第十五章控制技术 练习题十五

第十五章控制技术 练习题十五

一、单项选择题 1．预算是一种( ).

A控制 B计划 C领导 D组织 2．任何预算都需用( )形式来表达：

A图表 B．文字 C数字 D．A、B和C三项 3．预算的编制和执行始终是与( )过程联系在一起的。 A组织 B．计划 C领导 D．控制 4．网络图中的事项用( )表示。

A正方形 B三角形 C矩形 D-圆形 5．传统预算最大的缺陷在于( )。

A缺乏目的性 B．缺乏准确性 C缺乏灵活性 D．缺乏预见性

6．表示某一个会计期末的资产、负债和净值的预计成果，是其他预算的综合统计。该预算是指( )：

A收支预算 B现金预算 C资产负债表预算 D资金支出预算

7．对每一个项目方案的费用支出情况都以零为基础进行编制预算的方法属于( )。 A固定预算 B．增量预算 C．零基预算 D．弹性预算 8．下列属于质量控制的是( )。

A人员培训 B对物资进行ABC管理 C对供应商管理 D．在供应商生产时检测 9．全面预算必须用统一的( )单位来衡量。 A货币 B．时间 C长度 D．总量 10．下列( )的物资将受到最严格的控制。

A占库存数量大，总价值小 B．占库存数量小，总价值大 C占库存数量小，总价值小 D．A和B两项

11．当订货次数增加时，订购费用( )，保管费用( )。 A，增加 B，减少 C不变 D．以上均有可能 12．审计是一种( )。

A控制 B计划 C领导 D组织

13．一般来说，企业除了最优订购批量外．为了预防万一会保留一个额外的储存量，这个储存量被称为( )。

A额外库存 B安全库存 C最优库存 D．风险库存 14．网络计划技术只适用于注重( )。

A时间因素 B费用因素 C控制因素 D计划因素 15收入预算的主要内容是( )。

A．销售预算 B．成本预算 C生产预算 D．现金预算 16，下面关于全面质量管理的说法错误的是( )。 A全面质量管理认为没有最好，只有更好

B全面质量管理运用数理统计方法衡量实绩．比较标准，纠正偏差 C全面质量管理授权于生产线的工人和技术管理人员．鼓励全员参与 D全面质量管理仅指最终产品 17．对公式EOQ=

错误！未定义书签。错误！未定义书签。解释正确的是( )。

A经济订购批量是EOQ B每次订购的费用C

C一定期间内总需求量为P D保管成本与全部库存物品价值之比是O

18．企业资产流动性越大，偿债能力就( )。

A越强 B．越弱 C不变 D．无法判断

19．由外部或内部的审计人员对管理政策及绩效进行评估的审计类型是( )。 A外部审计 B．内部审计 C专项审计 D．管理审计 20．日本企业发明的准时库存系统，其目标是( )。 A减少库存成本 B对库存的定量控制 C．转嫁库存风险 D实现零库存

21．当企业在一定期间内总需求量一定时，如果每次订购的数量越大，则所需订购的次数( )。

A越多 B．越少 C不变 D．无法确定

22．根据你对21题选择的答案，判断对该种情况而言，订购成本和保管成本的情况是( )。 ·

A订购成本较低，保管成本较高 B．订购成本较高，保管成本较高 C订购成本较低，保管成本较低 D. 订购成本较高，保管成本较低 23．资产若以( )形式表现，其流动性最强。 A存货 B．固定资产 C股票 D现金

24．如果一家企业一年对某种材料的总需求量是15 000件，每件价格是60元, 每次订购所需的费用为500美元，保管成本与全部库存物品价值之比为25％，则最优订购批量为( )件。

A1 000 B．10 000 C．5 000 D'．2 000 25．下面有关经营审计的说法错误的是( )。 A外部审计起着鼓励诚实的作用 B．内部审计有助于推行集权化管理

C外部审计主要核对企业财务记录的可靠性和真实性

D．管理审计是利于公开记录的信息，以判断企业经营与管理的健康程度 26．控制过程的合理顺序应该是( )。

A.制定标准、对照标准检查实际绩效、采取纠偏行动 B采取纠偏行动、对照标准检查实际绩效、制定标准 C采取纠偏行动、制定标准、对照标准检查实际绩效 D制定标准、采取纠偏行动、对照标准检查实际绩效 27．最理想的标准是( )。

A实物标准 B．费用标准 C资金标准 D．可考核标准 28．下面( )属于订购成本。

A库存费用 B．利息费用 C折旧费用 D．行政管理费用 29．在管理控制过程中，造成不可避免的难以纠正的管理失误的是( ). A外部不肯定因素 B缺乏经验和知识 C判断失误 D费用支出过大 30．下列属于长期预算的是( )。

A附加费用预算 B．销售预算 C直接人工预算 D．资金支出预算 二、多项选择题

1．管理人员可以利用的控制方法有( )。

A现场巡视 B．预算控制 C比率分析 D审计控制 E网络控制 2．改进传统预算的方法有( )。

A采用可变或灵活的预算 B．采用不变的或固定的预算

C编制可选择的或补充的预算 D．以零为基础的预 E．以效益为基础的预算

3．网络图是由( )组成的。

A活动 B事项 C线路 D时间 E．资源 4．对网络计划进行优化主要有( )。

A时间优化 B．时间一资源优化 C时间一成本优化 D．活动优化 E路线优化

5．预算对企业的积极作用是( )。

A预算使企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性 B促使企业对企业文化和企业活力的改善予以足够的重视

C使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从 而为调整企业活动指明了方向

D用数量形式的预算标准来对照企业活动的实际效果大大方便了控制活动中的 绩效衡量工作，也使之更加客观可靠

E很容易测量出实际活动对预期效果的偏离程度，从而为采取纠正措施奠定了 基础

6. 预算编制和执行中存在的缺点是( )。

A涉及较长时期的预算可能会过度束缚管理者的行动 B只能帮助控制那些可以计量的业务活动

C预算不能使企业不同部门的经营绩效具有可比性

D编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，而忽视本期活动的实际需要 E对部门或项目的开支费用规定的限度使主管们小心遵守不得超过支出预算的 准则，而忽视了部门活动的本来目的

