（ C ）万元。

A.6.5 B.10 C.6.75 D.7.5 39、所有者权益是指企业所有者对企业

（ C ）的所有权。

A．全部资产 B．固定资产

C．净资产 D．全部负债

40、企业确认资产或负债应满足有关的经济利益（C ）流入或流出企业的条件。 A.可能 B. 基本确定 C. 很可能 D. 极小可能

41、A公司2006年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2006年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元，A公司2006年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则A公司无形资产的入账价值应为（ A ）万元。

A．213.5 B．3.5

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C．153.5 D．163.5 42、无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（ A ）。

A.成本 B.摊余价值 C.账面价值 D.可收回金额

43、企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是（ D ）。 A. 会导致所有者权益的增

加 B. 会导致所有者权益的减少 C．不会引起所有者权益总额及其结构的变化

D．不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动

44、某企业于2002年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入20万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2002年度确认收入为（ B ）万元。

A．8 B．12 C．20 D．0 45、甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（ C ）元。 A．117000 B．100000 C．119000 D．102000

46、某一般纳税企业因台风毁损材料一批，计划成本80 000元，材料成本差异率为-1%，企业适用的增值税税率为17%，能够获得保险公司赔款50 000元，则因该批材料的毁损而计入“营业外支出”科目的金额为( B )元。

A、43 000 B、42 664 C、30 000 D、29 200 47、洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。洪江公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积－其他资本公积”的金额是（ D ）万元。 A．9800 B．0 C．267.3 D．534.6 48、A公司以2200万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为8000万元。如A公司能够

对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（ B ）万元。 A.2200 B.2400 C.8000 D.5800

49、企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ A ）。 A．按实际利率计算的利息费用

B．按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价

C．按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价

D．按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价

50、企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（ B ）科目。 A．其他业务收入 B．以前年度损益调整 C．资本公积 D．营业外收入

二、不定项选择

1、下列（ ABCD ）应属于“管理费用”的核算范围。

A.无形资产摊销 B.办公费 C.社会保险费 D.业务招待费

2、下列结算方式中，可用于异地结算的有（ ABCD ）

A.银行汇票 B.托收承付 C.委托收款 D.商业汇票

3、我国企业会计准则把企业现金流量分为（ ABC ）

A．经营活动现金流量 B．投资活动现金流量 C．筹资活动现金流量 D．现金收支

4、企业存货发生盘盈或盘亏，应先记入“待处理财产损溢”科目，待报经批准后，分别转入（ ACD ）。

A．营业外支出 B．营业外收入 C．管理费用 D．其他应收款 5、长期股权投资的成本法的适用范围是（ AB ）。

A．投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资

B．投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 C．投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资

D．投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资

6、其他应收款的核算范围应包括( ABCD )。

A．预付给企业各内部单位的备用金 B．应收的各种罚款 C．应收出租包装物的租

金 D．应向职工收取的各种垫付款项

7、外购无形资产的成本，包括（ ABCD ）。

A.购买价款 B.其他相关税费 C.直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 D.购买时支付的营业税

8、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的是（ ACD ）。 A．生产成本 B．为在建工程购入的工程物资 C．发出商品 D．材料采购

9、在同城和异地均可使用的结算方式是（ AC ）

A.商业汇票 B.支票 C.委托收款 D.银行汇票

10、材料成本差异科目贷方核算的内容有（ AD ）

A.采购材料的节约差异 B.采购材料的超支差异

C.发出材料应负担的节约差异 D.发出材料应负担的超支差异

11、下列有关收入确认的表述中，正确的

有( BCD )。

A．广告制作佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 B．属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认

C．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认

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D．为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认 12、表明金融资产发生减值的客观证据，包括（ ABCD ）。

A.发行方或债务人发生严重财务困难 B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步 D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 13、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ABCD ）。

Ａ．基本工资 Ｂ．经常性奖金 Ｃ．养老保险费 Ｄ．股份支付 14、企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有（ ABC ）。