7．不同企业的生产活动特点不同，因而预算表中的项目也会有差异，但一般来说，预算的种类包括( )。

A现金预算 B．支出预算 C资产负债预算 D．资金支出预算 E．收入预算 8．( )是订购成本。

A行政管理费用 B．利息费用 C．折旧费用 D．通讯费用 E库存费用 9．支出预算一般都包括( )。

A全面预算 B．直接材料预算 C直接人工预算 D．采购预算 E．附加费用预算

10．产品质量主要是指产品满足消费者需要的功能和性质，这些功能和性质可以 具体化为( )。

A性能 B．寿命 C安全性 D．可靠性 E．积极性 11．经济订购批量模型考虑的三种成本是( )。 A订购成本 B．变动成本 C总成本 D．保管成本 E固定成本

12．反映企业管理绩效及其影响的因素主要有( )。 A研究与开发 B．财务政策 C经济功能 D．生产效率 E对管理当局的评估

13．( )是反映企业经营效率高低和资源利用情况的经营比率。 A库存周转率 B．销售利润率 C流动比率 D．资产负债率 E．销售收入和销售费用比率 14．内部审计在使用中的局限性主要表现在( )。

A如果审计过程不能进行有效的信息和思想沟通，那么可能会引起许多员工心理上的抵

触情绪，对组织活动带来负激励效应

B如果进行深入、详细的审计，可能需要很多费用

C内部审计不仅要搜集事实．而且需要解释事实，要很好完成这些工作需要对审计人员

进行充分的技能训练

D内部审计过多地评价组织过去的努力的结果，而不致力于预测和指导未来的工作 E可行性较差，已经发生的未必一定会再发生，为未来的预测准确性并不高 15．目前，在组织中应用最广泛的反馈控制方法有{ )。 A财务报告分析 B．质量控制分析 C标准成本分析 D可行性分析 E工作人员成绩评定 三、名词解释

1预算 2传统预算 3全面预算 4固定预算

5弹性预算 6增量预算 ．

7零基预算 8成本控制

9审计控制 10管理审计 四、判断题

1．一般预算是以货币及其他数量形式所反映的有关组织未来一段时期内全面的经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 ( )

2．预算就是用财务数字的形式描述企业未来的活动计划，具有计划性、预测性、控制性。

( )

3．预算的作用表现为：①为战略计划做进一步安排；②协调；③指定责任；

④业绩评估的基础。 ( ) 4．弹性预算因为有较强的环境适应性，能较好地满足控制的要求，最适合应用

在重点项目上。 ( ) 5．在库存控制的经济订购批量模型中要考虑三种成本，即订购成本、保管成本、

总成本。 ( ) 6．由组织以外的专家进行的财务审计称为外部审计。 ( ) 7．预算提供了一种测量绩效的方式井可用来在部门司进行绩效比较。 ( ) 8．零基预算通过不断评价组织现有预算来提高组织的生存能力。 ( ) 9．在库存管理中，对于库存量大的货物应该进行严格控制管理。 ( ) 10．“内部人控制”的产生源于委托代理矛盾与制度缺陷。所以，一个有效防止

“内部人控制”的途径是建立合理的公司法人治理结构。 ( )

11．资产流动率表示了一个企业能够承受其资产负债的长期能力。 ( ) 12．一般来讲，企业控制应集中精力于生产经营控制，而人事控制则是没太大意

义的。 ( ) 13．零基预算最根本的优点在于预算发展的速度很快： ( ) 14．流动资产比率是用来检验公司及时偿还债务能力的指标。 ( ) 15．经理人员的工作与操作人员的工作，前者更容易进行成绩评价。 ( ) 16．资产负债表是反映企业在某个时期内财务状况的会计报表。 ( ) 17．偿债能力表明一个公司对其长期债务的支付能力。 ( ) 18．为使预算的编制和管理发挥最大的作用，就必须得到最高主管部门的全力支持。

( )

19．一般来说，有了利润表、资产负债表和相应的附表就足以评价一个组织财务

和经营的状况。 ( ) 20．预算本身即为计划。 ( )

五、简述题

1．简述预算的作用：

2．预算的局限性表现是什么? 3．简述编制预算的步骤。

4．成本控制的基础性工作有哪些? 5．简述ISO有关质量控制的解释。 6．简述最优订购批量模型的主要内容‘

7．财务审计的目的是什么?有哪些内容； 8．管理审计的目的是什么?有哪些内容? 9．简述质量控制的方法。 六、案例分析题

案例一 力行电力建设公司的预算控制

力行电力建设公司总经理张润祥先生的办公桌上摆着刚刚送来的内部审计报告。报告指出，公司的财务预算已明显失控，新拟出的下一年度预算方案也有一大半指标过高。张先生对此极为重视。将负责编制预算的财务部门主管李琦女士和负责支出控制的副总经理陈子为先生请到他的办公室，共同商讨对策。

李琦女士首先介绍了财务预算的产生过程。据她介绍，下一年度的预算，每次都是先由下属项目单位先报部门预算，然后由财务部门汇总，并进行资金平衡计算。各下属单位与财务部门都经常采用“下一年度指标=本年度指标x (1+变动率)”的公式来试算新的预算指标。当谈到各项目间经费支持原则时，李琦女士说，根据公司惯例，现有工程项目的开支一般获优先保证。

由陈子为先生负责的支出控制委员会是公司内部高层次管理机构，负责预算的审核及监督执行，该委员会井有审查批准追加投资的权力。陈子为先生指出，委员会每年都接到20份左右来自各个部门的预算外追加投资申请，其中获得批准的比例约占50％。当问及这些追加投资的主要原因时，陈子为先生说，较常见的原因有：出现了一些临时性的机会；预期的市场情况发生了变化，使原预算不能顺利执行；产品项目筹备开发工作出现新的进展，争取经费支持等。

张润祥总经理仔细倾听了两人的叙述，然后将审计结果告诉他们，审计人员的分析使他们十分震惊：公司预算明显偏高；各个项目工程中昔遍存在拖延工时和资金浪费现象；如果将同样工程交给其他承包商，至少可节省20％的费用。三人一致感到问题的严重性，认为有必要调整公司的预算控制程序。

问题：

你认为该公司的预算控制程序有哪些主要问题?应如何改进?

案例二 RD集团的审计控制与质量控制

1．审计控制

集团审计部在配合企业管理，加强内部监控方面为集团的发展发挥了显著的作用。 (1)理顺工作流程，审计步骤制度化 “工欲善其事，必先利其器。”要想在管理审计上有所建树必须制定严格的审计业务流程并严格执行，审计结束后审计小组必须综合各方意见并以部门的名义出具审计意见书呈

集团总裁、副总裁、董事及各事业部审计负责人组成的审计监察委员会，经审议后以委员会的名义下发处理决定。

(2)加强横向配合，善于借用外力

一些舞弊行为非常隐蔽、手段狡猾，沿用传统的查账、询问的手段很难发现问题，

有时即使发现了问题也苦于无有力证据而无法对舞弊者实施制裁。在这种情况下，审计部一方面加强了与集团内部法律部门的沟通、配合，另一方面在必要时借助外部力量。集团法务部作为法律事务方面的专业部门，为审计人员提供了不少关于如何发现蛛丝马迹、如何善用攻心战术等方面的指导，有时还加入审计小组参与调查。而外部力量更是屡屡让“山重水复疑无路”的审计人员感到“柳暗花明又一村”，仅2002年借助兄弟单位及外部机构的力量，审计部就在医药采购、力、公用品采购、废品出售等环节的审计中为集团挽回了数十万元的损失。

(3)消除不利因素，立足促进管理应如何改进

长久以来，内审工作难以开展的一个重要原因是审计人员与被审计单位间极易形成对立情绪，RD审计部在这一问题上采取了明智的力、法。第一，审计部要求审计人员务必客观公正，做到“兼听则明”。在审计每一事项时，审计人员都要多方求证、审计，取证务必准确无误、实事求是。第二，审计过程中不把自己放在被审计单位的对立面，而是设身处地地“参与”进去，不仅要发现问题，还要发掘深层次的原因进而提出相应对策以促进被审计单位的管理。第三，审计在查错纠弊的同时，更注重对好的经验进行推广。

通过以上工作方式，逐渐消除了被审计单位的对立情绪。同时又提升了审计部的形象，为工作的开展创造了良好的环境。

(4)加强审计力度，提高管理水平

RD近几年发展迅速，重要原因是有一个创新而活跃的经营机制．但这同时也给管理带来了更大的考验。如何既发挥最大能动性又不失控呢，根据这种情况，审计部及时调整了工作方针，在抓好财务审计的同时，强化了管理审计，不仅对制度及执行情况进行审计，还从全局的角度提出了管理规划。做好管理审计．重要的一点是如何把握好”度”；统得过多不利于调动积极性，阻碍企业发展；放任自流则造成失控。在把握“度’’的问题上，审计部的体会是：时时站在经营者的角度去思考、解决问题，不能只为自己的业绩向高层打“小报告”。只有这样，才会得到被审计单位的配合，真正达到为管理服务的目的。

2．质量控制

(1)始终坚持“质量第一、以质量求效益”的企业发展战略

在公司总经理制定的质量方针中明确提出，始终如一坚持“质量是企业的生命”这一宗旨；始终如一以严谨的科学态度和精益求精的工作精神不断地开发和改进产品；始终如一把保证产品质量作为开发、管理、生产制造和售后服务全过程的工作准则；始终如一把售后服务与产品质量放在同等重要的位置，向用户提供全心全意、尽善尽美的服务。

(2)实施企业最高领导者对质量全面负责的工作责任制

企业每一位员工的工作对产品质量都有着直接或间接的影响。那么，究竟谁要对质量负主要责任，是操作者还是管理者?这是个不仅在理论上、认识上，而且在实践上都必须解决的问题。通过多年的经验和事实表明．企业组织中最高领导者对质量工作的领导组织、对质量工作全面负责是至关重要的。质量与生产发生矛盾时，企业始终坚持质量第一，把质量管理工作的重点落实在对产品质量的改进和提高上，组织企业质量流程重组工作，提高企业的快速应变能力，领导企业内部质量体系审核并亲自主持质量管理的评审工作，以保证ltd空调质保体系符合lSO 9001标准的要求。

(3)建立一套行之有效的综合质量管理体系

RD空调以建立150 14001环境管理体系为契机，对ISO 9001质保体系进行了突破

性的系统再造，成功地将ISO 9001质保体系和ISO 14001环境管理体系进行合并，达到品质、环境管理体系的高度统一，在国内属首例。通过近两年来的不断调整完善，建立了一套操作性强、适用有效的质量环境体系。

(4)质量教育是提高员工质量意识的主要途径 “质量始于教育，终于教育。”质量培训是全面质量管理的一项基础工作，是增强员工质量意识、问题意识、改进意识的有效途径。通过各种形式的质量培训、座谈会、板报、内部质量环境刊物、群众性质量管理活动等，加强市场意识、质量意识、成本意识的灌输，使全体员工的质量意识再提升，营造了浓厚的质量气氛，培育了健康的质量文化，也挖掘和培养了一批基层质量管理骨干，为RD空调品质的飞跃奠定了坚实的基础。

(5)技术创新是RD空调长盛不衰的秘诀

外部形势日趋复杂，市场竞争越来越激烈，行业格局正向大型化、垄断化方向发展，企业对科技进步的依赖日益加深。在这种内外交困的严峻形势下，RD空调积极调整新产品开发思路和速度，通过不断地技术创新与管理创新，开发出一系列具有国内领先水平的新产品。