A．余额百分比法 B．账龄分析法

C．销货百分比法 D．个别认

定法

15、在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（ ABC ）。 A．存货的减少

B．递延所得税资产减少额 C．计提的坏账准备 D．经营性应付项目的减少

16、下列不能在“固定资产”账户核算的有（ AB ）。

A．购入正在安装的设备 B．经营性租入的设备

C．融资租入的不需安装的设备 D．购入的不需安装的设备

三、判断题

1、月末结转发出材料应负担的成本差异时，无论是节约差异还是超支差异，均只能从“材料成本差异”账户的贷方转出。 （ X ）

2、谨慎性原则是针对经济活动中一些有异议的因素要求人们在会计处理上保持谨慎小心的态度。 （ X ）

3、长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资

收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应该借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。（ √ ）

4、到期不能收回的应收票据，应按其票面金额转入应收账款，并不再计提利息。（ X ）

5、企业融资租入的固定资产，在租赁期满前，由于还不具备所有权，因而不能计提折旧。（ X ）

6、企业在建工程领用本企业生产的产品，应按产品的售价转账，计入在建工程成本。 （ X ）

7、企业筹建期间发生的所有支出均需在“长期待摊费用”科目归集，而后在开始生产经营的当期一次计入管理费用。（ X ）

8、预收账款属于企业的流动资产。（ X ） 9、利润表是反映企业在一定时期内经营成果的动态报表。（ √ ）

10、采用商业汇票结算方式，销售企业到期一定能够收回货款。（ X ） 11、一个企业如属于会计主体，那它一定也属于法律主体。（ X ）

12、银行汇票的付款期为1个月。（ √ ） 13、企业的盈余公积余额均可用来弥补企业以前年度未弥补亏损。（ √ ） 14、现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。（ √ ）

15、预付账款属于企业的流动负债。（ X ）

16、工业企业购入原材料时，运输途中的合理损耗，应计入购入材料的实际成本中。（ √ ）

17、企业发生的业务招待费超过规定限额的，应计入“其它业务成本”。（ X ） 18、企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。 （ X ） 19、采用成本法核算长期股权投资时，收到的利润或现金股利均直接计入当期损益。 （ X ）

四、业务题

1、甲企业于3月5日销售给乙企业商品一批，售价150，000元，增值税额25，500元，乙企业交来一张票面金额为175，500元，承兑期为70天，票面利率为8%的商业承兑汇票支付货款，甲企业由于资金短缺，于3月28日将该汇票拿到银行贴现，银行贴现率为10%。

要求：作出甲企业销售、贴现的账务处理，并列出计算过程。 答：（1）3月5日销售

借：应收票据 175500 贷：主营业务收入 150000

应交税金—应交增值税（销项税额） 25500

（2）3月28日贴现 贴现期=70-23=47（天）

票据到期值=175500+175500×8%×70/360=178230（元） 贴现息=178230×10%×47/360=2326.89（元） 贴现金额=178230-2326.89=175903.11（元） 借：银行存款 175903.11 贷：应收票据 175500

财务费用 403.11

2、甲企业提取坏账准备的比例为5‰ ，第一年末应收账款余额为1，000，000元；第二年确认坏账10，000元，年末应收账款余额为900，000元；第三年确认坏账4，600元，年末应收账款余额为700，000元；第四年已确认坏账又收回20，000元，年末应收账款余额为800，000元。

要求：根据以上资料编制会计分录。 答：（1）第一年末

借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 （2）第二年

A 借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000 B 借：资产减值损失 9500 贷：坏账准备 9500 （3）第三年

A 借：坏账准备 4600 贷：应收账款 4600 B 借：资产减值损失 3600 贷：坏账准备 3600 （4）第四年

A 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 B 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 C 借：坏账准备 19500

贷：资产减值损失 19500

3、2009年1月1日，A公司以银行存款800万元取得B公司30％的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为2500万元。2009年5月2日，B公司宣告分配2008年度现金股利200万元，2009年度B公司实现利润100万元。2010年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元，2010年度B公司实现利润300万元。2011年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。要求：做出A公司上述股权投资的会计处理。 答：（1）2009年1月1日

借：长期股权投资－B公司（成本） 800 贷：银行存款 800

（2）2009年5月2日借：应收股利 60

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贷：长期股权投资－B公司（损益调整） 60

（3）2009年12月31日借：长期股权投资－B公司（损益调整） 30

贷：投资收益 30

（4）2010年5月2日借：应收股利 60

贷：长期股权投资－B公司（损益调整） 60

（5）2010年12月31日借：长期股权投资－B公司（损益调整） 90

贷：投资收益 90

（6）2011年5月2日借：应收股利 60

贷：长期股权投资－B公司（损益调整） 60

4、某企业4月份发出原材料一批，计划成本共计20000元，其中:生产产品耗用12000元，生产车间耗用4800元，管理部门耗用3200元。材料成本差异率为-2%。

要求：计算发出原材料的成本差异额，并编制发出材料及

结转发出原材料成本差异的会计分录。

答：（1）发出原材料的成本差异额=20000×（-2%）=-400元（节约）

（2）会计分录如下： 发出材料时

借：生产成本 12000

制造费用 4800 管理费用 3200 贷：原材料 20000 结转发出原材料成本差异

借：材料成本差异 400

贷：生产成本 240

制造费用 96 管理费用 64

5、M企业一台机床原值为260000元，预计残值收入为15000元，预计清理费用为3000元，预计使用年限为6年。

要求：采用双倍余额递减法和年数总和法分别计算各年的折旧额 答：应计折旧总值=260000－（15000－3000）=248000（元） （1）双倍余额递减法

该项设备各年折旧额的计算如下： 第1年折旧额=260000×2/6=86667元

第2年折旧额=（260000－86667）×2/6=57778元

第3年折旧额=（260000－86667－57778）×2/6=38518元 第4年折旧额=（260000－86667－57778－38518）

×2/6=25679元

第5、6年折旧额=（248000－86667－57778－38518－25679）÷2=19679元 （2）年数总和法

第1年折旧额=248000×6/21=70857元

第2年折旧额=248000×5/21=59048元

第3年折旧额=248000×4/21=47238元 第4年折旧额=248000×3/21=35429元 第5年折旧额=248000×2/21=23619元 第6年折旧额=248000×1/21=11809元

6、某企业2000年1月1日发行面值200元，年利率12%，

3年期债券2000份，计40万元，每半年付息一次（每年7月1日和1月1日为付息日），到期还本。

注：当时市场利率为10%（溢价发行）

6期，5%，复利现值系数0.74622，年金现值系数5.07569 债券发行价格=40万×0.74622+24000×5.07569=420305

（元）

要求：根据上述资料，作出发行债券，每次计息并摊销溢

价及债券到期的账务处理。 答：00年1月1日发行时：

借：银行存款 420305 贷：应付债券—面值 400000 应付债券—利息调整 20305

00年7月1日付息并摊销溢价 实际利率法（10%，半年5%）

期数 应付利息 财务费用 折价摊销 摊余成本

420305 1 24000 21015 2985 417320 2 24000 20866 3134 414186 3 24000 20709 3291 410895 4 24000 20545 3455 407440 5 24000 20372 3628 403812 6 24000 20188 3812 400000 合计 144000 20305

借：财务费用 21015 应付债券—利息调整 2985 贷：银行存款 24000 00年12月31日计息调整分录

借：财务费用 20866 应付债券—利息调整 3134 贷：应付利息 24000 01年1月1日付息

借：应付利息 24000 贷：银行存款 24000 以后每年均根据上表数据作相关账务处理。 03年1月1日付最后一次利息并还本

借：应付债券—面值 400000 应付利息 24000 贷：银行存款 424000

7、甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。

要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。

答：（1）20×1年1月1日

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