(6)提高检测手段，完善实验室质量管理 要实现“为顾客服务，让顾客满意”，提供社会需要、顾客满意的优质产品，就必须不断地完善和提高检测手段，采取切实有效的措施，严格按标准组织生产和进行检验，保证不合格产品不出厂。

(7)搞好工序质量控制，加强车间现场管理工序是产品制造过程中的最基本单元。工序质量搞不好，产品总体质量不会有切实的保证，过程质量也就无法实现。在工宇质量控制过程中，由工艺部门对全厂总装工艺过程开展了全面的整理，逐步改变了工艺文件规定与实际生产情况相矛盾的局面，使作业指导书和实际操作相符合，起到了指导实际的作用，使生产线上的流程能顺畅操作，工人都有章可循。车间现场对各类物品的标识、检验状态、堆放位置等都作了详细的规定，生产现场各类物品划区标识清楚．场地物品堆放整齐，有条不紊，加速了生产场地的周转，保证了产品的质量。

问题：

1．审计控制的作用是什么? · 2．案例中采用了哪几种审计类型，

3．RD公司质量控制采用了哪些控制方法?请举例。

案例三 斯诺公司的成功之道

斯诺公司是总部设在德国的大型包装品供应商，它按照客户要求制作各种包装袋、包装盒等，其业务遍及西欧各国。欧洲经济一体化的进程使公司可以自由地从事跨国业务。出于降低信息和运输成本、占领市场、适应各国不同税收政策等的考虑，公司采用了在各国商业中心城市分别设厂，由一个执行部集中管理一国境内务工厂生产经营的组织管理和控制方式。由于各工厂资产和客户(即收益来源)的地区对应性良好，公司决定将每个工厂都作为一个利润中心，采用总部一执行部叫工厂两层次、三级别的财务控制方式。

斯诺公司的具体做法如下：

(1)各工厂作为利润中心，独立地进行生产、销售及相关活动。公司对它们的控制主要体现在预算审批、内部报告管理和协调会三个方面。

(2)预算审批是指各工厂的各项预算由执行部审批，执行部汇总后的地区预算交由总部审批。工厂所提供的预算和执行部的审批意见依据历史数据及市场预测作出，在尊重工厂意

见的基础上体现公司的战略意图。

(3)内部报告及其管理是公司实施财务控制最主要的手段。内部报告包括利润表、费用报告、现金流量报告和顾客利润分析报告。前三者每月呈报一次，顾客利润分析报告每季度呈报一次。公司通过内部报告能够全面了解各工厂的业务情况，并且对照预算作出相应的例外管理。

(4)在费用报告中，费用按制造费用、管理费用、销售费用等项目进行核算。偏离分析及相应措施视偏高额的大小由不同层次决定，偏高额度较小的由工厂作出决定、执行部提出相应意见，偏高额度较大的由执行部作出决定、总部提出相应意见。额度大小的标准依费用项目的不同而有所差别。

(5)顾客利润分析报告中列出了各工厂所拥有的最大的10位客户的情况：通过顾客利润分析报告，公司可以掌握各工厂的成本发生与利润取得情况，以便有针对性地加以控制；同时也掌握了其主要客户的结构和需求情况，以便适时调整生产以适应市场变化。

(6)根据以上的内部报告，公司执行部每月召开一次工厂经理协调会处理部分预算偏差．交换市场信息和降低成本的经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一次执行部总经理会议。处理重大预算偏离或作出相应的预算修改，对近期市场进行预测．考查重大投资项目的执行情况，调剂内部资源。

斯诺公司的财务控制制度实现了集权与分权的巧妙结合，散而不乱，统而不死。各工厂直接面对客户，能够迅速地根据当地市场变化作出经营调整；作为利润中心，其决簧权相对独立，避免了集权形式下信息在企业内部传递可能给企业带来的决策延误，分权经营具有反应的适时性和灵活性。公司通过预算审批、内部报告管理和协调会，使得各工厂的经营处于公司总部的控制之下，相互间可以共享资源、协调行动，以发挥企业整体的竞争优势。其中，执行部起到了承上启下的作用，它处理了一国境内各工厂的大部分相关事务，加快了问题的解决，减轻了公司总部的工作负担；同时，相对于公司总部来说，它对于各工厂的情况更了解，只需掌握一国的市场情况与政策法规，因而决策更有针对性，实施更快捷，另外，对防止预算的僵化、提高公司的反应灵活性也起到了关键性作用。实践证明，斯诺公司的财务控制制度是切实有效的。其下属工厂在各自所处的商业中心城市的包装品市场上有较大的份额，公司的销售收入和利润呈现稳定增长的态势。公司总部也从繁琐的日常管理中解脱出来，主要从事战略决策、公共关系、内部资源协调、重大筹资投资等工作，公司内部的资源通过科学调配发挥了最大的潜能。

根据案例所提供的资料，回答下列问题，并说明理由： (1)上述斯诺公司采用的控制方法主要是( )。

A财务控制 B人员控制 C综合控制 D．审计控制

(2)“公司执行部每月召开一次工厂经理协调会，处理部分预算偏差，交换市场信息和降低成本的经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季召开一次执行部总经理会议，处理重大预算偏离或作出相应的预算修改，对近期市场进行预测。考查重大投资项目的执行情况，调剂内部资源”，这样的控制方法属于( )。

A程序控制 B.内部审计 C外部审计 D．人员控制

(3)“在费用报告中，费用按制造费用、管理费用、销售费用等项目进行核算偏离分析及相应措施视偏高额的大小而由不同层次决定，偏高额度较小的由工厂作出决定、执行部提出相应意见．偏高额度较大的由执行部作出决定、总部提出相应意见，额度大小的标准依费用项目的不同而有所差别”，斯诺的这种控制方法比较接近( )。

A零基预算 B．实物量预算 C收支预算 D．可变预算

(4)斯诺公司通过切实有效的财务控制，使公司的销售收入和利润呈现稳定增长的态势，公司总部也从繁琐的日常管理中解脱出来，主要从事战略决策、公共关系、内部资源协调、

重大筹资投资等工作，这从另一个角度来看，反映了控制的( )：

A反映计划要求的原理 B控制关键点的原理 C控制趋势原理 D控制的例外原理

(5)通过对案例的学习，你认为控制与管理的关系是( )。 A控制是组织的一项管理活动

B.没有良好的控制，就不可能有良好的管理 C控制职能是管理活动的基本职能之一 D控制的例外原理

案例四 平泰集团公司的内部控制

在市场经济条件下和激烈而复杂的市场竞争中，平泰集团为适应新情况，加强内部控制，实现企业目标．采取了一系列卓有成效的措施， ，

1．建立健全内部控制体系，形成良好的控制环境 平泰集团重新修订了集团的《内部控制制度》。该制度侧重于会计控制．内容涉及对采购循环、销售循环、收款循环和理财循环等企业生产经营活动循环中各个关键控制点的控制。

为了配合《内部控制制度》的实施，平泰集团还制定了一些配套的规定。比如新修订的《防范经营风险暂行规定》，进一步明确了各责任主体的责任范围和违反规定应追究的相关责任，并对存货风险、结算风险、票据风险、担保风险、投资风险、营销风险、合同风险等一系列经营风险的防范，作出了具体而明确的规定。为保证《内部控制制度》涉及事项按规定执行并产生应有的效果，平泰集团还完善了内部相关的操作程序。比如《关于洽谈销售业务的操作程序》从客户洽谈开始，到验证、签订购销合同、开票、提货等，各环节都制定了明确的内部控制程序，井建立客户信用档案，多方了解客户信息，较好地规避了营销风险，还为贷款的及时回笼打下了基础，把坏账风险也压到最低限度。

2．开展内部控制制度评审，促进内部控制制度不断完善

平泰集团为促进企业内部控制制度的进一步完善，充分发挥现有内部审计力量的作用，参考银行贷款等级管理办法，在集团内实施内部审计信用等级制度，制定了《内部审计信用等级制度实施办法》和《内部审计信用等级评定细则》。集团主要根据企业内部控制制度的健全程度及实施情况，同时参考主要经济效益评价指标、经营管理人员素质及管理水平、企业发展趋势及市场前景等项，按照《内部审计信用等级评定细则》，将集团内企业的内部审计信用等级确定为Ai级、B级、c级、D级。为保证该办法的贯彻执行，集团公司对内部审计信用等级高的企业在投资、融资计划及发展政策上都给予优先考虑及适当倾斜，保证集团资源向效益好、回报能力强的优势企业流动，而对信用等级较差的企业在资源配置上则予以谨慎的考虑。

3．强化财务管理和资金运动的过程控制

为了使企业集团的内部控制与其经营管理过程相结合，使其成为生产经营过程的一个组成部分。平泰集团也作了一些探索。

其一，实施财务主管委派和财务专管员制度：平泰集团实施向所属企业委派财务主管的办法：一是将下属企业财务科长的人事管理权收归集团公司主管部门，并在集团公司范围内适当地进行流动；二是凡是成立的由集团公司控股的子公司，财务主管均由集团公司委派；三是对财务主管的职权与责任作了明确的规定，以保证他们开展工作、履行职责。

其二．建立资金结算中心。平泰集团的资金结算中心是模拟银行的运行模式，参照银行的结算、信贷、监督等职能，为集团所属企业提供资金结算、资金存贷等服务。

平泰集团实施以上内部控制措施以后，经营风险得到了有效的控制与防范：一是因为兼任不相容职务而造成财产损失的情况没有了；二是市场营销风险基本得到控制，在日常经营业务中被诈骗而造成企业损失的现象基本上不再发生；三是坏账风险和票据风险压缩到最低限度。并对历史遗留的一些问题进行清理和适当的处理；四是对集团内各单位的盈亏情况进行全面的清理、审计和锁定，并根据各单位的实际情况以及集团公司总的消化能力，对其中大部分进行消化处理。

问题： ·

1．在市场经济条件下和激烈而复杂的市场竞争中，平泰集团为适应新情况而采取加强内部控制的措施，体现了控制的( )。

A．对组织环境的变化迅速反应的功能 B．协调组织行为的功能 C．提供修改计划依据的功能 D．提高组织经济效益的功能 2．平泰集团重新修订集团《内部控制制度》的做法，属于( )：

A.任务控制 B.事后控制 C.事前控制 D.更正性控制

3.《内部控制制度》对采购循环、销售循环、收款循环和理财循环等企业生产经营活动循环中各个关键要素作出了详细的规定。平泰集团的这种做法，符合控制的（ ）。

A.反映计划要求的原理 B.控制关键点原理 C.控制趋势的原理 D.控制的例外原理

4.平泰集团所采取的强化对财务管理和资金运动控制的做法，有效地防止了管理过程中偏差的产生。这作为一种控制偏差的手段，属于（ ）。

A.人员配备控制 B.实施评价控制 C.正式组织结构控制 D.财务控制 5.通过对上述案例的学习，我们可以得到的启示是（ ）。

A.控制是组织的一项重要的管理活动 B.控制是为了实现组织目标 C.控制具有整体性 D.以上说法都正确

案例五 鄂尔多斯的“四统一分”财务控制

1.四大职能中心的重中之重：财务中心

鄂尔多斯集团公司具有四大职能中心，即投资中心、管理中心、财务中心、技术中心。这四大职能中最基础和最根本的是财务控制。集团在1997年组建了财务公司。它的主要职能可概括为：“四统一分，二级管理，两个重点，六项工作”。 “四统”是指机构、人员、制度、资金统一。

机构统一：集团下属企业财务部门的设立全部由集团财务公司统一决定，大企业设部，中企业设科，小企业设股。

人员统一：全集团所有的财务人员由集团财务公司派驻和管理，实行垂直领导，人员的工资、奖金、升迁、职称评定，全部实行垂直管理。 制度统一：财务方面的制度由财务公司统一执行。过去各成员企业报销制度各行其是，你一个标准，我一个标准，非常混乱。现在就是一个制度，各成员企业必须严格统一执行。

资金统一：全集团所有的资金由财务公司一个账户统一进行管理。所有下属企业在外的开户一律取消，成立内部银行，从源头上管理资金的流向。过去有些企业乱借钱，乱担保，给集团造成了很大的损失。

“一分”：就是分别核算。各成员企业仍旧是独立核算，自负盈亏。

“四统一分”把过去管不住管不到位的地方从源头上管住了，只要动用资金，就先报预算，由集团审批，不合理的就给卡住了。

“二级管理”：集团一级核算，各企业一级管理。集团把下属的各投资主体管住，各企业再对自己的车间、总务、工会、分厂等部门进行二级管理。

“两个重点”：集团的财务管理以资金和成本为重点。采取“抓大放小”的方式抓资金的源头；控制成本，以倒算成本、模拟市场来进行成本指标的分解。 “六项工作”：

一是比价采购：原辅材料的采购，采取货比三家的方式进行。

二是工程招标：集团所有的建筑、安装、设备维修全部实行招标制，提高透明度。集团下属的建筑安装公司和其他非集团企业一样参与竞标。 三是预算控制：集团所有单位和部门的支出都要实行预算申报，由集团统一进行资金预算管理。

四是成本否决：集团把成本指标给下属企业分解以后，如果完不成，对这个企业领导则要进行否决，与业绩挂钩。

五是费用包干：除有成本的单位外，党政工作处、事业发展处、企业管理处、劳资处、财务处、财务公司等行政部门都是成本费用包干，就是给核定一定费用，超支不补，节约部分给予奖励。

六是盈亏考核：指标有考核，与部门的经营责任、业绩、职务的升迁都有相互呼应的关系。

2.财务运营只用“一个漏斗”

财务公司实施账户统一管理后，银行的利息费用就降低了2800多万元。因为变散存为统存，仅利息一项1999年就至少节约836万元。

账户统一管理的好处如下：第一，统一管理后，由过去的零存变成现在的统存在集团一个账户上，可积聚大量的资金，内部从而可以运筹资金，形成内部贷款；第二，启动大量资金还贷款，负责财务的副总经理随时控制资金的流向，如果发现有一笔贷款要到期了，就拿出一笔资金先还掉。过去这个企业的钱不可能还那个企业的钱，内部互相是一种堡垒形式，现在打通了，是一个企业的概念。在财务的运营上他们称之为“一个漏斗进出”。财务管理从被动转为主动。

集团的子公司想用资金，首先必须保证它的回款，并预先提出申请。比如说集团某个企业预计年销售额2000万元，那就给它的账上记下2000万元。企业要买原料，需要预付款，必须把原料的购进单、用户单、支借单和用款申请报告提供给财务公司，如果三证齐全，自己的账上有资金，就可以批准动用；如果账上没有钱，那要首先向财务贷款，财务公司给予贷款后，计收利息。子公司在财务公司存款也要收取利息。这样各家的核算清晰方便，财务公司统一监控。

子公司给职工发放福利费，要先打报告。如集团规定每个职工福利费一年是100元，子公司想发200元，财务公司就不给发放。这要在过去就管不了，集团公司一个制度出台以后，全能管住。所以财务管理就由过去的事后管理变成了现在的事前分析、事中管理、事后控制。这样，就把过去的被动管理变成了主动管理。

3．营销环节的财务控制

鄂尔多斯集团的内销市场由集团在北京注册的全资子公司——北京东胜鄂尔多斯工贸中心负责，集团和它在管理上是垂直领导。在财务关系上也实行“四统一分”，然后通过它，再贯彻到它的分公司去。它的分公司资金都要集中到工贸中心的账户上，然后工贸中心再全部打回集团财务公司的统一账上来。同时附有一个分配表，就是它这个资

金里边其中应该给某一个企业多少，给另一企业多少，财务公司再给它分开账户进行管理。如果有一个企业资金闲置不用，集团就可以拿来还集团其他企业的到期贷款，这就把资金的利用率有机地结合了起来。

工贸中心在全国各地有39家分公司，分公司的业务主要是批发和零售两块。批发主要针对全国各大商场，由专人管理。零售就是管理专卖店，工贸中心在全国有200多个专卖店，1999年集团对工贸中心进行全面整顿后，工贸中心下面的分公司变成了营销、配货、财务三位一体。

财务方面，由集团财务公司对工贸中心、工贸中心对分公司实行直统。就像中央银行层层往下直统管理，财务人员的任命、工资和资金发放、由工贸中心直接进行。分公司经理不能想雇谁就雇谁，而是由工贸中心的财务部直接给配置，配谁就是谁，账上销售款不由分公司动用，工贸中心财务部指令分公司的财务人员汇款就得全汇来。如果不汇来，就处理财务人员。

随着集团母子公司体制的建立，母公司如何发挥集团公司的核心作用，有效监督，控制子公司的资金运行情况和经营发展方向，最大限度地调动子公司管理层的积极性和创造性，是当前企业重组过程中碰到的带有共性的问题。鄂尔多斯集团公司在实践中推出的“四统一分”财务管理模式，为解决上述问题提供了可借鉴的途径。

问题：

1. 鄂尔多斯的财务控制具有什么特点？其理论依据是什么？ 2. 鄂尔多斯的财务控制能给我们以什么启迪？

练习题十五参考答案 一、 单项选择题 1 B 11 AB 21 B 2 C 12 A 22 A 3 D 13 B 23 D 4 D 14 A 24 A 5 A 15 A 25 B 6 C 16 D 26 A 7 C 17 A 27 D 8 D 18 A 28 D 9 A 19 D 29 A 10 B 20 D 30 D

二、 多项选择题 1 11 ACD 2 12 3 ABC 13 4 ABC 14 ABC 5 15 ABCE 6 7 8 9 BCE 10 ABCDE ABCDE ACD ACDE ABDE ABCDE AD ABCDE AE

三、 名词解释 1.预算

预算是一种计划，是用数字编制的反映组织在未来某一时期的综合计划，预算通过财务形式把计划数字化，并把这些计划分解落实到组织的各层次和各部门中去，这样预算和计划相联系，且与组织系统相适应，能达到实施管理控制的目的。

2.传统预算

一般预算是以货币及其他数量形式所反映的有关组织未来一段时期内局部的经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。

3.全面预算

全面预算是以货币及其他数量形式所反映的有关组织未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。

4.固定预算

在传统预算过程中，某预算期成本费用和利润都只是在一个预定的产销业务量水平的基础上编制预算的，这种百分之百地依赖一种业务量编制预算的方法叫固定预算。

5.弹性预算

弹性预算正是为了克服固定预算的缺点而设计的，它是在成本性态分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水平（如按一定百分比间隔）编制能适应多种情况预算的方法。由于它能规定不同的业务量条件下的预算收支，适用面宽，机动性强，具有弹性，故称弹性预算，也有人称变动预算或滑动预算。

6.增量预算

所谓增量预算一般是以现有成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。

7.零基预算

零基预算不是以现有费油为前提，而是一切从零做起，从实际需要和可能出发，像对待决策项目一样，逐项审议各种费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算成本的一种方法。

8.成本控制

所谓成本控制，就是指以成本作为控制手段，通过制定成本总水平指标值、可比产品成本降低率以及成本中心控制成本的责任等达到对经济活动实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。

9.审计控制

审计是常用的一种控制方法，它包括财务审计和管理审计两大类。审计还有外部审计和内部审计之分，外部审计是指由组织外部人员对组织活动进行审计；内部审计是组织自身专门设有审计部门，进行审计本组织的各项活动。

10.管理审计

管理审计是个工作过程，它以管理原理为评价准则，系统地考查、分析和评价一个组织的管理水平和管理成效，进而采取措施克服存在的缺点或问题。

四、判断题

1.?2.?3. ?4. ?5. ?6. ?7. ?8. ?9. ?10. ?11. ?12. ?13. ?14. ?15. ?16. ?17. ?18. ?19. ?20. ?

五、简述题 1.要点：

其主要包括：?明确工作目标。?协调部门关系。?控制日常活动。?考核业绩标准。

2.要点：

其主要包括：?容易导致控制过细。?容易导致本位主义。?容易导致效能低下的缺点。?预算的最大缺陷 也许是它缺乏灵活性。

3. 要点：

预算的步骤一般有：

（1）上层主管人员将可能列入预算或影响预算的计划和决策提交预算委员会。预算委员会在考虑以上种种因素后，就可估计或确定未来某一时期内的销售量或生产量

（或业务量）。根据预测的销售量、价格与成本，又可预测该时期的利润。

（2）负责编制预算的主管人员将各部门的预算汇总整理成总预算，并预拟资产负债表及利润表计算书，以表示组织未来预算期限中的财务状况。最后，将预算草案交预算委员会和上层主管人员核查批准。

4.要点： 其主要包括：?建立分级控制和归口控制的责任制度。?建立严格的费用审批制度。?加强和完善成本实际发生情况的收集、记录、传递、汇总和整理工作。?组织发动广大职工开展各种降低成本的活动。

5.要点：

ISO 9000有关质量控制的解释：

（1）定义：为达到质量要求所采取的作业技术和活动。 ?质量控制包括作业技术和活动，其目的在于监视过程并排除质量环所有阶段中导致不满意结果的原因，以取得经济效益。

?质量控制和质量保证的某些活动是互相关联的。 （2）要点：

?质量控制的对象是过程，结果可能使被控制对象达到规定的质量要求。

?作业技术是指专业技术和管理技术结合在一起，作为控制手段和方法总称。 ?质量控制应贯穿于质量形成的全过程（即质量环的所有环节）。 ?质量控制的目的在于以预防为主，通过采取预防措施来排除质量环各个阶段产生问题的原因，以获得期望的经济效益。

?质量控制的具体实施主要是影响产品质量的各环节、各因素，制定相应的计划和程序，对发现的问题和不合格情况进行及时处理，并采取有效的纠正措施。

6.要点：

EOQ模型的目标是在订购费用和保管费用之间取得平衡，使总费用最低。假设企业在一定期间内唔知总需要量为Q，每次订购所需的费用为O，库存物资单价为P，保管费用与全部库存物资价值之比为C，则每次的经济订货批量为：

EOQ=

错误！未定义书签。错误！未定义书签。

7.要点：

依法对审计单位的财务、财政收入及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，达到维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

财务审计的主要方法有：?审计检查方法。?审计调查法。?审计分析法。?抽样审计法，亦称抽查或试查法。

8.要点：

管理审计目标是从系统的观点出发去评价一个组织整个管理系统的管理质量。?熟悉被查单位或部门的组织、人事、业务性质、管理制度、业务操作程序及领导关系等。?确定需要取得的资料。?查明各种业务记录，如单据、和他急哦那个、函电、规章制度、账册、会议记录、总结报告等。?向各级管理人和职工调查，完成书面记录。?核实所得材料并进行分析，形成清楚的调查记录。

9.要点： 严格地讲，质量控制应该对所有的产品质量特性进行监控，但不能采取一视同仁的办法，应该对容易发生问题的特性和对产品质量具有决定性意义的特性进行重点控制，而对其他一些特性则采取一般性的控制办法。这样，既保证了质量，也减轻了质量控制

的工作量。

在实施质量控制的过程中，首先，管理者应明确对产品是采用全数检测的方法还是采用抽样检测的方法；其次，管理者应该确定何时、何地检测；最后，管理者还要考虑是采用计数值检测还是采用计量值检测。

六、案例分析题 ·

案例一提示：

上下级和各部门之间缺乏有效沟通。在编制预算时，编制预算的主管人员缺乏上层主管人员的指导，同时，各下属单位编制预算前，编制预算的主管人员应将组织呃计划和决策进行传达，提出编制预算的建议和指导。

案例二提示：

作为企业的领导者应知道，外部环境和企业自身都是在不断变化的，而该公司却仅凭较为单一和固定的公式制定每一年度的预算，这显然是极为不科学的。预算是只能用来指导未来某一项行动的具体计划。编制预算时不应一味考虑过去预算中的数字，而忽视当前预算所服务的特定对象；应在仔细分析当年的和未来的经营业绩的基础上编制下一年度预算指标，也就是根据每年的具体情况进行具体分析。

作为负责监督预算和支出控制的部门，应该做好三个环节的控制个急哦那个做，即确定控制标准、衡量实际业绩和鉴定偏差并采取矫正措施。应注意经常与同行业经营者的经营状况进行比较，以确保不因预算出现问题而使公司蒙受损失。无论预算的制定还是考核，都必须紧密联系其所要落实的具体任务的要求和上一层次的计划和目标。

案例三提示：

1. 审计是对反映企业资金运转过程及结果的会计记录和财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据。

2. 案例中的审计类型有：?由外部审计机构的审计人员进行的外部审计；?由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计；?由外部或内部审计人员对管理政策及绩效进行评估的管理审计。

3. 控制方法有前馈控制、反馈控制和现场控制。

案例四提示： 1.A。公司对各工厂的控制主要体现在预算审核、内部报告管理和协调会三个方面，而这三个方面都属于财务控制方式。

2.B。很明显这是一种由组织内部的审计人员对组织的会计、财务和其他业务活动所做的定期独立的评估。也就是说，内部审计工作不仅建有外部审计的内容和目的，而且还需要对组织发展的政策、资源和利用效率、组织工作程序和计划的遵循程度进行评估，并提出改进建议。所以这是一种内部审计。

3.D。零基预算法的基本思想是：在每个预算年度开始时，将所有正在进行的管理活动都看做重新开始，即以零为基础，根据组织目标重新审查每项活动的意义和效果，在费用-效益的分析基础上，重新安排各项活动的先后次序，并按次序分配资源。实物量预算，是一种以实物为单位的预算。收支预算，是以货币来表示的组织经营的收支计划的预测。可变预算，其编制依据是对费用项目进行分析，以此来确定各个费用项目应怎样随着产量的变化而变化。由此看出，题中所描述的控制方法比较接近于可变预算。

4.B。因为控制不可能面面俱到，事无巨细地同等对待，因此，在控制过程中，领

导者必须选择需要特别关注的地方，以确保整个工作按计划按要求执行。那些需要管理者特别关注的地方就是关键点，而战略决策、公共关系、内部资源协调、重大筹资投资等工作都是公司最主要的事务。

5.D。从案例中可以看出，控制对于该公司有重大意义。控制是组织的一项重要活动，没有良好的控制，就不可能有良好的管理，控制职能是管理活动的基本职能之一。

案例五提示：

1.A 2.C 3.B 4.D 5.D

案例六提示：

1. 根据控制理论的基本原理，鄂尔多斯的财务控制的特点如下：根据“统一管理，分级实施”的原则，确立了以内部银行为中心的资金管理体制，其内涵是在“四统一分”的框架下以内部银行作为集团内部全资、控股企业资金流程的必经之地和调控中枢，以资金统一管理和集中运作为核心，各全资、控股企业原有的银行账户统归财务公司内部银行接管，内部银行利用总体财务收支预算杠杆，实施现金流监控，调剂资金余缺，发挥资金最大效能。

2. 企业集团加强资金统一管理的意义，不仅在于大幅度提高了资金的使用效率，降低了成本，而且，通过财务手段，使集团内部的生产、营销、采购、投资等各方面都得到有效的规范、控制。随着集团母子公司体制的建立，母公司如何发挥集团公司的核心作用，有效监督、控制子公司的资金运行情况和经营发展方向，最大限度地调动子公司管理层的积极性和创造性，是当前企业重组过程中碰到的带有共性的问题。鄂尔多斯集团公司在实践中推出的“四统一分”财务管理模式，为解决上述问题提供了可借鉴的途径。

导者必须选择需要特别关注的地方，以确保整个工作按计划按要求执行。那些需要管理者特别关注的地方就是关键点，而战略决策、公共关系、内部资源协调、重大筹资投资等工作都是公司最主要的事务。

5.D。从案例中可以看出，控制对于该公司有重大意义。控制是组织的一项重要活动，没有良好的控制，就不可能有良好的管理，控制职能是管理活动的基本职能之一。

案例五提示：

1.A 2.C 3.B 4.D 5.D

案例六提示：

1. 根据控制理论的基本原理，鄂尔多斯的财务控制的特点如下：根据“统一管理，分级实施”的原则，确立了以内部银行为中心的资金管理体制，其内涵是在“四统一分”的框架下以内部银行作为集团内部全资、控股企业资金流程的必经之地和调控中枢，以资金统一管理和集中运作为核心，各全资、控股企业原有的银行账户统归财务公司内部银行接管，内部银行利用总体财务收支预算杠杆，实施现金流监控，调剂资金余缺，发挥资金最大效能。

2. 企业集团加强资金统一管理的意义，不仅在于大幅度提高了资金的使用效率，降低了成本，而且，通过财务手段，使集团内部的生产、营销、采购、投资等各方面都得到有效的规范、控制。随着集团母子公司体制的建立，母公司如何发挥集团公司的核心作用，有效监督、控制子公司的资金运行情况和经营发展方向，最大限度地调动子公司管理层的积极性和创造性，是当前企业重组过程中碰到的带有共性的问题。鄂尔多斯集团公司在实践中推出的“四统一分”财务管理模式，为解决上述问题提供了可借鉴的途径。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/a2e.html